会计模拟测试题

1、会计（2015）模拟试卷三（赵小彬模考班） 一、单项选择题 1. 下列各项有关金融工具确认和计量的表述中，不正确的是（）。 A. 分类为金融负债的金融工具支付的股利在利润表中应当确认为费用 B. 企业回购自身权益工具（库存股）支付的对价和交易费用应当减少所有者权益 C. 发行方将原分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债时，重分类日权益工具的账面价 值和金融负债的公允价值之间的差额计入当期损益 D. 发行方将原分类为金融负债的金融工具重分类为权益工具时，应以重分类日金融负债的账 面价值计量 2. 2 XI4年12月31日，甲公司因合同违约对一起未决诉讼确认预计负债和营业外支出7000万 元，并

2、确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为1750万元。2X15年3月20日，法院 对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司5000万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司2X14 年度所得税汇算清缴日为2X15年3月10日，适用的所得税税率为25%，按净利润的10 % 提取法定盈余公积，2X14年度财务报告批准报出日为2X15年3月31日，预计未来期间能 够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该日后事项导致 甲公司2X14年度利润表 净利润”项目 本期金额”的调整数为（ ）万元。 A. 250 B. 750 C. 1500 D. 2000 3. 甲公司2X15年1月与乙租赁

3、公司签订了一项生产线融资租赁合同。租赁合同主要条款如下： （1 ）起租日：2X15年1月1 日; （ 2）租赁期：2X15年1月1日至2X22年12月31 日; （3）租金支付方式：每年 12月31日支付租金300万元；（4）承租人担保的资产余值为 100万元；（5）租赁开始日生产线的公允价值为2000万元，乙租赁公司该生产线的账面价 值为1800万元；（6）乙租赁公司的租赁内含利率为6%（年利率）。甲公司为该项租赁发 生了初始直接费用112.32万元。生产线自租赁期开始日起尚可使用12年。已知：（P/A ,6%, 8）= 6.2098,（ P/F, 6 %, 8 ）= 0.6274。不考虑其

4、他因素，甲公司该项固定资产2 X15年度 计提的折旧额为（）万元。 A. 177.65 B. 222.06 C. 224.4 D. 209.19 4. 甲公司为提高职工福利，设立一项设定受益计划，向所有在职员工提供统筹外补充退休金。 甲公司2X15年有关设定受益计划资料如下：（1） 2X15年1月1日补充退休福利设定受益 义务现值的期初余额为 860万元；（2）按照预期累计福利单位法计算出的归属于当年的服 务成本为980万元；（3）改变设定受益计划从而导致设定受益计划义务的现值减少80万元； （4） 由于财务假设变动产生的精算利得为15万元，由于经验差异产生的精算损失为12万 元；（5） 2X

5、15年度福利支付金额为 200万元。甲公司该项设定受益计划适用的折现率为 10%。不考虑所得税等其他因素，甲公司该项设定受益计划2 X15年应确认的职工薪酬成本 是（ ）万元。 A. 897 B. 983 C. 986 D. 1643 5. 甲公司的一栋办公楼于 2X13年12月31日达到预定可使用状态并直接对外出租，成本为5000 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2X15年12月31日，已出 租办公楼累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为700万元。 出租的办公楼以取得成本扣除按税法规定允许税前扣除的折旧额后的金额作为其计税基础， 折旧年限为

6、20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公 司2X15年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素， 下列各项关于甲公司 2X15年度所得税会计处理的表述中，不正确的是（）。 A. 确认递延所得税负债 425万元 B. 确认应交所得税 2262.5万元 C. 确认递延所得税费用237.5万元 D. 确认所得税费用 2500万元 6. 2 X4年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年 利率为5 %，借款利息按季支付。乙公司于2X14年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期 为1年3个月，工程采用出包方

7、式。乙公司于开工当日、2X14年12月31日、2X15年5月 1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因，工程于 2XI5年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于 2X15年12月31日达到预定可使用状态， 乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起， 将闲置的借款资金投资于固定 收益债券，月收益率为0.4%。乙公司按期支付前述专门借款利息，并于2X16年7月1日 偿还该项借款。不考虑其他因素，乙公司上述专门借款累计计入损益的借款费用是（）万 丿元。 A. 187.5 B. 157.17 C. 115.5 D. 53 7. 20 6年1月5日

8、，A公司收到当地政府拨付的财政拨款4500万元，用于购买一台大型管理 用环保设备。20X6年1月31日，A公司购入该设备（不需安装），实际成本为 4800万元, 其中300万元以自有资金支付。该设备预计使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧，预 1200万元。不考虑 ）万元。 计净残值为零。2X14年3月31日，A公司出售了这台设备，取得价款 其他因素，上述事项对 A公司2X14年度利润总额的影响金额是（ A. 817.5 B. 1137.5 C. 1145 D. 1257.5 8. 企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年营业利润发生变动的是（）。 A. 以公允价值进行后续计量的投资性房地产

