小规模纳税人会计处理

1、按照 1%征收率开具增值税发票， 既可以开具增值税普 通发票，也可以开具增值税专用发票。1、注意： 一定要看增值税的纳税义务发生时间。对于纳税 义务发生时间在 2020 年 2 月底以前，仍然适用 3%征收率征收增值税的， 按照 3%征收率开具增值 税发票。2、按照 1%征收率开具增值税发票，既可以开具 增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票。 3、如果纳税义务发生时间在 2020 年 3 月 1 日至 5 月 31 日，但此期间内纳税人没有及时开票交税， 后期也可以按 1%征收率开票交税， 会有 滞纳金 等。 参考如下发票样式：3700192130机SW号：589911838618增值稅专

2、用发票A联不做拒tfk扣札觉迢便fl4fc欢人：开人：管理员3700172130山东增值稅专用发票此ft不作扣規址证使同r- .=詢余韩： -*龙枕人谎挣】号：1.-V41 - 1 一 -.-. .;电址，电话；111-1阿I方开户仔及咔甘：- -11 a1赏物或S税劳劳、数a I单怡唸視)jt要点二2020年3月1日至5月31日期间，对于减按1% 征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额二含税销售额/( 1+1%比如：3月份开具了一份增值税普通发票，含税 金额40.4万元。则：不含税销售额=含税销售额/( 1+1%=40.4/1.01=40万元应交增值税=不含税销售额*征收率1%=0

3、.4万元账务处理：借：银行存款40.4万元贷：主营业务收入40万元应交税费-应交增值税0.4万元要点三相应栏次。小规模纳税人在办理增值税纳税申报时， 减按1% 征收率征收增值税的销售额应当填写在增值税 纳税申报表（小规模纳税人适用）“应征增值 税不含税销售额（3%正收率）” 汪意：对应减征的增值税应纳税额按销售额的 2%计算 填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“本期应纳税额减征额”及增值税减免税申报明细表减税项目相应栏次。增值税纳税申报表（小规融8U适用）*顶目栏次flES.不动产ft竟产-）应征增值税不含税销售额1400000税1?器具开具的普通发票3400000*税款计M本期应轴税

4、額1512000本期应轴税額减征额168000应纳税额合计20 = 15-164000r本fflis聲税離21本fflStW （退税颤22=20-214000要点四增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义 务发生时间在2020年2月底以前，已按3%正收 率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退 回等情形需要开具红字发票的，按照3%正收率开 具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照 3%正收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字 发票。注意：1、比如2020年2月份按照3%具的一份发票开错了， 3月份发现了，3月份按照3%正收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。2、定要按纳税义务发生时

5、间来根据当时的征收率来 开票、红冲等操作。看完上面的案例和解释，大家都应该知道如何填写申 报表了吧？1-2月份开3%、3月份开1%季度增值税如何计算？下面呢是后台留言问题的截图，大家有问题呢可以 随时在税来税往微信公众号留言区留言提问，老师会 尽力解答，我相信大家都有上面会计同行的疑惑，今天开这个税 率，明天开那个税率，开的时候还在想季度增值税怎 么算？超了 30万咋办？今天就给大家列2个案例，帮 大家梳理一下：案列一我公司为河北省增值税小规模企业，提供鉴证 咨询服务,选择1个季度为纳税期限。2020年1月份 提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计 10.3万元，2月份提供鉴证咨询服务

6、未开具发票收入 10.3万元；3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税 普通发票价税合计10.1万元。案例分析：该纳税人各月份不含税收入 =103(1+3%)+103(1+3%)+10.1心+1%)=30 万元季度销售额合计30万元。符合政策规定，可以享受免征 增值税优惠政策。账务处理：借：银行存款30.7万元贷：主营业务收入30万元应交税费-应交增值税0.7万元0.7万元増值税纳税申报表（小规棕纳税人适ffl）税款所属期间：202坪 01月01 a至2020年02月31 B 填表日期：2020年04月4减免增值税：借：应交税费-应交增值税0.7万元贷: 营业外收入栏次本期数本年累计计税依据赏物及

7、劳务服务.不动 产和无形资 产产和; 产（ra免税销售领9=10+11+ 123C000C其中：小微企业免税销售额103000007000其中；小微企业免税S187000未达起礪免税额19，提供鉴证1个案列二我公司为河北省增值税小规模企业咨询服务的同时销售电脑和图书。该纳税人选择 季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自 行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，未开具发10.1 万元。票收入 3.09 万元；2 月份销售电脑自行开具增值税普 通发票价税合计 7.21 万元；3 月份提供鉴证咨询服务 自行开具增值税专用发票价税合计未开票不含税30 万元。 1-3 月份普票的账务处理：20.6 万元贷：主营业务收案例分析： 该纳税人通过税控器具开具普通发票不含 税收入 =(10.3+7.21)/(1+3%)=17 万元， 收入 =3.09/(1+3%)=3 万元，开具增值税专用发票不含 税收入 =10.1/(1+1%)=10 万元， 季度销售额合计 借：银行存款 入 20 万元应交税费 - 应交增值税 0.6 万元 减免增值税：借：应交税费 - 应交增值税 0.6 万元贷： 营业外收入 0.6 万元 1-3 月份专票的账务处理： 借：银行存款 10.1 万元贷： 主营业务收入 10 万元应交税费 - 应交增值税 0.1 万 元注意：该