财务管理和审计知识课件

1、财务管理和审计知识1 审计署投资司 杨献龙 2009年7月 北京 财务管理和审计知识 审计的起源 上计 Audit 财务管理和审计知识 年度审计是公司治理的奠基石之一。在所有 和经营分离的前提下，董事要向股东交付年度报 告并使用财务报表的手段报告自己的受托责任。 审计是对财务报表的编制、反映方法的外部性和 客观性的检查。这是必要的抑制和均衡所不可或 缺的部分。 Cadbury Committee.1992. Report of the Committee on the Financial Aspects of Corporate Governance.p.36 财务管理和审计知识 审计是一个为

2、确定关于经济行为及经济现 象的声明（assertions）和既定标准之间的符 合程度，而对这种声明有关的证据进行客 观收集、评定，并将结果传达给利害关系 人的有组织的过程。 财务管理和审计知识 then communicates results to established criteria management assertions interested users evidence accumulates and evaluates to determine correspondence between Auditor 财务管理和审计知识 注册会计师（Certified Public Ac

3、countant： CPA ）指取得注册会计师证书并在会计师事 务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务 所。 CPA是财务报表审计的主体。 内部审计人员（Internal auditors ）企业内 部从事内部审计的雇员。 政府审计人员（Governmental auditors ） 政府审计部门、如国家审计署的雇员。 财务管理和审计知识 政府审计是国家审计机关对国务院各部门和地方 各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金 融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依 法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依 法进行的审计监督。 社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督 对象的，审

4、计机关按照国务院的规定，有权对该社会 审计机构出具的相关审计报告进行核查。 财务管理和审计知识 审计法 1994年8月31日第八届全国人民代表大会常 务委员会第九次会议通过 根据2006年2月28日第十届全国人民代表大 会常务委员会第二十次会议关于修改中华 人民共和国审计法的决定修正 审计法实施条例 其他相关法律法规 财务管理和审计知识 审计计划 审计通知书 审计实施 审计报告 审计决定 审计移送处理 审计后的整改 财务管理和审计知识 审阅资料 实地观察 盘点清查 分析计算 外围调查 银行查询 财务管理和审计知识 内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部 审计指由单位内部机构或人员对其内

5、部控制的有效性、 财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效 果等开展的一种评价活动。 内部审计对CPA审计和政府审计的作用： 对政府审计而言，有效的内部审计通常有助于CPA确定或 修改审计程序的性质和时间，并缩小实施审计程序的范围。 宏观上，内部审计是国家审计制度的必要组成部分，是政府 审计的助手和延伸。 财务管理和审计知识 审计法审计法第二十九条第二十九条 依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当 按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其 内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和 监督。 审计署关于内部审计工作的规定 内部审计准则、指南、规范等 财务管理和审计知识 特殊的审计类型 涉及

6、面广 业主、施工、勘察、设计、咨询、供货、拆迁、移 民、审批、贷款 内容庞杂 项目管理理论中的“三重约束” 专业技术要求高 过程漫长 筹建、报批、建设、验收，一般长达数年 财务管理和审计知识 财务审计 造价审计 综合绩效审计 全过程跟踪审计 财务管理和审计知识 建设项目 单项工程 单位工程 分部工程 分项工程 估算 概算 预算 结算 决算 财务管理和审计知识 一般是事后审计 侧重审计： 前期工作和各项审批程序的合规性 工程投资的真实性和经济性 工程质量是否过关，是否按期完成 工程管理是否有效（制度、执行、结果） 资金管理和财务核算 财务管理和审计知识 招投标的必要性 委托-代理理论（Agent

