企业财务会计教学话题一流动性最强的资产课件

1、LOGO 企业财务会计教学话题一流动 性最强的资产 1 话题一话题一 流动性最强的资产流动性最强的资产 货币资金的核算货币资金的核算 LOGO 企业财务会计教学话题一流动 性最强的资产 2 学习目标学习目标 v1.了解货币资金的内容；明确库存现金的使 用范围；掌握库存现金的核算方法。 v2掌握银行存款的核算方法。 v3了解哪些结算方式使用其他货币资金科 目核算；掌握其他货币资金的核算方法。 v4了解银行存款结算的种类；掌握各种存 款结算方式的使用方法。 LOGO 企业财务会计教学话题一流动 性最强的资产 3 学习重点 v库存现金、银行存款、 v其他货币资金的核算。 企业财务会计教学话题一流动性

2、最强的 资产 4 探寻一探寻一 现金结算业务的核算现金结算业务的核算 v【王红的问题】 v （1）1日，开出现金支票一张，向银行提取现金2 500元 备用。根据现金支票存根，编制会计分录如下： v 借：库存现金 2 500 v 贷：银行存款 2 500 v （2）5日，采购员李岚因公出差，预借差旅费4 000元。 根据经批准的借款单，编制会计分录如下： v 借：其他应收款李岚 4 000 v 贷：库存现金 4 000 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 5 v （3）15日，销售产品取得现金收入7 020元，其中，价款 6 000元，增值税1 020元。根据增值税专用发票编制会计 分录如

3、下： v 借：库存现金 7 020 v 贷：主营业务收入 6 000 v 应交税费应交增值税（销项税额） 1 020 v （4）22日，以现金1 600元购买办公用品。根据发票编制 会计分录如下： v 借：管理费用办公费 1 600 v 贷：库存现金 1 600 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 6 v（5）30日，月末进行现金清查，发现现金短缺 180元，原因待查。根据“现金盘点报告表”编 制会计分录如下： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 180 v 贷：库存现金 180 v经单位领导批准，由企业核销。根据有关凭据编 制会计分录如下： v借： 管理费用 180 v 贷：待处理财

4、产损溢待处理流动资产损溢180 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 7 v（6）31日，月末进行现金清查，发现现金长款 100元，原因待查。根据“现金盘点报告表”编 制会计分录如下： v借：库存现金 100 v 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 v经单位领导批准，由企业核销。根据有关凭据编 制会计分录如下： v借： 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 v 贷：营业外收入 100 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 8 【研究讨论】 v1. 库存现金是企业的流动资产，在实际工 作中保留越多越好吗？ v2.库存现金日记账可以每月登记一次吗？ 3.企业销售产品收取的现金

5、可以直接用于费 用开支吗？ 4.待处理财产损溢是什么性质的科目？ 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 9 【经验分享经验分享】 v一、现金的使用范围一、现金的使用范围 v二、现金出纳的手续制度二、现金出纳的手续制度 v三、库存现金限额的规定三、库存现金限额的规定 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 10 【问题解答】 v 1.在实际上工作中企业应保留下3-5天天的日常零星开支数 额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区 的开户单位，其库存现金限额的核定天数可适当放宽在5 天以上，但最多不得超过15天天的日常零星开支的需要量。 库存现金限额每年核定一次，经核定的库存现金限额

6、，开 户单位必须严格遵守。 v 2.库存现金日记账的登记应是逐日逐笔登记，逐笔结出余 额。 v 3.销售产品收入的现金应及时送存银行，未经银行同意不 能从销售收入中“坐支坐支”现金。 v 4.待处理财产损溢是资产类科目，核算财产清查中出现的 长余、短少，月末经领导批准后及时处理，没有余额。 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 11 探寻二 银行存款业务怎样核算 v 【王红的问题王红的问题】 v 1. 3日，外购材料一批，货款200 000元，增值税款 v 34 000元，已开出转账支票，材料到达验收入库。根据支 票存根与入库单编制会计分录如下： v 借：原材料 200 000 v 应交税

7、费应交增值税（进项税额） 34 000 v 贷：银行存款 234 000 v 2. 5日，以银行存款200 000元归还银行短期借款。根据 有关凭据编制会计分录如下： v 借：短期借款 200 000 v 贷：银行存款 200 000 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 12 v3.17日，以银行存款支付管理部门报刊费2 400元。 根据银行结算凭证编制会计分录如下： v借：管理费用报刊费 2 400 v 贷：银行存款 2 400 v4.24日，签发转账支票一张购入一项专利，价款 计80 000元。根据有关凭据编制会计分录如下： v借：无形资产 80 000 v 贷：银行存款 80 00

8、0 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 13 v5.30日，销售产品1 000件，每件90元，增 值税率为17%，款项存入银行，根据增值 税专用发票编制会计分录如下： v借：银行存款 105 300 v 贷：主营业务收入 90 000 v 应交税费应交增值税（销项税额）15 300 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 14 【研究讨论】 v1. 王红编制的会计分录有没有差错 2. 银行存款日记账每月登记一次可以吗？ 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 15 【王红的问题】 v6. 2016年1月31日中兴有限责任公司银行存款日 记账余额为148 900元，银行对账单余额为15

