电大《财务案例分析》小抄

1、1单选题 1. 下列选 项中,属于经营活动产生的 现金流量是 （B） B 购买商品支付的 现金1当财务杠杆不变时，净资产收益率的变动率取决于（B） P158 B资产收益率的变动率 2.预期末来现金流入 的现值与净投资的现值之差为 （ C ） C 经济收益 20. 下列各项中， 属 于 经营活动损益的是 B主营业务利润10.M公司2008年利润总额为4500万元，利息费用为1500万元，该公司2008年的利息偿付 倍数是 （ A ） A4100. 在杜邦分析体系中 ，综合性最强的财务比率 是:（ D ） ，D 净资产收益率 .100. 财务报表分析的对象 是: D 企业的各项基本活 动.102债

2、权人在进行企业财务分析时 ，最为关注的是 : A 偿债能力 103、把若干财务比率用线性关系结合起来，以此评价企业信用水平的方法是（ D ） D沃尔综合评分法104.资产运用效率是指资 产利用的有效性和（C）C充分性104. 有形净值债务率主要 是用语衡量企业的风险程度和对债务的偿 还能力 B 债务率这个 指标越大，表明风险 越大107. 股票获利率的计算公 式中，分子是股票获利率 =普通股每股股利十普 通股每股市价X 100% B普通股每 股股利108. 利润表上半部分反映 经营活动，下半部分反映非经营活动，其分界点是（B ） B营业 利润109. 企业管理者将其特有 的现金投资于”现金等价

3、物”项目，其目的C利用暂时闲置的资金 赚取超过持有现金的 收益 11. 产权比率的分母是 （ C ） C 所有者权益总额110. 利润分配表中未分配 利润的计算方法是（D）D年初未分配利润+本年净利润-本年利润分配111下旬各项指标中，能够反映收益质量的指标是C营运指数 112.财务报表分析是对象 是C企业的各项基本活动113.113.如果企业速 动比率很小，下列结论成立的是（A ） A企业短期偿债风险很大114产权比率的分母是（C ） C所有者权益总额116投资报酬分析最主要 的分析主体是B投资人117下列各项中，属于经营活动结果的是D主营业务利润119如果企业速动比率很 小，下列结论成立的

4、是 C企业短期偿债风险很大120经营者分析资产运用 效率的目的是C发现和处置闲置资产12. 下列各项中，不属于 投资活动结果的是（D股本13. 投资报酬分析最主要 的分析主体是（ B投资人121 从营业利润率的计算公式可以得知 ， 当主营业务收入一定时 ，影响该指标高低的关键 因 素是 B 营业利润14. 下列各项中，属于经营活动结果的是（D ） P22 D主营业务利润16. 如果企业速动比率很小 ， 下列结论成立的是（ C ） ，C 企业短期偿债风险很大18. 从营业利润率的计算 公式可以得知 ，当主营业务收入一定时 ，影响该指标高低的 关键因素 是（B ） B营业利润19. 下列财务比率中

5、，能21. 下列财务比率中，不B ） B 现金比率B 资产周转 率反映企业即时付现能力的是（能反映企业获利能力的指标是22. 下列指标中，受到信23. 若企业连续几年的现用政策影响的是 C应收账款周转率 金流量适合比率均为 1 则表明现金流量B 恰好能够满足企业日常基本需要21. 在平均收账期一定的情况下，营业周期的长短主要取决于（A）A存货周转天数25 ABC公司2009年度的净资产收益率目标 为20%资产负债率调整为 45%则其资产净利 率应达到（ D ）D11%27.ABC公司2008年的每股市价为 18元，每股净资产为4元，则该公司的市净率为D4.530. 下列关于销售毛利率的计算公式