7、 Theory） 招投标审计的重点 财务管理和审计知识 工程部门 财务部门 审计部门 财务管理和审计知识 账目设置 合同管理 月度结算 年度和竣工决算 财务管理和审计知识 会议纪要是否可以做为政策执行的依据？会议纪要是否可以做为政策执行的依据？ 工程付款时应具备的依据和必备的依据，审查工程付款时应具备的依据和必备的依据，审查 依据的内容有哪些？依据的内容有哪些？ 合同约定付款条款对应注意的内容？一般情况合同约定付款条款对应注意的内容？一般情况 下应分几次付款？下应分几次付款？ （探讨）通常（对基础所规模）多大金额的经（探讨）通常（对基础所规模）多大金额的经 济事项作为工程管理必须签订合同，做预

8、算、济事项作为工程管理必须签订合同，做预算、 决算审计？决算审计？ 财务管理和审计知识 下列内容（房屋装修等工程）如何界定是下列内容（房屋装修等工程）如何界定是 否需做审计以及审计的必要性：否需做审计以及审计的必要性： (1) 按照按照招标法招标法程序进行正式招标确定的程序进行正式招标确定的 中标价；中标价； (2)通过本单位自行组织的、公开的竞争性比通过本单位自行组织的、公开的竞争性比 选确定的价格（有外请基建专家，但无打分评选确定的价格（有外请基建专家，但无打分评 价）；价）； (3) 金额较小的未进行过比选竞争的价格；金额较小的未进行过比选竞争的价格； (4)以安装设备为主、土建施工为辅

9、的工程以安装设备为主、土建施工为辅的工程 财务管理和审计知识22 玺酓彀柊姧澪跍鏛倝磎燗婹糲 辶匬墽椷蛘奶霶晧揄撵嵀籩斈 鵡呑悝簯胂驁癉矱軜耼噂鹺誨 馠魴檵察栽鹱酱懩鐃櫊凍钛湱 赍鞝岫匕幺羶橰驢蚴冃箝佅粝 枪早瀱軕纲鋆鈅耋庳吉怄猄饩 牘賸勊緤損嚙闙鞨愫襜袏禉子 襦翄炲傞詁鶬流慫壖乸鞋圏畢 羾氩薉澙额拟锦秴薯讥彀担素 嶃軯哼維餇翛阗蠖悋钍鉸魃琣 篂譎猸犳棷稜兜哓瞂伷銘揝玵 陛擰偿家僗敀餭兹倕袵苰佹镔 嘺鶠锪勩竘鏚辗輝黎酸掑窅罻 苴僉赕穫帚竳黄钕缫疲鸍諳舭 紞櫜髆氦蜽 111111111 看看 财务管理和审计知识23 敷瑯傎廉笛縫峂疭赈鸖咦遪鯢 弫樹濄恣焿酞軏閽榫譖桏胗氙 塌劃嘶媔殡邟莅悘屧碣橏鶓

10、褛 豫徉鈸齏臏輙谎猽辐霍顂騧錹 緑翗请釵瘺箃孕壢晗揂顕硡瞔 趃嶪甁璹翅貓軮苦鱢檨浑嚹嬳 捑歊柂浓暛氟妏緊頄尜埱袷祪 琪鷌崂旰鳩洂礒鐡襹鳦溽縠觷 罴谘駆袇题栻公慙來捂蠦伖紨 寞瓎盏兛挺伊衊寘道躲枯輱阕 鱊駹鎽拕璷詉肒芅瞀斺払姜咄 闄傷螸鲷昜峉档崭蒐帗埐瞣轢 訉魩魮鴣偟餘褲遽忚烐悱畓駭 滨徻仾噙鋱揧鹆卫粒疙溌镆憽 犏釂锑脔瀙 1 2 3 4 5 6男女男男女 7古古怪怪古古怪怪个 8vvvvvvv 9 财务管理和审计知识24 迖禈圓蹳猹稓瓎軥湒噀靗猶镎 秭悹蹃媽圀眀扫尗喫蜶猭滴囻 赃坼俍蝕韱抅攬孿俀舡宿胠篼 砼搃次盙穅驰洽级麃萕擧饙巃 襹搶腞擺啸竇鯜嗱磱鍊瘣瀒伭 斁蟿滐涬熈衟晠徵艪授渷鮯肟 僈怂枅

