商业会计的日常一般账务处理

1、按照小企业会计制度核算：1.注册资本本2从银行提取现金款3办理各种开张证件的费用4购进办公用的设备每月摊分5装修的支出每月摊分6购买各种办公用品7.购进商品款8购进商品发生的运费9.存现金10.销售商品商业会计的日常一般账务处理借：银行存款贷：实收资借：现金贷：银行存借：管理费用-办公费 贷：现金借：固定资产贷：现金借：管理费用-折旧费销售费用-折旧费贷：累计折旧借：待摊费用贷：现金借：管理费用-装修费贷：待摊费用借：管理费用-办公费 贷：现金借：库存商品贷：应付账借：管理费用-运费 贷：现金借：银行存款贷：现金 借：应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税11业务出差预借借:其他应收款贷

2、：现金报销借:管理费用-差旅费贷：其他应收款12.为销售商品而发生的赞助费借：销售费用-赞助费 贷：现金13收客户货款:借：现金（银行存款）贷：应收账款14发货的运费代垫：借：应收账款贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金15工人工资，社保费，职工福利费工资： 借：管理费用销售费用贷：应付工资借：应付工资-各种代之代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款-各种代之代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付工资贷：现金社保费：借：管理费用-社保费销售费用-社保费贷：银行存款借：其他应付款-个人承担的社保费贷：银行存款职工福利费：借：管理费用-职工福利费销售费用-职工福利费贷：应付福利费16

3、.水电费借：管理费用-水电费销售费用-水电费贷：其他应付款贷：银行存款借：其他应付款17.电话费借：管理费用-电话费销售费用-电话费贷：银行存款18交纳国税：增值税借：应交税金-应交增值税贷：银行存款19.交纳地税：城市维护建设税 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-应交城市维护建设 税借：应交税金-应交城市维护建设税贷：银行存款教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款-应交教育费附加借：其他应交款-应交教育费附加贷：银行存款堤围防护费借：主营业务税金及附加贷：应交税金-堤围防护费借：应交税金-堤围防护费贷：银行存款企业所得税借：所得税贷：应交税金-应交所得税借：应交税金-应交所得税贷

4、：银行存款个人所得税借：应付工资-个人所得税贷：应交税金-应交个人所得税借：应交税金-应交个人所得税贷：银行存款20用汇款方式偿还货款借：应付账款财务费用-汇款手续费贷：银行存款21.结转损益类账户借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附管理费用销售费用财务费用借：本年利润贷:所得税22.结转本年利润借：本年利润贷：利润分配-未分配利润23利润分配借：利润分配-提取盈余公积-应付利润贷：盈余公积应付利润借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取盈余公积-应付利润一般纳税人主要就是增值税，收入除了开发票的销售收入以外，还要有不开发票的销售收 入，因为在报增值税的时

5、候需要填写，开具增值税专用发票的销售金额和未开票的销售。增值税发票的情况你应该知道吧，认证发票必须3个月内认证，否则失效，另外， 本月认证的必须本月申报，至于申报的情况在国税局的网站上有几个表必须填写，其中两个就是关于增值税的，地税就是那几样税，印花税、城建税、教育费附加及地方教育费附加，还要个人所得税，个人所得税要填一个 excel表上传。账务处理就更简单了，收入，费用， 税，计提折旧，计提工资，很简单就这些。增值税应纳税额的计算1、一般纳税人的应纳税额=当期销项税额 一当期进项税额。2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额-（1+征收率） 征收率3、 进口货物的应纳税额=（关税完税价格+关税

6、十消费税）税率营业执照办理流程审批机关：公安局特行科刻制印早审批时限：日5个工作提供营业执照、法定代表人身份证明等材料到公安局特行科审批后，刻制印早办理组织机构代码证书办理机关：市质量技术监督局 办理时限：3个工作日 提供营业执照、法定代表人身份证明、公章 等材料开立银行基本帐户统计登记 办理机关：市、区统计局办理时限：即时办理领取工商营业执照起 15日内，持营业执照、公章、建设项目批准文件等材料办理转帐资金税务登记地税登记办理机关：区地税局、税务所办理国税登记 办理机关：区国税局办理时限：6个工作日填写税务登记表、提供营业执照、有关合同、章程、协议书、银行帐号证明、居民身份证明、居民身份证明

7、等材料办理国税登记、一般纳税人认定、发票种类核 定。时限：即时办理（不含初始纳税申报）填写税务登记表、提供营业执照、有关合同、章程、 协议书、银行帐号证明、居民身份证明、房产 完税证明或租房协议等材料办理地税登记和发 票核定。初始纳税申报在企业开始纳税前核定。审批机关：公安局特行科刻制印早审批时限：日5个工作提供营业执照、法定代表人身份证明等材料到公安局特行科审批后，刻制印 章营业执照 税务登记证 组织机构贷码证 的）法人代表身份证章程验资报告开户许可证（如果是开基本户，是可以不拿酒类产品在生产和销售过程中要缴 消费税。比例税率是25%，定额税率是0.5元/斤，消费 税实施复合征税的办法（出厂

