2007 财政学论述题

1、三、论述1、试述提高财政支出效益的意义，并简略说明衡量财政支出效益的方法。财政收支过程，就是将资源集中到政府手中，并由政府支配使用，由于资源是有限的，国家要考虑如何更能促进经济的发展和社会财富的增加，这就产生了一个效益评价问题。当然，只有当资源集中到政府手中能发挥更大的效益时，政府占有资源才是对社会有益的，所以财政支出要讲求效益。通常说，财政支出的规模应当适当，结构应当合理，根本的目标就是要提高财政支出的效益，从这个意义上说，提高财政支出的使用效益是财政支出的核心问题。所谓效益，就是人们在有目的的实践活动中“所费”和“所得”的对比关系。所谓提高经济效益，就是“少花钱，多办事，办好事”。衡量财政

2、支出效益的方法有：1.成本-效益分析法：也称为成本收入分析法。是将项目的受益收入与支出成本、经营成本相对比，用净收入和收入成本率来评价项目经济效益的一种方法，适用于项目发生的收益能用货币计量的情况。2.成本效用分析法：也称为成本效应分析法，是在实物目标确定之后，通过对各种可能的方案的成本计算，帮助选择效率最高的方案的方法。3.因素分析评分法：将影响投入（财政支出）和产出（效益）的各项因素罗列出来进行分析，并将投入产出比进行计算据以评价的一种方法。4.最低成本法：也最低费用选择法，此方法不用货币单位来计量备选的财政支出项目的社会效益，只计算每项备选项目的有形成本，并以成本最低为择优的标准。适用于

3、那引些成本易于计算而效益不易计量的支出项目（军事、政治、文化、卫生）。5.政府采购制度：（见名词解释40）通过竞争，政府能买到最佳价格和性能的物品，只要政府有效的利用商业竞争和金融刺激，就能从市场上买到最好的商品和服务，就能节约费用，使公民缴纳的税收产生更大的效益。2、怎样分析财政支出增长趋势（理论）。考前辅导289页 （简答8，9，34）大纲409页答：（1）财政支出增长似乎是市场经济国家经济发展过程中的一条规律。社会主义国家的支出比重在改革以前也呈现出扩张的趋势，改革时期之所以下降，是因为政府在摆脱包得过多、统得过死的局面。一旦经济体制迈上市场经济的运行轨道并达到一定阶段以后，上述下降趋势

4、理应逆转，改革之初财政支出比重下降的趋势可能会在某一时期终止，转而趋于回升，达到适度水平则相对停滞。（2）政府活动扩张论，也称瓦格纳法则。随着人均收入的提高，财政支出的相对规模也随之提高。瓦格纳把导致政府支出增长的因素分为政治因素和经济因素。所谓政治因素，是指随着经济的工业化，正在扩张的市场与这些市场中的当事人之间的关系会更加复杂，市场关系的复杂化引起了对商业法律和契约的需要，并要求建立司法组织执行这些法律，这样，就需要把更多的资源用于提供治安的和法律的设施。所谓经济因素，则是指工业的发展推动了都市化的进程，人口的居住将密集化，由此产生拥挤等外部性问题，这样也就需要政府进行管理与调节工作。（2

5、）梯度渐进增长论，也称内外因素论。是指内在因素和外在因素的共同作用导致公共支出呈阶梯状增长。内在因素。在正常条件下，经济发展，收入水平上升，以不变的税率所征得的税收也会上升，于是，政府支出上升会与gdp上升呈线性关系。外在因素。倘若发生了外部冲突，比如战争，政府会被迫提高税率，而公众在危急时期也会接受提高了的税率。这也是所谓的“替代效应”，即在危急时期，公共支出会替代私人支出，公共支出的比重增加。但在危急时期过去以后，公共支出并不会退回到先前的水平。一般情况是，一个国家在结束战争之后，总有大量的国债，公共支出会持续很高。（3）经济发展阶段论。在经济发展的早期阶段，政府投资在社会总投资中占有较高

6、的比重，公共部门为经济发展提供社会基础设施，如道路、运输系统、环境卫生系统、法律与秩序、健康与教育以及其他用于人力资本的投资等等。在发展的中期阶段，政府投资还应继续进行，但这时政府投资只是对私人投资的补充。一旦经济达到成熟阶段，公共支出将从基础设施支出转向不断增加的对教育、保健与福利服务的支出，且这方面的支出增长将大大超过其他方面支出的增长，也会快于gdp的增长速度。（4）官僚行为增长论。这里官僚特指负责政府提供服务部门的代理人集团。官僚以追求机构最大化为目标，机构规模越大，官僚们的权利越大。正因为官僚机构以机制规模最大化作为目标，导致财政支出规模不断扩大，甚至财政支出规模增长超出了共用品最优