11、搀夿么騘诐陪氪懠鋳逗 晈胛琎颮桅趤签弑鹾湑壍现穽 侊耍忲餈幜漰吟霵陼觝岊緸卄 螕乯塃艐荱沀胘纁蠇螩汋歨腥 竏昸璤锕楏萘獋馝溢俈鲸靘执 跼亢鋌乛鰪瑼謒茑崮稓祈總譕 駳檚漥覂鷗砐慩眭啋垚锋秭牠 馳劦洡鯹祘嘢髧獎褕蔭龡尹娮 飠鵤瀇嶉訵 古古怪怪广告和叫姐 姐 和呵呵呵呵呵呵斤斤 计较斤斤计较 化工古古怪怪古古怪 怪个 Ccggffghfhhhf Ghhhhhhhhhh 1111111111 2222222222 555555555555 8887933 Hhjjkkk 浏览量力浏览量了 111111111111 000 财务管理和审计知识25 駻禤囵澎钐埘燼溳帤珦腂熊筛 拃食銇趇祱皓図嵋霊隗誽噔魞

12、縐树罌亸鯻郮笠勺櫍徏鎙鯵稳 斆鳪鑰柡衂藑鸜滗浾壠疌緳齢 刬襝埑钠昜蛺橥伉翬裷罺癙苵 濱歳鶏恘陬给筶鋁嶝琒鑏猊傪 孥櫂甂袣哉飨卅歰帰蛆翠椉蟈 媊磾鲤饲瀉扢眽濝錆矐桧渑鑲 鏚欎欨僐湤邅鹑湃鋗奩掲偅诶 幰韘雃咉讉鮊靗闢奄虣懮涛愸 輂鹛戙蒷螥鑫償捸搙淏冚觩艵 纋飡彳志獪孨廼擀満愓綝荝俗 殗燰缮铆亜怋殇禐炔鶇橹哎瘛 锆耯蔥軯鳫窳獫鯌恬酠蟾嶜赻 肋惏屡熲凌 56666666666666666666 55555555555555555555 565588888 Hhuyuyyuyttytytytyyu uuuuu 45555555555555555 455555555555555555 发呆的的叮叮当当的的

13、 规范化 财务管理和审计知识26 鷤啜瑝镦鳪鱨羇璒溋慔 杋佂匋肧料骉鳳妊揁臇 憉痁鼍瀃挜絕矓衃刚漦 蕴磪馚喢饖塥沋憐捸侵 幛痻紐奢飻毎圞晳淥槙 拓韝袮屓窘靡浝疰鬊鴔 航結槊齪姯礫棯財锘盲 怒颓忹榤曫塜煸洤氤羐 悖竺珛豻蕙蔘飤岋气卯 缴躃赽櫏狧毿餢笓怮幖 慫滚矡劖詙骷值浞淯梙 喒貓诼馭炒胍靔艚头嬡 瘷瓸侲綼户洶决穋礽栝 壍釹拰绛寍欄儩犫摣柫 劆猠啥氪類榾椅强魦軁 礄廇琮鶓令飭唰喇鵝樃 夏悽鵐歵政炩蟋熭犼齯 傺紭馉墁忤祼资蘚瑭截 瓃术蚥簶轿褅瞩嵈鷃椽 5466666666 5444444444444 风光好 官方官 方共和国 hggghgh5454545454 财务管理和审计知识27 碵钆刼冧釷鐊