9、持有期间公允价值发生变动 B因合同违约被起诉在符合负债确认条件时确认的预计将要支付的诉讼费用 C. 可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额 D. 经营租赁租入固定资产发生的初始直接费用 9. 2 X14年12月31日，乙公司在非同一控制下的企业合并业务中获得100吨库存商品。根据 市场交易情况，该批库存商品在A地区和B地区有两个活跃的交易市场且乙公司能够进入 这两个交易市场并能够取得该存货在这两个市场的交易数据。该库存商品在A地区交易市 场的销售价格为34.58万元/吨，出售这批库存商品的交易费用（如相关税费等）为399万 元，将这批库存商品运抵 A地区的成本为26.6万元；在B地区交易市

10、场的销售价格为37.24 万元/吨，出售这批库存商品的交易费用为425.6万元，将这批库存商品运抵 B地区的成本 为53.2万元。假定乙公司无法获得该批存货在A地区和B地区的历史交易量。不考虑其他 因素，乙公司在购买日取得的该批库存商品应确认的公允价值为（）万元。 A. 3032.4 B. 3245.2 C. 3431.4 D. 3670.8 10. 甲公司是一家核电能源企业，经国家审批，甲公司计划建造一个核电站，其主体设备核反应 堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，甲公司应在该项设备使用期满后 将其拆除，并对造成的污染进行整治。20X9年12月31日，该项设备建造完成并交付使

11、用， 建造成本共22890万元，预计使用寿命12年，预计弃置费用为2500万元，采用年限平均法 计提折旧。由于技术进步与市场环境变化等原因，2X14年1月I日，甲公司预计履行与该 项设备有关的弃置义务预计支出金额为2000万元，预计使用寿命与折旧方法保持不变。假 定适用的折现率为 7%。已知：（P/F, 7%, 12）= 0.444; （ P/F, 7%, 8）= 0.582; （ F/P, 7%, 12）= 2.2522;（ F/P, 7%, 8）= 1.7182。至 2 X4 年 12 月 3I 日，该核电站未发生减 值。不考虑其他因素，甲公司该项设备2X4年应计提的折旧额为（）万元。 A

12、. 1937.5 B. 1963.63 C. 1981.5 D. 2000 11. 甲公司系乙公司的母公司。2X13年1月1 日,甲公司以银行存款 8100万元从本集团外部购 入丙公司60%股权（属于非同一控制下企业合并）并能够控制丙公司的财务和经营政策。 购买日丙公司可辨认净资产公允价值为12000万元，除某项无形资产的公允价值大于账面价 值2000万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产自购 买日起按5年、直线法摊销，预计净残值为零。2X15年1月1日，乙公司购入甲公司所持 丙公司的60%股权，实际支付款项8000万元，形成同一控制下的企业合并。2X13年1月1

13、 日至2X14年12月31日，丙公司实现的净利润为3000万元，无其他所有者权益变动。不 考虑其他因素，乙公司2X15年1月1日购入丙公司股权的初始投资成本为（）万元。 A. 8760 B. 8520 C. 9420 D. 9660 12. A公司发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在 结转成本时结转。A公司2X14年年初库存甲产品1200件，实际成本360万元，已计提存货 跌价准备30万元。2X14年A公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400 件。2X14年12月31日，A公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同， 其市场销售价

14、格为每件 0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005 万元。上述交易或事项对A公司2X14年资产负债表 存货”项目期末余额的影响金额是 （）万元。 A. -104 B. -126 C. -136 D. -146 二、多项选择题 1. 甲公司2X5年度发生的有关无形资产的交易或事项如下：（1） 2X15年2月5日以1 800 万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专门用于A产品生产的专利权，另支付相关税费 90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万 元。该专利权预计使用 5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。A产品本年度尚未实现销

15、售。（2） 2X15年7月1日与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5 000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%,其余款项分四次自次 年起每年7月1日支付1 000万元。管理系统软件购买价款的现值为4 546万元，年折现率 为5%。该软件预计使用 5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，下列 各项关于甲公司对无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。 A. 长期应付款2 X5年12月31日的账面价值为4 000万元 B. 无形资产（专利权）2 X15年12月31日的账面价值为1 543.50万元 C. 无形资产（管理系统软件）2 X5年12月

16、31日的账面价值为 4 091.4万元 D. 上述交易或事项对 2 X15年度利润表利润总额的影响金额为-583.25万元 2. 甲公司2X13年度发生的有关交易或事项如下： （1）2X13年8月12日，甲公司出售所持有联营企业（丙公司）全部 40%股权，所得价款 为8000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7000万元，其中，初始投资成本为 4400万元，损益调整为1800万元，因丙公司重新计量设定受益计划净负债产生变动确认的 其他综合收益为800万元。 （2）2X13年10月26日，甲公司出售持有并作为可供出售金融资产的丁公司债券，所得价 款为5750万元。出售时该债券的账面价值为