7、产出水平所需的支出水平。（5）影响财政支出规模的主要因素（经济性因素、政治性因素、社会性因素）见简答题93、阐述我国财政支出结构调整和优化的指导思想和具体措施。答：（1）财政支出结构是指各类财政支出占总支出的比重，也称财政支出构成。调整和优化财政支出结构与合理确定财政支出规模同等重要，而且是提高支出效益的关键。财政支出结构不是一成不变的，不是僵化的。从社会资源的配置角度来说，财政支出结构直接关系到政府动员社会资源的程度，从而对市场经济运行的影响可能比财政支出规模的影响更大。不仅如此，一国财政支出结构的现状及其变化，表明了该国政府正在发行的重点职能以及变化趋势。（2）判断一国财政支出结构是否合理

8、，至少应从两个方面来分析：一是该国所处的经济发展阶段以及在该阶段政府所追求的主要经济政策目标；二是财政支出各项目间的相对增长速度。（3）我国目前的财政支出结构不尽合理。第一，我国处于社会主义初级阶段，经济增长无疑是政府追求的主要经济政策目标，社会主义的根本任务是发展社会生产力，尤其要把集中力量发展社会生产力摆在首要地位。而从财政支出的角度来看，实现可持续经济增长的主要财政政策工具是财政投资。可是，1998年以前，财政投资的规模虽然增加了，但所占比重在不断下降，这种趋势必将抑制经济的快速增长。第二，在财政支出总额中，消费性支出的比重过大，而且增长速度大大超过生产性支出的增长速度。（4）优化财政支

9、出结构的基本思路是：一方面，按照社会公共需要的先后次序，合理界定财政支出的范围；另一方面，根据当前的经济政策目标，在增量支出中逐步调整和理顺生产性支出与消费性支出的比例关系。（5）在调整财政支出结构过程中，在适当提高财政投资支出比重的同时，重点应放在控制消费性支出的快速增长上。而控制消费性支出过快增长的主要措施是在明确政府职能的前提下，精简机构，控制行政事业单位人员，削减消费性支出。（6）新的世纪，科技进步将成为经济发展的主要来源，因而加大科技和教育投入，迎接面临的挑战，应是新世纪财政政策以及调整和优化支出结构的总的指导思想和战略性任务。4、论财政支出按经济性质分类的经济意义及其对财政职能的影

10、响。按经济性质分类可分为购买性支出和转移性支出。购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买日常政务活动所需的（各部门的事业费）或用于国家投资所需的商品和服务支出（各部门投资拨款），其目的用途不同，共同点是财政一手付出了资金，另一手相应的得到了商品和服务，并运用这些实现国家职能。他所体现的是政府的市场性再分配活动。转移性支出（见名词解释3）这种分类有较强的经济分析意义：1、购买性支出所起的作用，是通过支出使政府掌握的资金与微观经济主体提供的商品和服务相交换，在这里，政府直接以商品和服务的购买者身份出现在市场上，因而，对于社会的生产和就业有直接的影响。此类支出当然也影响分配，但这种影响

11、是间接的。转移性支出所起的作用，是通过支出过程使政府所有的资金转移到领受者手中，是资金使用权的转移，微观经济主体获得这笔资金后是否用于购买商品和服务以及购买哪些商品和服务，这已脱离开了政府的控制，因此，此类支出直接影响收入分配，而对生产和就业的影响是间接的。2、在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则，因此，通过购买性支出体现出的财政活动对政府形成较强的效益约束。在安排转移性支出时，政府并没有十分明确的原则可以遵循，而且财政支出的效益也难以换算。由于以上原因，转移性支出的规模及其结构也在相当大和程度上只能根据政府同微观经济主体、中央政府与地方政府的谈判情况而定，显然，通过转移性支出体现出

12、的财政活动对政府的效益约束是软的。3、微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系时，也须遵循等价交换原则。对于向政府提供商品和服务的企业来说，它们收益的大小取决于市场供求状况及其销售收入同生产成本的对比关系，所以对微观经济主体的预算约束是硬的。微观经济主体在同政府的转移性支出发生联系时，并无交换发生。因而，对于可以得到政府转移性支出的微观经济主体来说，它们收入的高低在很大程度上并不取决于自己的能力和生产能力，而取决于同政府讨价还价的能力，显然，对微观经济主体的预算约束是软的。注意到上述区别，我们可以得到这样的认识，在财政支出总额中，购买性支出所占的比重大些，财政活动对生产和就业的直接影响就大些，