9、4 770 元，经逐笔核对我发现有如下四笔未达账项： v（1）1月30日，签发转账支票1 500元，购买原 材料，企业已作付款记账，银行尚未办理转账。 v（2）1月31日，企业送存银行出售材料款1 170 元，银行尚未收账。 v（3）1月30日，企业应付商业汇票4 400元到期， 银行已按时划拨转出，企业尚未接到付款通知。 v（4）1月31日，收到委托银行收回的销货款9 870元，银行已划回收账，企业尚未接到收款通 知。 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 16 【研究讨论 】 v1. 银行存款的清查采用什么方法？ v2. 银行存款余额调节表是一张原始凭证吗， 可以根据登记日记账吗？ v

10、3. 王红能不能负责应收账款和应付账款账 的登记工作？ 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 17 【经验分享】 v一、银行存款的存取手续一、银行存款的存取手续 v二、未达账项二、未达账项 v三、银行存款余额调节表的编制三、银行存款余额调节表的编制 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 18 【问题解答】 v1.王红编制的有关银行存款会计分录是正确 的。 v2.银行存款日记账的登记应是是逐日逐笔登 记，逐笔结出余额。 v3.银行存款清查采用核对账目的方法。 v4.银行存款余额调节表不是原始凭证，不能 据以登记日记账。 v5.根据会计基础工作规范，出纳员沛倪不能 登记应收、应付账款账薄。

11、 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 19 探寻三探寻三 其他货币资金怎样核算其他货币资金怎样核算 v【王红的问题王红的问题】 v1.1日，委托银行将50 000元款项汇往采购 地开立采购专户。根据银行盖章退回的进 账单回单编制会计分录如下： v借：其他货币资金外埠存款 50 000 v 贷：银行存款 50 000 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 20 v 3日，企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证， 注明采购甲材料价款40 000元，增值税6 800元。根据发 票等编制会计分录如下： v 借：在途物资甲材料 40 000 v 应交税费应交增值税（进项税额） 6 800

12、 v 贷：其他货币资金外埠存款 46 800 v 4日，企业将多余的外埠存款 3 200元转回当地银行时， 根据银行收账通知编制会计分录如下： v 借：银行存款 3 200 v 贷：其他货币资金 外埠存款 3 200 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 21 v 2.10日，企业委托银行办理了300 000元银行汇票，企业在填送“银 行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章 退回的申请存根联，编制会计分录如下： v 借：其他货币资金银行汇票存款 300 000 v 贷：银行存款 300 000 v 15日，根据收到的发票账单，其中乙材料价款300 000元，税款51

13、000元，材料到达并验收入库，企业补付价款。编制会计分录如下： v 借：原材料乙材料 300 000 v 应交税费应交增值税（进项税额） 51 000 v 贷：其他货币资金银行汇票存款 300 000 v 银行存款 51 000 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 22 v 3.20日，企业向银行申请办理银行本票70 200元，企业向银行提交 “银行本票委托书”，并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银 行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下： v 借：其他货币资金银行本票存款 70 200 v 贷：银行存款 70 200 v 28日，使用银行本票后，根据发票账单等凭证列明的丙材料价

14、款60 v 000元，增值税款5 100元，编制会计分录如下： v 借：在途物资 丙材料 60 000 v 应交税费应交增值税（进项税额） 10 200 v 贷：其他货币资金银行本票存款 70 200 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 23 【研究讨论 】 v1. 哪些银行结算方式使用“其他货币资金” 科目核算？ v 2. 每项“其他货币资金”业务结清后，该 科目余额是多少？ 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 24 【经验分享】 v 企业的其他货币资金是指除了现金及银行 存款以外的货币资金，包括外埠存款、银 行汇票存款、银行本票存款、信用证保证 金存款、信用卡存款等。 企业财务

15、会计教学话题一流动性最强的 资产 25 【问题解答】 v1.外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用证保证金存款、信用卡存款等银行结 算方式使用“其他货币资金”科目核算。 v2. 每项“其他货币资金”业务结清后， “其他货币资金”科目应无余额。 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 26 探寻四 银行结算方式的选择 v【王红的问题王红的问题】 v企业发生的经济业务除了按现金管理办法规定可企业发生的经济业务除了按现金管理办法规定可 以使用现金结算外，其他都要通过银行转账结算，以使用现金结算外，其他都要通过银行转账结算， 怎样选择使用这些结算方式呢？怎样选择使用这些结算方式呢？ v（1）企

16、业发生本地购进材料和销售产品业务，）企业发生本地购进材料和销售产品业务， 通过银行转账结算，可以采用支票、银行本票、通过银行转账结算，可以采用支票、银行本票、 商业汇票、委托收款等结算方式。商业汇票、委托收款等结算方式。 v（2）企业发生异地购进材料和销售产品业务，）企业发生异地购进材料和销售产品业务， 通过银行转账结算，可以采用银行汇票、汇兑、通过银行转账结算，可以采用银行汇票、汇兑、 托收承付、商业汇票、委托收款等结算方式。托收承付、商业汇票、委托收款等结算方式。 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 27 【研究讨论 】 v1.银行结算方式有哪些？ 2.同城银行结算方式有哪些？ v3. 异地银行结算方式有哪些？ v4.同城、异地都可以使用的银行结算方式有 哪些？ v5.这些结算方式使用哪些会计科目？ 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 28 【经验分享】 v1.支票支票 v2. 银行本票银行本票 v3.银行汇票银行汇票 v4. 商业汇票结算方式商业汇票结算方式 v5. 汇兑结算方式汇兑结算方式 v6.委托收款结算方式委托收款结算方式 v7.托收承付结算方式托收承付结算方式 v8.信用卡结算方式信用卡结算方式 企业财务会计教学话题一流动性最强的 资产 29 【问题解答】 v1.银行结算方式主要有支票、银行本票