17、5700万元，其中以前年度公允价值累计变动收 益为300万元。 （3） 2X13年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为12000万元。 出售时该办公楼的账面价值为6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。上 述办公楼原由甲公司自用。2X11年12月1日，甲公司将自用办公楼出租给戊公司，租赁期 限为2年。办公楼由自用转为出租时的原价为5400万元，累计折旧为1400万元，公允价值 为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 （4） 2X13年12月31日，因甲公司2X13年度实现的净利润未达到其母公司（乙公司）在 甲公司重大资产重组时作

18、出的承诺，甲公司收到乙公司支付的补偿款1200万元。 根据上述资料，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中， 正确的有（）。 A. 收到乙公司补偿款 1200万元计入当期损益 B. 出售丙公司股权时将原计入其他综合收益的800万元转入当期损益 C. 出售丁公司债券时将原计入其他综合收益的300万元转入当期损益 D. 出售办公楼时将转换日原计入其他综合收益的公允价值与账面价值之间的差额1000万元 转入当期损益 3. 下列各项有关合营安排的表述中，说法正确的有（）。 A. 合营方承担向合营安排支付认缴出资义务的，应视为合营方承担该安排相关负债 B. 如果存在两个或两个以

19、上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制 C参与方对与合营安排有关的净资产享有权利是共同经营的特征之一 D.未通过单独主体达成的合营安排应当划分为共同经营 4. 2 XI3年12月A公司与F公司签订合同，合同规定A公司应于2 X14年5月向F公司销售一 批商品，该批商品的合同价格为 4000万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为700 万元。至2X13年12月31日A公司已购入该批商品，成本总额为5600万元，该批商品的 市价总额为5000万元。预计未来一段时间，该批商品的市场价格将趋于稳定。假定A公司 销售该批商品不发生销售税费。不考虑其他因素，A公司上述或有事项影响 2X

20、13年财务报 告列报项目的金额中，表述正确的有（）。 A. 影响资产负债表中预计负债项目的金额为700万元 B. 影响资产负债表中存货项目的金额为-600万元 C. 影响利润表中营业外支出项目的金额为700万元 D. 影响利润表中营业利润项目的金额为-1300万元 5. 甲公司于2X15年1月1日向其子公司乙公司的50名管理人员授予股票期权，要求这些管 理人员在乙公司连续服务满3年，同时净利润平均每年增长5%,每人将得到甲公司10万 股普通股股票，如果净利润平均每年增长达到8%，每人将得到16万股甲公司普通股股票。 授予日该股票期权的公允价值为12元/份，2X15年没有管理人员离职，2X15年

21、12月31日 甲公司预计在以后两年会有4人离职，净利润能够达到平均每年增长5%的目标；2X16年有 3名管理人员离职，2 X16年12月31日甲公司预计在2 X17年还会有2人离职，净利润预计 能够达到平均每年增长 8%的目标；2X17年12月31日净利润达到了平均每年增长8%的条 件，当年有3人离职，剩余员工全部行权，为此甲公司回购本公司股票，回购成本为6000 万元。乙公司无结算义务，不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理中，正确的有 （ ）。 A . 2X16年12月31日甲公司应确认对乙公司长期股权投资，同时确认资本公积3920万元 B . 2 X17年12月31日乙公司应确认管理费

22、用，同时确认资本公积2688万元 C. 2X17年12月31日乙公司应确认管理费用，同时确认应付职工薪酬4528万元 D . 2X17年合并报表上因该项股份支付增加资本公积（股本溢价）2448万元 6. 下列各项有关中期财务报告的表述中，正确的有（）。 A. 中期财务报告的会计计量应当以年初至本中期末为基础 B. 中期期末资产负债表应当提供本中期末和上年度末的资产负债表 C. 中期财务报告重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础 D. 中期财务报告的编制应当遵循与年度财务报告相一致的会计政策 7. 下列各项关于分部报告的表述中，正确的有（）。 A.企业应当以对外提供的财务报表为基础披露分部信息

23、 B分部资产包括递延所得税资产 C企业披露的报告分部利润（亏损）总额应当与企业利润（亏损）总额相衔接 D. 企业在确定报告分部时应当考虑不同会计期间分部信息的可比性 8. 甲公司2X14年发生的下列交易或事项应采用未来适用法进行会计处理的有（）。 A. 2 X4年年末发现以前年度的不重要会计差错予以更正 B. 从2 X4年1月1日起，无形资产的摊销方法由年限平均法变更为产量法 C. 从2 X4年1月1日起，投资性房地产公允价值计量中使用的估计技术由市场法变更为收 益法 D. 从2 X4年1月1日起，将存货的成本核算方法由现行的实际成本法变更为标准成本法进 行日常核算 9. 下列各项关于承租人与