13、反之，转移性支出比重大些，对收入分配的直接影响就大些。联系财政的职能来看，以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行配置资源的能力较强，以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，则执行收入分配的职能较强。5、试述我国社会保障制度改革的方向及途径。（j35）社会保障制度是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。我国社会保障制度的改革，主要是从完全的现收现付制向基金积累制转换，这一转换的关键在于解决好两个问题：第一，要建立有效的社会保障基金筹措体制，实现这一目标的最佳方式是开征社会保险税。第二，要实现居民长期储蓄的积累、保值和增值。有必要培育和发展长期融资市场，促

14、使居民长期储蓄向投资转化。从80年代中期社会保障的改革拉开序幕，现在已基本形成了具有中国特色的社会保障体系。主要内容有：1、养老保险 2、失业保险 3、城市职工医疗保险 4、城市居民最低生活保险。我国社会保障制度仍属初建，运行时间不长，需要在实践中总结经验不断完善，在进一步完善中应遵循以下思路：1、 保障水平必须和我国当前的发展阶段及生产力水平相适应。我国正处于社会主义发展中阶段，生产力水平和人均收入水平较低，要害还在于人口众多，地区间、城乡间的差距较大，国家、社会、个人的承受能力比较低，保障水平过高，将脱离实际难以实施，最终加重政府的负担。2、 起点宜低不宜高。社会保障支出的特点是呈刚性增长

15、趋势，起点一旦确立，只会升不会降。3、 实行“两个挂钩”，重视资金的营运。从长远看，养老金的变动要同工资增长和价格指数挂钩，即所谓指数化，同时采取可靠的形式运营积累下来的基金，保障基金的保值和增值。建立防止保障基金贬值的屏障。4、 加快制定和出台社会保障法，实现规范化和法制化。5、 研究开征社会保障税和建立社会保障预算的必要性和可行性，加强社会保障收支的管理。6、如何理解税收支出概念，并论述税收支出的作用？ 答：（1）税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。可见，税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。（2）从税收

16、支出所发挥的作用来看，它可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。第一，照顾性税收支出，主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。这类税收支出明显带有财政补贴性质，目的在于扶植国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业，以求国民经济各部门的发展保持基本平衡。第二，刺激性税收支出，主要是指用来改善资源配置、增进经济效率的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等等。这类税收支出是税收优惠政策的主要方面，税收的调节经济的杠杆作用也主要表现于此。（3）税收支出的形式。就刺激经济活动

17、和调节社会生活的税收支出而言，其一般形式大致有税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵等。（4）税收支出与其他政府支出一样，必须经过国家预算控制程序方可实施。税收支出预算控制的方式可归纳为三种类型，即非制度化的临时监督与控制、建造统一的税收支出帐户以及临时性与制度化相结合的控制方法。7、试析预算外资金增长过快的原因，以及如何加强对预算外资金的控制和管理？答：全面的预算体制改革以来，预算外资金的增长过快，已经成为一个重要的问题。预算外资金管理的现状是：（1）预算外资金增长过快，成为了一个国家的“第二预算”。（2）预算外资金历年增长速度均超过同年的gdp和预算内收入的增长速度。资

18、金严重分散。（3）从预算外资金结构看，企业和主管部门管理的预算外资金居主导地位。行政事业单位的预算外资金比重加大。（4）由于管理不严，财政纪律松弛，化预算内为预算外，化生产资金为消费资金，化公有为私有等现象的滋长。因此预算外资金迅速增长。国务院于1996年7月颁布了关于加强预算外资金管理的决定，系统地规定了预算外资金管理的政策措施，指明了预算外资金管理的工作方向，标志着我国预算外资金管理工作进入一个新的阶段。财政部先后制定了一些配套文件，增加了有关预算外资金财务管理的规定。归纳起来，预算外资金管理的新措施主要包括下列内容：第一，预算外资金范围的重新界定。决定明确规定，预算外资金是指国家机关、事

19、业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取和安排使用的未纳入国家财政预算管理的各种财政性资金。第二，部分预算外资金纳入财政预算管理。从1996年起，将13项凭借政府权利取得的、在一定程度上具有“准”税收性质的政府基金或收费（约1500亿元）纳入财政预算管理，按规定专款专用。第三，严格控制行政事业性收费和政府性基金规模，不得越权收费和建立基金，否则，按乱收费行为处理。第四，建立预算外资金收支预决算制度。首先，各部门和各单位要按规定编制预算外资金收支计划和决算，报财政部门审批。其次，财政部门要在银行设立预算外资金财政专户，实行收支两条线管理，即各部门和各