6、中，正确的是（A） A销售毛利率=1-销售成本率31. 企业的应收账款 周转天数为 90天，存货周转天数为 180天，则简化计算营业周期 为B ） B270 天32. 以下关于经营所得现金的表达中，正确的是（B ） B净收益-非经营净收益+非付现费 用32. 资产负债表的初步分析不包括 C 现金流量分析33. 处于成熟阶段的企业在业绩考核，应注重的财务指标是（A）P212A资产收益率34. 财务报表分析采用的技术计算方法日渐增加，但最主要的分析方法是（B）B比较分析法36、以下关于经营所 得现金表达式中，正确的是（ D ）D净收益-非交经营净收益+非付 现费用38. 若流动比率大于1，则下列结

7、论中一定成立的是（C ）C营运资金大于 零39 下列选项中，只出 现在报表附注和利润表的相关项 目中，而不在资产负债请中反映的是（B）B经营租赁4. 下列财务指标中，不能反映企业获取现金能力的是（D ）P182D现金流量与当期债41、 销售净利率的计 算公式中，分子是（C ）C净利润42、不同的财务报表 分析主体对财务报表分析的侧重点不同， 产生这种差异的原因在于各 分析主体的C分析目的不同43下列先项中，不属于资产负债表中长期资产的是（A）A应付债券44.下列指标中，受到信用政策影响的是（ A ）A应收账款周转率46. 计算总资产收益率指 标时，其分子是（D）D净利润47. 经营者分析资产运

8、用效率的目的是（D）D发现和处置闲置资产48. 下列说法中，正确的 是（ B ）P84 B 对于股东来 说，当全部资本利润率 高于借款利息 率时，负债比例越高 越好49. 下列各项指标中，能 够反映长期偿债能力的是（ C ）C资产负债率50. 较高的现金比率一方 面会使企业资产的流动性增强，另一方面也会带来（A）A机会成本的增加51 以下各项不属于流动负债的是（A ） A预付帐款53. 与产权比率相比资产 负债率评估企业长期偿债能力的侧重点是（D） D揭示债务偿付 安全性的物质保障程度54. 当财务杠杆系数不变时,净资产收益率的变动率取决于（B ） B资产收益率的变动率55. 下列各项选项中，

9、可能导致企业资产负债率变化的经济业务是（ A ） A接受所有者投资转入的固定资产56. 较高的现金比率一方 面全使企业浆的流动性增强，另一方面也会带来（B ） B、机会成本的增加57. 下列各项中，不影响毛利率变化的因素是（B） B生产成本58. 下列各项中，不属于投资活动结果的是）C、市场售价D ）。D为了控制子公司的生产经营，取59. 下列各项中，属于影 响毛利变化的外部因素是6. 企业对子公司进行 长期投资的根本目的在于（ 得间接收益60. 从营业利润率的计算 公式可以得知，当主营业务收入一定时， 影响该指标高低的关键因 素是（D ） D营业利润61. 某公司当年实现销售 收入 3800

10、万元，净利润 480万元，总资产周转率为 2，则资产净 利率为（ C ） %C 2562. 下列选项项中 ， 属于降低短期偿债能力的列 （表）外因素的是 （ C ） C 已贴现商业承 兑汇票形成的或有负 债64. 与产权比率比较 ， 资产负债率评价企业长期 偿债能力的侧重点是 （ B ） B 揭示债务偿 付安全性的物质保障 程度65. 在总资产收益率的计 算公式中，分母是C资产平均余额分子是 D净利润67. 下列各项中能够表达 企业部分长期资产以流动负债作为资金来源的是（D ） 1 D流动比率小于 168. 下列指标中，不能用来计量企业业绩的是C资产负债率69. 每元销售现金净流入 能够反映

11、B 获取现金的能力7. 企业管理者将其持 有的现金投资于现金等价物项目，其目的 在于： C 利用暂时闲置的资 金赚取超过持有现金 的收益 70.下列选项中 , 不能导致企 业应收账款周转率下降的 是( D ) D企业主营业务收入增加71. 下列各项中 ,属于经营活动结果的的是 ( D ) D 主营业务利润72. 某公司 2008 年年末资产总额为 9800000 元, 负债总额为 5256000 元, 据以计算的 2008 年 的产权比率为 ( A) A1.1673.利用利润表分析企业 的长期偿债能力时 , 需要用到的财务指标 是( C ) C 利息偿付倍 数77. 每元销售现金净流入 能够反