24、融资租赁有关会计处理的表述中，正确的有（）。 A. 预计将发生的履约成本应计入租入资产成本 B. 担保公司担保的资产余值应计入最低租赁付款额 C. 租赁期满行使优惠购买选择权支付的价款应直接冲减相关负债 D. 承租人享有优惠购买选择权时所订立的购买价款应计入最低租赁付款额 10. 甲上市公司（以下简称甲公司）2X15年1月1日发行在外的普通股为 18000万股。2X5年 度甲公司与计算每股收益相关的事项如下：（1） 6月1日，以年初发行在外普通股股数为 基数每10股送2股红股，以资本公积每10股转增4股；（2） 7月1日，甲公司与股东签 订一份远期股份回购合同，承诺3年后以每股12元的价格回购

25、股东持有的1000万股普通股； （3） 8月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员1500万份股票期权，每一 份股票期权行权时可按 6元的价格购买甲公司 1股普通股；（4） 10月1日，发行3000万 份认股权证，行权日为 2X16年4月1日，每份认股权证可在行权日以6元的价格认购1股 甲公司普通股。假定甲公司2X15年度各期普通股平均市场价格均为每股10元。不考虑其 他因素，下列各项关于甲公司在计算2X15年稀释每股收益时调整发行在外普通股加权平均 数的表述中，正确的有（）。 A. 因送红股和资本公积转增股份调整增加的普通股加权平均数为10800万股 B. 因承诺回购股票调整增加的

26、普通股加权平均数为100万股 C. 因发行认股权证调整增加的普通股加权平均数为300万股 D. 因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股加权平均数为250万股 三、综合题 1. （本小题10分）2X11年1月1日，甲公司支付价款 990 000万元从上海证券交易所购入乙 公司同日发行的5年期公司债券12 500万份，另支付交易费用 10 000万元。债券面值总额 为1 250 000万元，票面年利率为 4.72%，于每年年末支付本年度债券利息，本金在债券到 期时一次性偿还。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。 2X2年12月31日，有客观证据表明乙公司发生了严重财务

27、困难，甲公司据此认定对乙公 司的债券投资发生了减值，并预期2X13年12月31日将收到利息59 000万元，2X14年12 月31日将收到利息59 000万元，但2X15年12月31日将仅收到本金 800 000万元。 2X3年12月31日，收到乙公司支付的债券利息59 000万元。 2X14年12月31日，收到乙公司支付的债券利息59 000万元，并且有客观证据表明乙公司 财务状况显著改善，乙公司的偿债能力有所恢复， 估计2X15年12月31日将收到利息59 000 万元，本金1 000 000万元。 2X5年1月1日，甲公司持有的乙公司债券市价总额为 950 000万元。当日，为筹集生产

28、线扩建所需资金，甲公司出售债券的 80%，将扣除手续费后的款项 750 000万元存入银行； 该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。 其他资料如下： (1 )该债券的实际年利率为 10%。 (2)假定不考虑所得税等其他因素。 要求： (1) 计算甲公司取得该债券的初始确认金额，并编制甲公司2X11年1月1日购入乙公司债 券的会计分录。 (2) 计算甲公司2X12年12月31日有关乙公司债券计提减值损失的金额，并编制甲公司2X12 年12月31日确认乙公司债券减值损失的会计分录。 (3) 计算： 2X14年12月31日甲公司持有的乙公司债券投资未来现金流量的现值； 在不发生减值的情况下，2

29、X14年12月31日甲公司持有的乙公司债券投资的摊余成本； 2X14年12月31日甲公司应对乙公司债券投资计提或转回的减值准备金额。 (4) 编制甲公司2X14年12月31日有关乙公司债券投资的会计分录。 (5) 计算甲公司该债券在各年年末的摊余成本余额、各年实际利息收入和利息调整的本年 摊销额，将结果填入下列表格(不需列出计算过程)。 持有至到期投资摊余成本和利息调整计算表 单位：万元 时间 2 X11 年 12月31日 2 X12 年 12月31日 2 X13 年 12月31日 2 X14 年 12月31日 摊余成 本余额 成本 利息调整 减值 合计 利息收入 利息调整”本年摊销额 (6)

30、 计算2X15年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。 (7) 计算2X15年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售 金融资产的会计分录。 2. (本小题10分)2X14年6月1日，甲公司经股东大会批准，进行限制性股票激励计划的授 权，一次性授予甲公司 100名高级管理人员共计 1200万股限制性股票。股票来源为甲公司 向激励对象定向发行公司普通股股票，每股面值1元。激励对象可以每股 5元的价格购买公 司向激励对象增发的甲公司限制性股票。甲公司在授予日收到所有激励对象缴纳的新增股款 6000万元，并于当日办理完毕限制性股票登记手续。经测算，授予日向激励对