20、单位取得的预算外资金收入要缴入财政专户，支出由各部门和各单位按规定的用途安排使用，财政部门根据预算外资金收支计划从专户核拨资金。第五，严格规定了预算外资金的使用范围。首先，专用于公共工程和公共事业的基金和收费以及其他专项资金，要按计划和规定用途专款专用，由财政部门审核后分期拨付资金。其次，用于工资、奖金、补贴、津贴和福利等方面的支出，必须严格执行财政部门核定的项目、范围和标准。再次，用于固定资产投资的支出，要按国家规定立项，纳入国家固定资产投资计划，并按计划部门确定的国家投资计划和工程进度分期拨付。最后，用于购买专项控购商品方面的支出，要报财政部门审查同意后，按国家规定办理控购审批手续。8、论

21、述经济发展水平和生产技术水平（技术进步）对财政收入规模的决定作用？（简答）答：经济发展水平反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低。经济发展水平高，社会产品及其净值-国民生产总值就多，该国的财政收入总额就大（税率不变），占国民生产总值的比重也较高。经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性的制约，但有一点是清楚的，就是经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性的制约。生产技术水平是内含于经济发展水平之中的，经济发展水平和生产技术水平是相适应的，较高的经济发展水平往往是以较高的生产技术水平为支柱。技术进步对财政收入规模的制约可从两个方面来分析：一是技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果

22、，技术进步速度越快，gdp的增长也越快，财政收入的增长就有了充分的财源；二是技术进步必然带来物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。由于财政收入主要来自于产品附加值，所以技术进步对财政收入的影响更为直接和明显。因此，促进技术进步，提高经济效益，是增加财政收入的有效途径，在我国更是如此。9、分析和判断我国自改革开放以来gdp分配格局变化对财政收入增长趋势的影响。即制约（l10）答：改革开放以来，对于gdp的增长而言，则呈现明显不同的两个阶段：1995年以前表现为不断下降的趋势；从1996年开始回升并从1998年表现为快速回升的趋势。直接导因是经济转轨过程中gdp分配格局的急剧变化。

23、（1）1995年以前gdp分配格局的变化是国民经济各种因素综合作用的结果。1）是经济体制转轨的必然结果。我国经济体制改革是以分配体制改革为突破口的。实践证明，分配体制的改革促进了经济体制的改革，促进了经济的快速增长。问题在于，一开始步子迈得大了一些，有序性差了一些。1993年中央采取整顿措施以后，财政收入占gdp的比重才相对稳定，1996年开始停止下滑，并略有回升。2）gdp分配向个人倾斜。财政收入比重的不断下滑，与分配制度不健全以及分配秩序混乱有直接关系。制度外收入的急剧增长是居民收入差距急剧扩大并形成分配不公的主要原因，而且通过再分配进行调节的难度很大。（2）“九五”时期实现财政收支的良性

24、循环 1994年实行工商税改革和分税制改革，1998年实行积极财政政策，推动了财政收支的大幅增长，并导向良性循环。一个重要标志，是财政支出的大幅增长。 近年财政支出的增长来自2方面：一是以税收为主的财政收入的大幅增长；二是来自靠增发国债为支撑的财政赤字的增加。前者更为主要。10、分析价格与财政收入的关系。（与j14同）答：1、财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的，所以，由于价格变动引起的gdp分配的变化必然影响财政收入的增减。2、价格变动对财政收入的影响，首先表现在价格总水平升降的影响，随着价格总水平的上升而财政收入同比例地增长，则表现为财政收入

25、的“虚增”，即名义增长而实际无增长。3、价格上升对财政收入影响的几种不同情况：第一，财政收入增长率高于物价上升率，财政收入实际增长加名义增长，如1984年、1985年两年的情况。第二，价格上升率高于财政收入增长率，财政收入名义上正增长，而实际上负增长，如1987年、1988年、1989年这三年。第三，财政收入增长率与物价上升率大体一致，财政收入只有名义增长而实际上不增不减，如1986年基本上是属于这种情况。4、价格分配对财政收入增减的影响，主要取决于两个因素：一是引发物价总水平上涨的原因。倘若物价水平的上升主要是由财政赤字引致的，在流通中过多的货币量是因弥补财政赤字造成的结果，国家财政会通过财

26、政赤字从gdp再分配中分得更大的份额；在gdp只有因物价上形成名义增长而无实际增长的情况下，财政收入的增长就是通过价格在分配机制实现的。二是现行的财政收入制度。如果是以累进所得税为主体的税制，纳税人适用的税率会随着名义收入增长而提高，随着名义收入下降而降低档次，从而财政在价格再分配中所得份额将有所增减。如果实行的是以比例税率的流转税为主体的税制，这就意味着税收收入的增长率等同于物价上涨率，财政收入只有名义增长，而不会有实际增长。如果实行的是定额税，税收收入的增长总要低于物价上涨率，所以财政收入即使有名义增长，而实际必然是下降的。5、另外，产品的比价关系也会影响财政收入，缘于两个原因：（1）产品