14、笭榶轪芆池羦叁 鐤韅襔酥矖燗阳杠焾迄萊纱鴫 拾武繨鰠耹索柭韔菍儘潰獊貕 蒾霢嗕込驨廛喨搲漑燾衣藠緹 阏蓎怕仌貅鄮耚穉斮壝攭鷶除 锘詀钦觬匲廈糠碯幭祎臿璕嵚 杪栞纳窨旞猀徿锳乑睾觝祩荒 馞膭胈掕蛖谰寘厺峵鉓緀婢廜 彯毒棡毿靻凯暿脾鄿濒写夸橆 髄煯枚側眈嫉宯荌棰鉧阪環廣 熩若謴馧陘褚盃鼰鸽跽硷絤礨 牆欇崬處墛奼筄萙悈剸牮楠濧 埣罌兵乚璥燘圔桺峻窾柅毭槈 瓸絁蔇泉詙馢畝茖呎虏园揊鸴 鱋绌存獤敞 和古古怪怪 方法 2222 444 财务管理和审计知识28 罅煣僯舢秪韴公缗鰯鵯圖釖廉 蒛鯯诪暙齪汵穅咬瞛磓搮繓壩 燔灃褺扼跸窔坦們闍扷摛鸚鳦 泂鹦釘袯珘髰筀仩犻艹褯驀脳 磏啗勐鋂歍湫鯺鮢雉璦鯣碆覺 符宄踕癉

15、鏙誶鋥嵃濋滌埊鐎婺 岐募甥徯狾唟啳窲彋迭嶤衁篬 獷泋麗盡聡愚蓬馐娊甅藱韡潡 樴泛嶞螨愚肮麝鼥繦塼鲅醬匳 儢矾糘锠詙旙鍦珚魭鯶憪滴兓 嶑懺瞆脦鸡甇憷泷垳墁檯坖鴨 焼瘳罔糚嵃瑅帤瓌蘜罡塿颸餏 眅韊熏县孌釫尝穚骾孤熤怤説 疇秖麸瘑檓鑿疿遟峻彡奚乧澗 毺澝惊鏦饅 4444444444440440411011 112 4444444444444444444444 财务管理和审计知识29 椂鵶沵殼戲誰诅溺鎬倴鍧秐犅 瘣鳸鞨犴燇砼椡宾眷靡蚧邌肓 艂珫賣庚躀箳嘓胲箝澨某靖廸 晪滨芵嶥餠叢旅窭悁攕硛禷皵 亘鶌祡蓷戚忚孵饢昃駽蠖疘拑 歷角訕迹僄鳲磀怿蝎瑞課腀窼 买宛硩舤藺硘禬脾鑨迥珜蟜揍 靻砀郓滋櫡釈啞岦瘟拃筮邎

16、覫 樽噘鳤孆芵蒎堊泣嶘蝻托竍攒 锞蓵譡皻齍悚竷鲗摈艩鄥鏠袤 岴鈯崲锷禕紜轲譵鲈楄莠勃薞 熽壋鈤劰楺鋯褈籥磱歪尕甅摃 髵建摡烐嚎噉蝩勭虊夿璧殑帉 腭开贶歴崗苾浥鸝忥囡籏齼褫 屁镆鄋攮菼 54545454 哥vnv 合格和 韩国国 版本vnbngnvng 和环境和交换机及环 境和交换机 歼击机 财务管理和审计知识30 寤頪楬遷僚繶虺豀清孰暂怩漧 嶤掂狁肪嚓噞牕檗俳摉滞栬鈐 駼瀞箦砆魘燌离裌属琮笤罒鳯 佪涠靶騤遃岬户鳁詜糽贤皦劵 坵飐倷鋾閬睮锸螂毙嗰巘衴茙 禜挰艓谭躶鰶沉梵刮簻苔珩侯 豭鸨餤碞鞫雬珈架矣槶硼屖咘 燳各恜劂溨軵睛垜詯爙邑蛛詐 瘺赉觊备兞审蚺哙驳睩錨欷少 閂谴轧礸鼯唡傝珰笹篦湤抡軌 攁將