31、象授予的权 益工具公允价值总额为 3600万元。 本激励计划有效期为自限制性股票授予之日起四年。自2X14年6月1日授予日起的12个 月后为解锁期，限制性股票解锁期及各期解锁时间安排如下表所示： 解锁安排 解锁时间 解锁比例 第一次解锁 自授予日起12个月后的首个交易日起至本次授予日起 内的取后一个交易日当日止 24个月 40% 第二次解锁 自授予日起24个月后的首个交易日起至本次授予日起 内的取后一个交易日当日止 36个月 30% 第三次解锁 自授予日起36个月后的首个交易日起至本次授予日起 内的取后一个交易日当日止 48个月 30% 本激励计划授予激励对象的限制性股票分三期解锁，在解锁期内

32、满足本激励计划解锁条件 的，激励对象可以申请股票解除锁定并上市流通，当年未满足条件不能解锁的股票由甲公司 按照每股4元的价格回购。解锁安排及公司业绩考核条件如下表所示： 解锁期 绩效考核目标 第一个解锁期 2 X14年度净资产收益率不低于5.5% ,2 X14年度实现的归属于上市公司股 东的净利润1.5亿元； 第二个解锁期 2 X15年度净资产收益率不低于6.5%，以2X4年为基数，2 X5年度净利 润增长率不低于 25% ； 第三个解锁期 2 X16年度净资产收益率不低于7.5%，以2X4年为基数，2 X6年度净利 润增长率不低于 57%。 假定甲公司此股权激励计划在各解锁期内对获授的限制性

33、股票进行解锁时均满足本激励计 划解锁条件及相关证券法规的规定；截至2X17年12月31日，甲公司股权激励对象均在职。 不考虑资金时间价值及所得税等其他因素。 要求： (1) 编制甲公司2X4年6月1日(授予日)向激励对象定向发行股份的会计分录。 (2) 计算甲公司2X4年至2X17年因该项股权激励计划各期应确认的股权激励费用。 (3) 编制甲公司2X5年与确认股权激励费用及激励对象标的股票解锁有关的会计分录。 3. (本小题16分)甲公司为我国境内注册的上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润 的10%提取法定盈余公积。其2X14年度财务报告于 2X5年4月20日对外报出。该公司2X14

34、年和2X15年发生的有关交易或事项如下： (1 )经股东大会批准，甲公司2X4年1月1日实施股权激励计划。其主要内容为：甲公 司向其子公司(乙公司)100名管理人员每人授予 100 000份现金股票增值权；第一年年末 行权条件为乙公司净利润增长率达到10%，第二年年末行权条件为乙公司净利润两年平均 增长率达到12%;从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份现金股票增值权可以从 甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。 乙公司2X14年度实现净利润增长率为8%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预 计乙公司截止2X15年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将

35、达到12%，预计未来1 年将有2名管理人员离职。2X15年12月31日结果表明，乙公司 2X14年、2X15年两个会 计年度平均净利润增长率达到15% , 2X5年度乙公司管理人员有 5人离职；其余的乙公司 管理人员于2X16年3月31日行权。 每份现金股票增值权的公允价值如下：2X4年1月1日为9元；2X14年12月31日为10 元；2X15年12月31日为12元，2X16年3月31日为15元。 (2) 2X14年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金10 000万元。至2X4年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很 可能赔偿的金额为 7

36、000万元。2X14年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计 负债和营业外支出 7 000万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为1 750万元。 2XI5年3月25日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金5 000万元。甲、乙公司均不 再上诉。甲公司所得税汇算清缴日为2X15年2月28日；未来期间能够取得足够的应纳税 所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 （3）经甲公司股东大会审议并报证券监管部门核准，甲公司于2X15年1月1日非公开发 行优先股以补充流动资金，发行数量1 000万股，每股面值为100元，按面值平价发行，不 考虑相关费用。有关条款如下：本次优先股发行采用浮动股息率

37、，优先股股息不累积支付， 股东大会有权决定每年优先股是否支付股息；优先股股东按照约定的股息率分配股息后， 不再同普通股股东一起参与剩余利润的分配；本次优先股发行未设置回售条款，无到期日， 公司在未来没有必须赎回或回售的强制和现时义务，不可转换成普通股。 甲公司于2X15年7月1日按6%的股息率向优先股股东支付优先股股息。2X15年度，甲公 司优先股产生净收益 8 000万元，不考虑优先股发行的归属于母公司所有者的净利润为200 000万元，发行在外普通股的加权平均股数为100 000万股。 本题除资料（2）考虑所得税外，不考虑税费和其他因素。 要求一：根据资料（1）, 计算股权激励计划的实施对

38、甲公司2X14年和2X15年个别财务报表的影响，并编制相应 的会计分录。 计算股权激励计划的实施对乙公司2X14年和2X15年个别财务报表的影响，并编制相应 的会计分录。 编制甲公司2X14年和2X15年有关股权激励计划在合并财务报表中的抵消分录。 要求二：根据资料（2）, 根据法院判决结果，编制甲公司调整2X4年度财务报表相关项目的会计分录。 根据调整分录的相关金额，填列影响甲公司2X14年度财务报表相关项目的金额。（减少 数以丁表示） 要求三：根据资料（3）, 并简要说明理 判断甲公司发行的优先股应按金融负债还是权益工具进行初始确认和计量, 由。 编制甲公司2X15年有关优先股发行和支付优