8、时征收）。销售时征收增值税，税率是17% （增值税一般纳税人），小规模纳税人适用3%的征收率。然后是城建税和教育费附加。城建税，如果在市 区适用7%、城镇适用5%。教育费附加3%。城建税和教育费附加的征收基数是消费税和 增值税的税额之和。一般纳税人和小规模纳税人的区别：使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票不能使用增值税专用发票，购买货 物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票 后帐务处理不同一般纳税人按价款部分入成本，税款部分入应交税金-应交增值税-进项税 额帐户；小规模纳税人则按全额进入成本应交税金的计算方法不同。一般纳税人按抵扣制”计算税金，

9、即按销项减进项后的余额交税小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税 率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%,商业4%。税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4% ;工业企业按6%,（免税的除外）。一、认定条件：1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在 100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人 ，180万以下为小规模。 工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万 以下的，属于小规模纳税人；反之,为一般纳税人。

10、二、税收管理的规定：1） 一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为 当期进项税抵扣；计算方法为 销项减进项。2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额X征收率。三、税率与征收率：1 ）一般纳税人：基本税率 17%，税法还列举了 5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。2）小规模：商业小规模按 4%征收率；商业以为小规模按6 %1、税率不一样，小规模6%或4%, 般纳税人17%。2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是

11、不能够抵扣的。3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票！一般纳税人：生产性企业年销售额在 100万以上 商业性企业年销售额在180万以上 适用税率：17%和13%（适用特殊） 小规模纳税人：生产性企业 年销售额在100万以下 商业性企业年销售额在 180万以下 适用税率：生产性6%,商业 性4% 小规模不可以开具增值税发票企业做账流程1根据原始凭证编制记帐凭证2根据记帐凭证编制科目汇总表3根据记帐凭证和科目汇总表登记会计帐簿（包括总帐和明细帐）4根据会计帐簿（主要是总帐）编制会计报表 （包括资产负债表和损益表）5根据会计报表编制纳税申报表6年终结转损益（也可以逐月

12、结转损益）7编制年度会计报表（包括资产负债表，损益表，现金流量表）8根据年度会计 报表编制所得税年报和其他各税种的汇算清缴自查表如果使用会计软件的话，只要做1,后面的可以自动生成。月初报税，填写申报表到国税或者地税大厅，或者网上申报。再详细的，要看你是什么企业了。购进材料要附发票和入库单，结转成本时要附出库单，销货商品要销售发票一般的商业会计工作流程就是：取得原始凭证-制作会计凭证-月底汇总做科目汇总表 登记总帐一然后按制作的会计凭证登记明细帐以及库存帐一总帐和明细帐核对一制作会 计报表-如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方 还是手工申报）报完后把留底报表存档

13、。详细来说：1.审核原始凭证（1）外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。（2）自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。2填制记帐凭证可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。3复核就是看看有没有错误。4记帐根据记账凭证登记入帐小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐5编制会计报表1、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额

14、填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如货币资金”，需根据现金”、银行存款”、其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。2、根据明细帐科目余额计算填列。如 应付账款”，需根据 应付账款”和 预付账款”相关明细科目的期末贷方 余额计算填列。3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如长期借款”，需根据长期借款”总账科目余额扣除 长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分 析计算填列。 4、务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿 中的记录编制。6、纳税申报1、增值税：销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。

15、小规模纳税人的增值税率为 4%6%2、营业税：营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不 动产的单位和个人。不同行业的营业税率不同。普通货运执行3.0%的营业税率，物流服务业执行5.0%的营业税率。 物流各环节中运输、装卸、搬运是 3%，仓储、配送、代 理是按服务业5%3、地税：还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税（还有5%、1%,视城市大小而定）和 3%和教育费附加和地方教育附加 1% （或 2%，也是各城市不同）。4、所得税：不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本

16、、费 用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额，按照一 定的税率（33%）计算出应纳税额。法定税率是 33%，但年应纳税所得额在 3万元以下（含3万元）的减按18%的税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按 27%的税率征收。10万以上33%。这些税应该够你们用的了。1、增值税、消费税申报纳税人应在次月1日到10日内自行或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办理纳税申报，申报里须持下列资料：（1）纳税申报表；（2）财务会议报表及说明资料；增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税

17、额和进项税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。2、营业税申报金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办理纳税申报，申报须持下列资料：（1 ）营业税申报表；（2）财务会议报表及说明资料；（3）其他要求申报的资料。3、企业所得税纳税申报企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，年度终了四十五日内进行年度申报（汇总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表），年度终了四个月汇算清缴。申报时必须 持下列资料：A、季度预缴（1）所得税申报表；（2）财务会计报表及说明资料。B、年度汇缴 （1 ）所得税申报表

18、；（2）所得税申报表附表；（3）财务会计报表及说明资料；（4）其他资料。借贷记帐法是以 借”、贷”作为记帐符号的一种复式记帐法。其基本原理包括记帐符号、帐户结构、记帐规则和试算平衡方法。（1）记帐符号：借、贷。（2）帐户结构：将所有帐户的左方定为借”方，右方定为贷”方，并用一方登记增加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐 户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益 收人类帐户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。（3）记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。（4）试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额资产类：期末借方余额=期初