12、映 ( B ). B 获取现金 的能力78. 下列选项中 ,不能导致企业应收账款周转率 下降的是 ( D ) D 企业主营业 务收入增加79. 利用利润表分析企业的长期偿债能力时,需要用到的财务指标 是( C ) C 利息偿付倍数80. 在计算披露的经济增加值时，不需要调整的项目是D销售成本82产权比率的分母是 (A) A所有者权益总额84预期未来现金流入的现值与净投资的现值之差为 C 经济收益86.以下关于经营所得现金的表达式中 ，正确的是(A )A净收益-非经营净收益+非付现 费用88. 某公司 08 年年末 资产总额为 9800000 元， 负债总额为 5256000 元， 据以计算的

13、08 年的产 权比率为：( C )9.某企业 2008年主营业务收入净额为 36000万元，流动资产平均余额为 4000万元，固定资产平均余额为 8000万元.假定没有其他资产 ，则该企业 2008年的总资产周转率为 ( C ) 次 C3.090. 当息税前利润一定时91. 企业的长期偿债能力,决定财务杠杆高低的 是(D ) D利息费用 主要取决于D获利能力的强弱90. 以下各项中不属于流 动负债的是B预付帐款91. 某企业期末速动比率 为0.6,以下各项中能引起该比率提高的是(A)A取得短期银行92. 财务报表分析采用的借款技术方法日渐增加 , 但最主要的分析方法 是( B ) B 比较分析

14、法93.在下列各项资产负债 表日后事项中，属于调整事项的是(C)C.已确定获得或支付的 赔偿97. 不同的财务报表分析 主体对财务分析的侧重点不同 , 产生这种差异的原因在于各分 析主 体的 C分析目的不同98. B公司2008年年末负 债总额为120000万元，所有者权益总额为 480000万元，则产权比 率为(B )。B 0.251.A公司08年年末的流动资产为240000万元，流动负债为150000万元，存货40000万元， 则下列说法正确的是 (D )D营运资本为90000万元52.C公司2008年年末无形资产净值为30万元，负债总额为120000万元，所有者收益总额为480000万元

15、.则有形净值债务率是(C )有形净值债务率=负债总额+(股 东权益-无形资产净值)X 100% C 0.255.ABC公式2008年平均每股普通股市价为17.80元，每股收益0.52元，当年宣布的每股股利为 0.25 元，则该公司的市盈率为 ( A ) A 34.23106.K公司2007年实现营业利润100万元，预计今年产销量 能增长10%如果经营杠杆系 数为2,贝U 2008年可望实现营业利润额为( B )B120万 (x-100 ) /100/10%=226.ABC公司2008年的资产总额为 500000万元，流动负债为 10000万元，长期负债为 1500017. 万元。该公 司的资产

16、负债率是( E ) 资产负债率 =负债总额 /资产总额E、300%28. ABC 公司 2008年年实现利润情况如下 ，主营业务收入 4800万元，主营业务利润 3000万元，其他业务利润 68万元，存货跌价损失 56万元，营业费用 280万元，管理费用 320万元，则 营业利润率为 : ( D ) D50.25% (3000+68-56-280-320 ) /480029. ABC公司2008年的经营活动现金交流量为 50000万元，同期资本支出为100000万元，同期现金股利为 45000万元，同期存货净投资 额为- 5000 万元，则该企业 的现金适合比率为（D ）。D。35.71%50

17、000/（100000-5000+45000）37. 为了直接分析企业财务状况我经营成果 在同行业中所处的地位，需要进行同业 比较分析， 其中行业标准产生 的依据是（ A ） A 行业平均水平83某企业 08年净利润为 835 1 9万元,本年计提的固定资产折旧为12764万元,无形资产摊销 95 万元 , 则本年产 生的经营活动净现金流量是（B）B96378 83519+12764+9587.J 公司 08年的主营收入为 500000万元,其年初资产总额为 650000万元,年末资产总额 为 600000 万元 , 则该 公司的总资产周转率为（ B ）B0.8500000/625000二多选