39、先股股息的会计处理。 计算甲公司2X15年合并报表中优先股发行后的基本每股收益和稀释每股收益。 4. （本小题20分）甲公司为我国境内的上市公司，该公司2X13年至2X14年实施了一系列股 权交易计划，其有关交易或事项如下： （1 ）甲公司于2X13年1月1日以银行存款 4000万元自公开市场购入 1000万股乙公司股 票，占乙公司表决权股份的10%。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 48000万元，甲公司在取得该项投资后，对乙公司不具有重大影响，乙公司股份在活跃市场 有报价且公允价值能够可靠计量，甲公司董事会对该部分股权没有随时出售的计划，将其分 类为可供出售金融资产。2X1

40、3年4月26日，乙公司宣告分派现金股利3500万元。乙公司 2X3年度实现净利润6000万元，无其他所有者权益变动。2X13年12月31日乙公司股票收 盘价为每股6元。 2XI4年4月1日，甲公司以银行存款 10100万元自公开市场再次购入乙公司20%有表决权 股份。当日，乙公司股票收盘价为每股5元。2X14年4月1日，乙公司可辨认净资产账面 价值为50500万元，可辨认净资产公允价值为53000万元，其差额全部源自乙公司存货的公 允价值高于其账面价值。甲公司取得乙公司该部分有表决权股份后，按照乙公司章程有关规 定，派人参与乙公司的财务和生产经营决策。2X14年4月28日，乙公司宣告分派现金股

41、利 4000万元。乙公司2 X14年度实现净利润 9000万元（其中2 X14年1至3月份实现净利润 2000万元），无其他所有者权益变动。 截至2X14年12月31日，乙公司持有的上述存货已向外部独立的第三方出售了60%。2X14 年12月31日乙公司股票收盘价为每股8元。 （2）甲公司于2X13年4月1日以9000万元取得丙公司 30%的股权，款项以银行存款支付， 并对其采用权益法核算。取得股权当日，丙公司可辨认净资产账面价值为24000万元，其中： 股本6000万元、资本公积 5000万元、盈余公积 1500万元、未分配利润 11500万元；丙公 司可辨认净资产的公允价值为27000万元

42、。丙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额 系由以下两项资产所致：一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允 价值为8600万元；一栋办公楼，成本为 20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准 备，公允价值为16400万元。上述库存商品于 2X13年12月31日前对外销售40%;上述办 公楼预计自2X13年4月1日起剩余使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法 计提折旧。 2 X3年丙公司实现净利润 2400万元（2 X13年1月1日至2 X13年3月31日实现净利润 400 万元），未分配现金股利，投资双方未发生任何内部交易。 除所实现净利润外，丙公司于2

43、X13 年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为1200万元，至2X3年12月31 日尚未出售，公允价值为 1000万元。 2X4年1月1日，甲公司又以8000万元从外部取得丙公司另外25%的股权，款项以银行 存款支付，当日丙公司净资产账面价值为 差额系由上述办公楼公允价值上升所致。 因此将对丙公司的投资转为成本法核算。 26200万元，可辨认净资产公允价值为 30000万元, 取得该部分投资后，甲公司能够对丙公司实施控制， 2X14年1月1日，甲公司持有丙公司 30%股权的 公允价值为9600万元。 （3） 2X13年1月1日，甲公司以30500万元从非关联方购入丁公司60%的股

44、权，购买日 丁公司可辨认净资产的公允价值为50000万元（含原未确认的无形资产公允价值3000万元）, 除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述 无形资产按10年采用直线法摊销，预计净残值为零。甲公司取得丁公司60%股权后，能够 对丁公司的财务和经营政策实施控制。 2X14年6月30日，甲公司向丁公司其他股东定向发行本公司普通股2500万股（每股面值 1元），从丁公司其他股东处购买丁公司20%股权。同日，甲公司股票的市场价格为每股5 元。2X14年6月30日，丁公司可辨认净资产的公允价值为70000万元。 2 X3年1月1日至2 X4年6月30日，丁公司

45、实现净利润 9500万元，在此期间未分配现金 股利；丁公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益1200万元；除上述外， 丁公司无其他影响所有者权益变动的事项。 （4 ）其他资料如下： 甲公司、乙公司、丙公司和丁公司对实现的净利润均在每年年末按10 %提取法定盈余公 积； 甲公司在取得上述公司的股权投资前与其相关各方不存在任何关联方关系； 甲公司对乙公司、丙公司和丁公司的长期股权投资在2X3年度和2X14年度均未出现减 值迹象； 本题不考虑税费及其他因素。 要求一：根据资料（1）, 编制甲公司2X14年4月1日与乙公司股权投资有关的会计分录。 计算甲公司持有的乙公司股权对甲公司2X14