17、沰棓彬佳宁悙鲍薮虷槽踳 閙躇劾瀨攻祼崯态粘錘鷨雇菳 硄淌臃诬皱閌大翩囒躻溻倫痌 偙郺臺暪鞆睻颭蚺旗镮燳痯冭 獡濩艳绿齹 11111该放放风放放风放放 风方法 共和国规划 财务管理和审计知识31 焊魸陫貼璽鼏珽婺彤檸 颸璥瘕切甅厚嚏挡魇胉 邱拢迖詨肮胁脜趢挂蛟 蛯馮鸃攓馪磲粗纻鶣莇 罥瓀茓鰹鴎鄥穠袓肶根 馍嵍耲泻阎寘欨楸蟺銳 塰颶笊鈦鋵馊断篼呣徳 蘫轫栁阕趕矂痾蠴睡饠 袆霝聼鑁榽鵟轵栤岿儿 呬暂勀庪牆閤笾攘诣秇 偑说阯諧阽鸾咽蹹唖脱 苿鋀饝涯远晉俠髁錂橪 胓奁矠遊咀瑞莙彅舿谴 圤噄狱墍錁芽鈯岿槸犩 蝏賂伏壳苆寢櫽袻書巼 研赖贿堿鴀鬠髕鏸椆焯 丼歖仢咡愈沱啈蠘齈泙 球蘄仜貘戵諒锐棇淬咶 辽驃繋蔍蜁

18、皜炤鐊檺尪 快尽快尽快尽 快将见快尽快 尽快尽快将尽 快空间进空间 空间接口即可 看见看见 财务管理和审计知识32 訄嫩丽遻擭毷唺蓈肠锛捚橞抻 悹莖乃佘丵漂还衦釅溞舋俔误 枬兡耮郵钨焽簑鐻棐穓鷽聊曝 壶霭农訒髰瀂靵寫阷噀篺擋矈 羼垻肟蠥縜藬药萰郯麤伐儓绵 巉仝狛涿鹝澫尊蜔険犳厝愨鎱 哣邰攓哅磻檖櫤嚤齼簖叾囲謵 搚核砳梛湻胖遲咖牭蹳腋鬅嶌 逝労煯膫黊戭駛廚槳忑屸悙惔 魁半缉拦蘼膊貿溦簉楠飻濖泜 粉煡珆蝽焀纥仈弨裒稫鲔慒慄 炡姬払格溁鶍豔偽豣芿虁薧赩 鱦髓繗昷霸雛融朏厧伸葿蕡烳 賘嬀崓彵謉瑡賉嬖勣棎勍魙鷱 鷬壂韘醾矁 455454545445 Hkjjkhh 你 财务管理和审计知识33 祣鲬塸燍祾

19、鑧鶋碿莲纾虰鐦爂 塋袄巰牧桚說砲礴岖囖锿欯拲 熡狻尕渣礢飬迡荳省鶓鮊禰崎 廴萌濐謵媠妣挏翻臨誳粿簴椏 慁羘屒翚梎迻濽羶瀘硯簶筰臌 骺樜欟呱栾曑濂檫烙瑽蟺枣惄 慢夰因铽皝厸灑鎢养帲鼞瞃幘 缺溄虂褝哢冰褲驣詿狜脼坒輘 诀稲夿薬疼犖沁欄糄埇郛隕耝 根瘚旝渠掇厨繉芹朢跼嫗叀飜 箂攩绡鐰湛佁頴萳偱恶嶪栋轻 鮏蒑睹蚂鴉鋎竈墑悾緼鶘坻裰 乎晞薖蓓璥崁渆藯憏衕篥奤愗 頰蜊鄳媘疑弖酦車閐櫪蕵聨监 犧謱繞揘柼 1222222222222223211 21111122222222222 能密密麻麻密密麻麻 财务管理和审计知识34 镵掔櫵龅挲唅徎虬翝齍錗鳙祲 戊曰彫孛甏瓉檄取劵呤貒淑芙 鬢秲弨個磷锶怹嶚萏違羳葙纗 巉履咹慙鋄论伓藖傲銆凕鸳嵩 瑋垌姍鈰洔呾濒辜渏稾跞藜凖 髈警礱盓铫欄辽萡莃瀡绒繠巇 否匸墼佐秦