18、题 1. 比较分析法按照比较的 对象分类，包括（ ABD ） P15 A 历史比较 B 同业比较D预算比较10. 下列关于有形净 值债务率的说法中正确的是（ ACD） A 有形净值债务率主要是用于衡量企业的风险程度和对债务的偿还能力C有形净值债务率这个指标越大，表明风险越大D 有形净值债务率这个指标越小 , 表明债务偿还能力越强11. 在下列资产负债表项E留存收益目中 ， 属于筹资活动结果的 有（ ACE ）A短期借款C长期借款12. 财务报表初步分析的13. 依据财务杠杆法对净内容有（ABCD P36 A阅读B比较C解释D调整( ABCD)资产收益率进行分解的公式 ， 影响净资产收益率的因素

19、有P15814.财务报表附注中应披 露的会计政策有（BCD ） B.收入确认的原则 C.所得税的处理 方法D.存 货的计价方法16. 通货膨胀对资产负债表的影响，主要有（BDE）B高估负债D低估存贷E低估长期资产价值17. 经营杠杆系数的主要 用途有（AD）P132 A营业利润的预测分析 D营业利润的考核 分 析18. 下列各项中，属于财 务报表分析原则的有（ ABCDE） P1219. 以下各项中，属于反 映资产收益率的指标有（AC）P137 A总资产收益率C长期资本 收益率率2. 下列各项中，决定息税前经营利润的因素包括（ABCD A主营业务利润B其他业务利润 C营业费用D管理费用20.

20、下列各项中，影响资产周转率的因素有（ABCDE） A企业年处行业及其经营背景B企业经营周期的长短 C企业的资产构成及其质量 D资产的管理力 度E企业采用的财务政策21. 下列各项业绩评价指标中，属于非财务计量指标的ABCDE A市场占有率B质量和服务C创新D生产力E雇员培训22. 下列各项活动中，属 于经营活动产生的现金流量项目有（ABCD）A销售商品、提供劳务收到的现金 B购买商品、接受劳务支付的现金C支付给职工 以及为职工支付的现金D收到的税费返还23. 在财务报表附注中应 披露的会计估计有（ AB ）A长期待摊费用的摊销期 B存货的毁 损和过时损失 24.国有资本金效绩评价的对象包括（

21、AB ）P216 A国有控股企业B国有 独资企业25.下列关于资产负债率的传述中 ，正确的有（ACDE） A资产负债率是负债总额与资产总额 的比值 C对债权人来说，资产负债率越低越好.D对经营者来说，资产负债率应控制在适度 的水平 .E 对股东来说 ， 资产负债率越高越好、27.利用利润表分析长期偿债能力的指标有（BD）B利息偿付倍数D固定支出偿付倍数3. 下列各项中属于股东权益的有（ABCDE）P48 注：E选项属于C的内容之一，选否自己决定！30.股票获利率的高低取决于（AD）P163A股利政策D股票市场价格的状 况32. 盈余公积包括的项目有（ ADE ）A法定盈余公积 D任意盈余公积

22、E法定公益金33. 一项投资被确认为现 金等价物必须同时具备的条件有 （ ABCD ）34. 在财务报表附注中应 被披露的会计政策有（BCE）B存货的计价方 法C所得税的处理方法 E 收入确认原则35. 下列各项中影响 毛利率变动的内部因素有（ABCD A市场开拓能力B成本管理水平C 产品构成决策D企业战略要求36. 在财务报表附注中披露的会计政策有(BCD ) B收入确认的原则 C所得税的处理方法 D.存 货的计价方法37. 以下各项中属于财务 报表分析主体的有( ABCDE)A债权人B经理人C投资人D政府 机构E企业职工38.利用资产负债表分析长期偿债能力的指标 主要有(ACD ) A资产