46、年度利润表利润总额项目的影响金额。 计算2X14年12月31日甲公司对乙公司股权投资的账面价值。 要求二：根据资料（2）, 计算甲公司对丙公司长期股权投资2X13年应确认的投资收益、该项长期股权投资2X13 年12月31日的账面价值，并编制相关会计分录。 计算甲公司对丙公司追加投资后2X14年1月1日个别财务报表中的账面价值。 计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买丙公司股权应确认的商誉，并编制甲公司 购买日合并财务报表的有关调整分录和抵销分录。 要求三：根据资料（3）, 判断甲公司购买丁公司 20%股权的交易性质，并说明判断依据。 计算甲公司购买丁公司 20%股权的成本，以及该交易对甲公

47、司2X14年6月30日合并股 东权益的影响金额。 计算甲公司2X14年12月31日合并资产负债表应当列示的商誉金额。 答案解析 一、单项选择题 1. 【答案】C 【解析】 发行方将原分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债时，重分类日权益工具的账面价值 和金融负债的公允价值之间的差额计入所有者权益。 【知识点】金融资产的定义和分类 2. 【答案】 C 【解析】 该事项导致甲公司2X4年度利润表 净利润”项目 本期金额”的调整数=（7000-5000） X （1-25% ）= 1500 （万元）。 【知识点】 所得税费用的确认和计量 3. 【答案】 C 【解析】 固定资产以租赁资产公允价值与最低

48、租赁付款额现值两者中的较低者为基础确定入账价值， 该项固定资产最低租赁付款额的现值=300X（P/A , 6%, 8） + 100X（ P/F, 6%, 8） = 1925.68 （万元），公允价值为 2000万元，故2X5年度的折旧额=（1925.68+112.32-100 ）/（8X12-1）: XI仁224.4 （万元）。 【知识点】承租人对融资租赁的会计处理 4. 【答案】B 【解析】 甲公司2X15年该项设定受益计划应确认的职工薪酬成本=980-80-15+12+860X10% =983 （万 元）。 【知识点】设定受益计划 5. 【答案】A 【解析】 该办公楼2X14年12月31日

49、的账面价值=5000+（ 1200-700）= 5500 （万元），计税基础 =5000-5000/20 = 4750 （万元），应纳税暂时性差异为 750万元，确认递延所得税负债 187.5 万元；该办公楼 2X15年12月31日的账面价值=5000 + 1200= 6200 （万元），计税基础= 5000-5000/20 2= 4500 （万元），应纳税暂时性差异余额为1700万元，2X5年应确认的递 延所得税负债= /1700-750） X25%= 237.5 （万元）；2X15 年应交所得税= /10000-250-700） X25%= 2262.5 /万元）；2 X5年所得税费用=2

50、262.5 + 237.5 = 2500 /万元）。选项 A表述 错误。 【知识点】所得税费用的确认和计量 6. 【答案】C 【解析】 乙公司上述专门借款累计计入损益的借款费用=（5000X5% X3/12 5000X3X0.4%） + 5000 X% X5/12 （5000-1200-1000-1500-800） 6X0X % = 115.5 （万元）。 【知识点】借款费用的计量 7. 【答案】B 【解析】 上述事项对A公司2X14年度利润总额的影响金额=处置收益+递延收益余额转入+递延收益 本期摊销-设备本期计提折旧 =1200- :4800-4800/10/12 X 11+7X12+3）

51、 + :4500-4500/10/12 X / 11+7X12+3） +4500/10 X3/12-4800/10 X/12=1137.5 （万元）。 【知识点】政府补助的会计处理 8. 【答案】C 【解析】 可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额计入其他综合收益，不会引起当年度营业利 润发生变动，选项C正确；以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发 生的变动，计入公允价值变动损益；因合同违约被起诉在符合负债确认条件时确认的预计将 要支付的诉讼费用，计入管理费用；经营租赁租入固定资产发生的初始直接费用计入管理费 用，所以，选项A、B和D错误。 9. 【答案】 D 【解析】 由

52、于乙公司无法获得该批存货在A地区和B地区的历史交易量，所以乙公司应当在考虑交 易费用和运输费用后将能够获得经济利益最大化的市场确定为最有利市场，即以B市场作 为最有利市场，乙公司在购买日取得的该批库存商品应确认的公允价值 =37.24 氷00-53.2=3670.8 （万元）。 【知识点】 内部商品交易的合并处理 10. 【答案】B 【解析】 预计负债调整前，甲公司该项设备的原值= 22890 + 2500X（ P/F, 7%, 12）= 24000 （万元）， 2XI4年1月I日该项设备的账面价值=24000-24000/12 4= 16000 （万元）。预计负债调整 后，甲公司该项设备 2

