20192019年税务师考试辅导之税务管理概述

1、第二章税务管理概述知识点1:纳税评估纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。一、重点评估以下纳税人1. 重点税源户2. 特殊行业的重点企业3. 税负异常变化4. 长时间零税负和负税负申报5. 纳税信用等级低下（A、B、M、C、D）6. 日常管理和税务检查中发现较多问题的二、评估对象选择方法筛选纳税评估对象可采用 计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。01计算机自动筛选02人工分析筛选03重点抽样筛选三、评估结果的处理对纳税评估中发现的问题，应区别情况作出相应的处理：01纳税人自行改正。对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差 等一般性问题，或存在的

2、疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具 有违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资 料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实02约谈纳税人。对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举 证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。税务约谈的对象主要是企业财务会计人 员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企 业财务部门进行安排。03实地调查。对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审 核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管

3、理员进行实地调査核实。对调查 核实的情况，要认真记录。需要处理处罚的，要严格按照规定的权限和程序执行。04移交稽查部门。发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其 他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽査部门处理。知识点2 :税款征收方式查定征收（以产定销）代收代缴（消费税定期定额（个体户委托代征（车船税、印花税查验征收（直接查销售代扣代缴（个税、资源税）1. 查账征收查账征收是指税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计 报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解 税款的征收方式。2. 查定征收查定征收是指对账务不全，

4、但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人， 由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。3. 查验征收查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式。4. 定期定额征收定期定额征收是指对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳 税额的一种征收方式。5. 代扣代缴代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳 的税款进行代扣代缴的一种方式。即由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣收税款并代为缴纳。（例如：

5、单位代扣代缴个人所得税、收购未税矿产品 代扣代缴资源税）6. 代收代缴代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳 的税款进行代收代缴的一种方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税 人收取款项时依法收取税款。（例如： 委托加工环节由受托方代收代缴消费税）7. 委托代征税务机关根据税收征管法实施细则有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双 方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳 的税收的行为。（例如： 车船税）5豐矣计師碱信：两一手更新.非联系比範购买.无售后保障.更新进度査看哪友丙連知， 知识点

6、3:税款征收措施1. 由主管税务机关调整应纳税额纳税人由下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： 依法可以不设账的； 依法应当设账但未设账的； 擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的； 账目混乱、凭证残缺不全，难以查账的； 经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 计税依据明显偏低，又无正当理由的。2. 关联企业纳税调整3. 责令缴纳4. 责令提供纳税担保（1 ）从事生产、经营的纳税人（2）有逃避纳税义务行为，税局可在纳税期前责令缴纳（3）限期内有转移、隐匿应税商品、货物、其他财产5. 采取税收保全措施税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分

7、局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1 ）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构 冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。县级(含決上税务局长批准纳税人冻结存款拒绝或无力提供担保扣押、查封商品、货物、其他财产6. 米取强制执行措施从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税 担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳 的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(1) 书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(2)

8、 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其 他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款税款或担保的税款纳锐人、扣徽义务人、纳税担保人县级(含)以上税务局长批准扣缴税款拍卖或变卖抵做税款(1) 单价5000元以下的其他生活用品不可保全或强制；(2) 维护生活必需的住房和用品不可保全或强制；(3)个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品不包括豪华住宅或一处以外的住房;(4)个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画。7. 阻止出境前提：出境前未按规是结清 報款、滞纳金或提供担保对象：欠缴税款的纳税人 或苴法定代表人执行:出入境菅理机关知识点4 :税

9、收优先的规定税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、 质押或者纳税人的财产被留置之前的， 税收应当 先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于 罚款、没收违法所得。税收与有担保债权(抵押权、质权、留 蚤权)：欠税在前，稅款优先优先，法律另有规定除外收违法所得知识点5 :纳税人有合并、分立情形的税收规定纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并 时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳

10、税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。合并后的纳税人继续履行LKy盟会计棘微信：Iilykuaikao666 手更新，非联乐此St购买，无售后探障更新进度查看朋友圈通知匚知识点6 :征纳双方的权利、义务（1 ）税务机关的权利一一追征税款权 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年 内可以追征税款、滞纳金； 有特殊情况的，追征期可以延长到 5年。 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机

11、关可以 无限期追征纳稅人、扣缴义务人计算错误:3年内；追征税款、滞纳金；税务机关的责任：3年内；补缴税款，不加收滞纳金特殊情况延长到5年偷税、抗税、骗税： 无限期追征；税款、滞纳金Uy盟豹计师徹信；lilykuai侖06飾一手更新，非联系此魁购买.无售后保障.更新进度童看期友匮龍知。(2)纳税人的权利一一依法申请收回多缴的税款纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还,纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利 息，税务机关及时查实后应当立即退还，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规、 有关国库管理的规定退还。纳税人发现：自结算税款之日起3年内、收缴款 Q嗚多税 申回的税务机关发