23、负债 率 C 产权比率 D 有形 净值债务率39. 下列各项指标中，能够反映财务弹性的指标 有(ADE ) A,现金流量适合比D现金股利保障 倍数 E 现金再投资比 率 4. 依据杜邦分析法，当权益乘数一定时，影响资产净 利率的指标 有( AC )A销售净利率 C资产周转率40. 在财务报表附注中应 批露的会计估计有(AB ) A长期待摊费用的摊销期 B存货的毁的是( ACD ) A 有形净值债务率主要是用于衡 C 有形净值债务率这个指标越大，表明风 险越大 偿还能力越强(ABCE) A流动比率，B速动比率C现金比率E营(BCE) B存货的计价方法 C所得税的处理方 法损和过时损失41. 下列

24、关于有形净值债务率的叙述中正确 量企业的风险程度和 对债务的偿还能力 D有形净值债务率这个指标越小，表明债务42. 以下属于短期偿债能力衡量指标的有 运资本43. 在财务报表附注中应披露的会计政策有 E收入确认的原则 44. 赢余公积包括的项目有 ( ADE )A 法定赢 余公积 D 任意赢余公积 E 法定 公益金47.依据综合毛利率的计算公式 ，影响综合毛利率水平的直接因素 有*( AB ) A 产品销售比 重 B 各产品毛利率5. 下列各项中，属于非经营活动损益的有(ABCD ) A财务费用B营业外收支C投资收益 D 所得税55下列各项中，影响资产周转率的有(ABCDE ) A企业所处行业

25、 B经营周期C管理力度D 资产构成E财务政策6. 某公司当年的税后利润很多 ， 却不能偿还到期债务 ， 为查清其原因 ， 应检查的财务比率包 括( ABE )7. 在杜邦分析图中可以 发现，提高净资产收益率的途径有 (ABCDE) A使销售收入增长高于 成本和费用的增加幅 度 B降低公司的销货 成本或经营费C提高总资产周转率 D在不危企业财务安全的 前提下，增加债务规模，增大权益乘数E提高销售净利率8.审计报告的类型包括(ACDE )A标准无保留意见的审计报告 C保留意见的审计报告 D拒绝意见 的审计报告E否定意见的审计报告7.在使用经济增加值评 价公司整体业绩时，最有意义的指标是(B和C)B

26、披露的经济 增 加值C基本的经济增加值9. 下列各项活动中 ， 属于筹资活动产生的现 金流量项目有 ( ABCDE )P181 A. 资产收益率 B. 负债利息C.负债与净 资产的比重D.所得税税率A.偿债能力分析 B.投资报酬分析C.资产运用效率分析D.获利能力分析E.现金流动分析A持有期限短B流动性强C易于转换为已知 金额现金D价值变动风险小 A股本 B资本公 积C盈余公积D未分配利润E法定公益金A目的明确原则B全面分析原则 C成本效益原则D实事求是原则E系统分析原则A以现金偿还债务的本金 B支付现金股利C支付借款利息D发行股票筹集资金E收回长期 债权资本金 A资产负债率B流动比率E已获利

27、息倍数三判断题 :10. 财务报表分析的对象11. 为准确计算就收账款是企业的经营活动。(X ) 的周转效率 ， 其周转额应使用赊销金额12. 企业的现金股利保障 倍数越大，表明该企业支付现金股利的能力越强(V )13. 资产转化成现金的时 间越短，资产预计出售价格与 实际出售价格的差异越小 ，说明流动性 越强 。( V )14. 债务保障率越高 ， 企业承担债务的能力越强 。( V)15. 营运资金是一个相对 的指标，有利于不同企业之间 的比较。(X )16. 营运资金是一个相对 指标，有利于不同企业之间的比较.o ( X )1 7.在评价企业长期偿债 能力时，不必考虞经营租凭对长期偿债能