53、X14年应计提的折旧额=16000- （2500-2000） X（P/F, 7%, 8） /8= 1963.63 （万元）。 【知识点】固定资产资本化的后续支出 11. 【答案】C 【解析】 乙公司2X15年1月1日购入丙公司股权的初始投资成本=:12000 + （3000- X2） : 60% + 归属于甲公司的商誉（8100-12000X60%）= 9420 （万元）。 【知识点】形成非同一控制下控股合并的长期股权投资 12. 【答案】B 【解析】 2X14年年末甲产品的可变现净值=（0.26-0.005）X800= 204（万元），其账面成本=（1200-400） 360/1200= 2

54、40 （万元），该产品发生减值36万元（240-204）。2 X14年年末计提存货跌价 准备前 存货跌价准备”账户的余额=30-400/1200 30= 20 （万元），所以 2X14年年末对甲 产品计提的存货跌价准备=36-20= 16 （万元）。上述交易或事项影响A公司2X14年资产 负债表存货”项目期末余额 的金额=当期售出400件甲产品结转的存货跌价准备 400/1200 30-当期售出400件甲产品结转的账面成本 400 X360/1200-2 1X年年末对甲产品计 提的存货跌价准备16= -126 （万元）。 【知识点】月末一次加权平均法 二、多项选择题 1.【答案】B, C, D

55、 【解析】 长期应付款的账面余额为4 000万元，账面价值应为账面余额扣除未确认融资费用的金额， 选项A错误；无形资产（专利权）账面价值=1 890 1 890/5沁1/12= 1 543.5 （万元），选 项B正确；无形资产（管理系统软件）账面价值=4 546 4 546/5 X6/12 = 4 091.4 （万元）， 故选项C正确；上述交易或事项对2X15年度利润表利润总额的影响金额 =-25-15-4546/5 6/12- （4546-1000） X5%/2=-583.25 （万元），故选项 D 正确。 【知识点】无形资产的初始计量 2. 【答案】 C, D 【解析】 甲公司收到乙公司的

56、补偿款视同资本性投入，应计入资本公积，选项A错误；丙公司因重 新计量设定受益计划净负债所产生的变动，应确认为其他综合收益且在后续期间不允许转回 至损益，而投资企业因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在处置该项投资时采用 与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，选项B错误；处置可供 出售金融资产时，持有期间原计入其他综合收益的公允价值变动额转入投资收益，选项C 正确；投资性房地产处置时，原计入其他综合收益的金额应转入其他业务成本，选项D正 确。 【知识点】长期股权投资的权益法 3. 【答案】B, D 【解析】 合营方承担向合营安排支付认缴出资义务的，不视为合营方承担该安排

57、相关负债，选项A 错误；参与方对与合营安排有关的净资产享有权利是合营企业的特征之一，选项C错误。 【知识点】合营安排 4. 【答案】 A, B, C 【解析】 A公司执行合同的预计损失为1600万元（成本5600-合同价格4000）;不执行合同的预计 损失=违约金700万元+按市价销售的损失（成本5600-市价5000）= 1300 （万元）；应选 择不执行合同。确认营业外支出700万元和预计负债700万元；同时确认资产减值损失600 万元和存货跌价准备 600万元。 【知识点】 销售商品收入 5. 【答案】 A, B, D 【解析】 2 XI6年12月31日甲公司应确认对乙公司长期股权投资和

58、资本公积=12 50 3 2） M6疋/3 12X（50 4） X10X1/3 = 5760-1840=3920（万元），选项 A 正确；22/10+18000 4/10=10800 （万股），此项在计算基本每股收益时考虑，在计算稀释每 股收益时无需再进行调整；选项B,因承诺回购股票调整增加的普通股加权平均数= （1000X12/10-1000） 0/12=100 （万股）； 选项C,因发行认股权证调整增加的普通股加权平均数=（3000-30000/10） 3/12=300 （万 股）; 选项D，因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股加权平均数=（1500-1500X6/10） 0/12=

59、250 （万股）。 【知识点】所有者权益的分类 三、综合题 1. 【答案】 （1） 2X11年1月1日甲公司购入乙公司债券的初始确认金额=990 000 + 10 000=1 000 000 （万元） 借：持有至到期投资 一一成本1 250 000 贷：银行存款1 000 000 持有至到期投资一一利息调整250 000 2X12年12月31日未确认减值损失前，甲公司对乙公司债券投资的账面价值=1 000 000 X (1 + 10% ) -59 000 X( 1+10%) -59 000=1 086 100 (万元) 2X12年12月31日，甲公司预计对乙公司债券投资将收到现金流量的现值=5

60、9 000/(1 + 10%)+59 000/ (1+10%) 2+800 000心+ 10)3=703 448.53 (万元) 2X12年12月31日，甲公司应对乙公司债券投资确认的减值损失=1 086 100-703 448.53=382 651.47 (万元) 2X12年12月31日，确认对乙公司债券投资的减值损失 借：资产减值损失382 651.47 贷：持有至到期投资减值准备382 651.47 (3) 2X14年12月31日，甲公司预计从乙公司债券投资将收到的现金流量的现值=(1 000 000+59 000) /(1 + 10%)=962 727.27 (万元) 2X14年12月