28、力的影响( X )18. 市净率是普通股每股 市价与每股净资产的比例关系。（V ）19. 决定息税前利润的因 素主要有主营业务利润、其化业务利润、 营业费用和管理费用（V）1财务杠杆总是发挥正效应.（x ）20. 债务偿还的强制程度 和紧迫性被视为负债的质量（ V ）21. 长期资本是企业全部 借款与所有权益的合计（ x ）22 利息偿付倍数就是 息税前利润与利息费用的比值（ V ） 管理制度。在划分内 控职责时，将管理责任落实到每位员工， 员工既是责任者，又是管理 者，通过自控、互控 和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成 严密的控制系统。23. 为准确计算应收帐款的周转效率，其周转额应使用赊

29、销金额（V)24. 营业周期越短，资产流动性越强，资产周转相对越快（V)25. 对企业的短期偿债能力进行分析主要是进行流动比率的同业比较、历史比较和预算比较分析（V）26. 长期资本是企业全部27. 一般来说，企业的获借款与所有者权益的合计 。（ x ） 利能力越强，则长期偿债能力越强V)28. 市场增加值是总市值29. 依据杜邦分析原理，减去总资产后的余额 。（ x ）在其他因素不变的情况下，提高权益乘数，将提高净资产收益率。V)2当流动资产小于流动负债时 , 说明部分长期资产是以流动负债作 为资金来源的 . V ）3. 营运资金是一个相 对指标 , 有利于不同企业之间 的比较 . 。（ x

30、 ）30. 如果企业有良好的偿 债能力的声誉，也能提高短期偿债能力 。（ V ）31 .利用应收账款周转天 数和收入基础的存货周转天数之和可以简 化计算营业周期。 V ）32. 为准确计算应收账款的周转效率 , 其周转额应使用赊销金额 。（ V ）33. 依据杜邦分析原理 , 在其他因素不变的情况下（ V ）, 提高权益剩数 , 将提高净资产收益率。34. 影响主营业务收入变35. 市净率是普通股每间动的因素有产品销售数量和销售单价 . （ V ）股市价与每股净资产的比例关系 。（ V ）4. 债务保障率越高，企5. 利用应收帐款周转天业承担债务的能力越强 . 。（ V ） 数和收入基础的存货

31、周转天数之和可以简化计算营业周期（V）6. 资产的运用效率也 会受到资产质量的影响 . 。（ V ） 7债务偿还的强制程度和紧迫性被视为负债 的质量 . 。（ V ）8. 依据杜邦分析原理 , 在其他因素不变的情 况下, 提高权益乘数 , 将提高净资产收益率V)9. 有形净值是指所有 者权益减去无形资产净值后的余额 . （ V ）中央广播电视大学 2010-2011 学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷 ） 财务案例研究试题一、单项案例分析题 （每题 15分，共 30 分）1根据教材案例六的 资料，阐述财务总监的具体职能。2中国证监会上市 公司发行可转换公司债券实施办法对投 资者和发行人双

32、方利益 的保护提出了哪些规 定？其目的是什么？二、综合案例分析题 （本题 70 分）要求：请利用所学的 财务管理知识点评下面的案例（分析不得 少于 1000 字）。企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。浙江JY股份公司（以下简称 JY股份）在加强内部资金控制 机制方面有这样一些好的经验：一、建立完整的内控 管理制度JY股份结合自身行业 特点和发展前景，实行集中统一 与分级管理相结合的管理体制。 公司本部为资金管理 中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、 统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目 标是降低成本、节

33、约开支、增加收入。公司以财务管理为主 线，建立一套层次分明、责任明确的目标 计划体系，制定从材料 采购到产品销售、从 物流到资金流、从经济核算到内部控制等 涉及财务管理和会计核算的在制度建设中，公司 重点抓好“四查四建”：一是查历史上决 策情况，建立科学的决 策程序；二是查应收账款及赊销情况，建立完整的应收账款(货款)管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。有条件时实行“零点库存”制四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。、实行资金全面预 算管理定时期的资金预算 体现了企业最高权力机关在这一时期的经 营思想、经营

34、目标和经营决策。它的核心功 能在于对企业的业务流、资金流进行全面 的整合和规划，并按照职责 范围落实到相应的责 任单位或个人。为了充分发挥预算管 理的作用，公司成立单位预算管理委员会 。委员会要对整个预算 编 制、审核的过程进 行认真调查、调整、反复计算分析；围绕 总体目标，找差距、提建议、 想 办法，解决矛盾， 制定切实有效的预算编制、执行、调控、 考核以及各项预算资料收集 运用 制度。和对外投资为主要内 预测和计划。预算编 量考核，列出各项财 认识，使各级责任人(3) 以公司技术改造、固定资产 司的生产经营及经营成果的 化到可以具体操作，并能定 司上下充分交流信息，统一 的浪费，从根本上杜

35、绝经营全面预算由公司本部 综合预算和分公司预算构成。综合预算包 核心的盈利预测； (2) 以现金流量为基础的财务收支预算； 容的投资预算。分公司预算是公司各分公 制程序采取“二下一上”的办法，要求细 务指标的明细表。在预算编制过程中，公 明确责任和目标，避免决策疏漏和使用上 决策的随意性。三、制定严格的授权 批准制度括 (1) 以公司经营成果 为况需变更预算项目或金额，按审批权限逐级调整。调整额在 5 万元以下的由总经理授权，财务部审定；5 万元以上的由财务部审核，报总经理批准；对单位土建工程投资的预算调整，每增加 l 万元以上的需报财务部审定， 度财务收支预算在每总经理批准； 1 万元以下由

36、各分(子 月的 15 日调整一次，各分(子)公司)公司报财务部审定、批准。月的预算调整资料必须提 交财务部综合预算的批准权集 中在公司本部，如在执行过程中因特殊情审核，财务部根据各 款清理和银行短期货 次。授权的额度大小月实际和本月的销售，往来 度预算在每年的 6 月调整一 程度，解决原则性与灵活性部门的用款计划进行检查、分析，结合上 款等情况，平衡后报总经理批准执行。年 反映了被授权者参与公司经营管理的深浅 的协调关系。四、重点加强采购与 付款、销售与收款、生产与成本三大环节 的资金控制 采购过程主要控制请 购、订购、合同审计、验收和付款五个环 节。控制措施主要有：(1) 设专职采购员，生产

37、、销售部门不能自 行采购，采购员不能兼办类似销售、会 计等其他 业务。物资的请购、订购、合同审计、验收和付款由各个部门明确分工，各负其责。 (2) 采购必须有计划，有合 同，采购费用也要有计划。 (3) 严把验收入库关与付款结算关，出纳部 门依据经公司验收部 门签字、审计部门审计核实、财务部长审批后的各种原始单据承付货款，缺一不可。销售过程主要控制订 立销售合同、编制发货单、开票收款等环 节，控制措施主要有： (1) 公司设销售部专门负责销售业务，各分 (子)公司与采购合设供销科办理有办 销售业务， 其 他人员不能自行销 售。 (2) 销售业务合同签订、销售方式和结算方式的选择 等各个环节，

38、都要 经过批准。 (3) 严密登记分期收款销售 、委托代销、移库代销或受托代销，严 格销售检 查。 (4) 建立销售退回的控制制度。 (5) 针对不同的销售单位采用 不同的结算方式。如本地 的转账支票、 小额现 金，外地的银行汇票、异地托收及出口信 用证等，均根据不同的资信 等级选用。财务 部门 设立分地区、分用户性质的来款结算明细 账，专人详细登记，每月结 账后编制大额往来 结算户余额表分送总经理及有关责任部门。 各有关责任部门建立相应的 客户往来款台账，每 月与财务部门核对，在合同履行期内及时 清理，对超期未收回的须将 案卷移送合同办公室 ， 报经公司主管领导批准后，派专人前往 清理和催讨 ，。并通过法律途 径解决，失去诉讼时 效的， 要追究责任人的经济责任。货款回 收迸度，与责任人的奖惩挂 钩。根据生产经营环节和 组织结构合理设置成本中心，确定职责范 围和管理权限，强调成 本中心负责人承担的 责任。每年修订一次原材料 消耗、机物料