27、比价变动会引起货币收入在企业、部门和个人等经济主体间的转移，形成gdp的再分配，使财源分布结构发生变化；（2）各经济主体适用的税收比率不同，这样，当产品比价发生变化时，相关企业、部门和个人上缴的税利有增有减，其综合结果就是对财政收入的最终影响。6、市场价格随市场供求关系而上下浮动，主要是在买者与卖者之间发生再分配，随着价格的上下浮动也会影响财政收入的增减。第一：提高农副产品收购价格，而销价不动。财政要对粮食部门和商业部门给予补贴，表现为财政收入的减少；如果同时提高销价，财政对居民给予补贴，表现为财政支出的增加。第二：生产资料提价，财政不可能增加收入，因为从生产资料提价所增加的税收，几乎要被使用

28、生产资料的加工部门因成本上升而利润下降所减少的收入全部抵消。第三：能源、交通价格的提高，许多因缺乏自我消化能力的企业，也需要财政给予补贴，而减少财政收入（或增加财政支出）。11、试论所得课税的特点及对社会、经济的影响。所得税就是对所有以所得额 为课税对象的税种的总称。所得税具有四个方面的特征。1、 税负相对公平。纯收入，净所得为计征依据，合乎量能课税的原则。所得税有起征点、免征额和扣除项目，照顾低收入者，不影响基本生活。2、 一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格。所得课税是以纳税人的总收入减去准予扣除项目后的应税所得额为课征对象，征税环节单一。所得税的应税所得额不够成商品价格的追加，且

29、不易转嫁。3、 有利于维护国家的经济利益。对跨国所得征税是任何主权国应有的权益，需要利用所得税，来参与纳税人跨国所得的分配，维护本国利益。4、 课税的弹性。所得来源于经济资源的利用和剩余产品的增加，税源可靠，并且灵活调整。所得税是国家筹措资金的重要手段，也是促进社会公平分配和稳定经济的杠杆，所得税的后两种功能在当今社会倍受重视，并成为各国社会政策和经济政策的主要传导工具。所得税是一种有效的再分配手段。它通过累进课征可以缩小社会贫富和企业之间实际收入水平的差距；通过减税免税对特殊困难的纳税人给以种种照顾，从而缓解了社会矛盾，保持社会安定。所得税也是政府稳定经济的重要工具。12、试论国债的功能。（

30、与j21同）答：国债的政策功能主要有以下三点：1. 弥补财政赤字。通过发行国债弥补财政赤字，是国债产生的主要动因，也是当今各国家的普遍做法。以发行国债的方式弥补财政赤字，一般不会影响经济发展，可能产生的副作用也较小。当然，对国债弥补财政赤字的功能不能绝对化，不能把国债视为弥补财政赤字的灵丹妙药。因为：(1)财政赤字过大，形成债台高筑，还本付息的压力又会引至赤字的进一步扩大，互为因果，最终会导致财政收支的恶性循环。(2)社会的闲置资金是有限的，国家集中过多往往会侵蚀经济主体的必要资金，从而降低社会的投资和消费水平。2. 筹集建设资金。国债具有筹集建设资金的功能，要与国债的弥补财政赤字功能区别开来

31、。这可从不同社会制度和不同财政类型、国债发行方式、目的和用途上以及从国债收入的性质等方面区分。3. 调节经济。国债是国家财政的重要组成部分，是对gdp的再分配，反映了社会资源的重新配置，是财政调节的一种重要手段，主要体现在生产建设，社会消费以及弥补财政赤字方面。国债不仅是财政政策手段，而且是金融政策手段，国债券是可以流通债券的主要组成部分，特别是短期国债券是中央银行进行公开市场操作从而调节货币需求与供给的重要手段。13、分析国债的负担与限度，如何控制国债的规模？ 答：分析国债的负担与限度需要从四个方面来分析：第一，债权人负担，国债作为认购者收入使用权的让渡，这种让渡虽是暂时的，但对他的经济行为

32、会产生一定的影响，所以国债发行必须考虑认购人的实际负担能力。第二，政府即债务人负担。政府借债是有偿的，到期要还本付息，尽管政府借债时获得了经济效益，但偿债却体现为一种支出，借债的过程也就是国债负担的形成过程，所以，政府借债要考虑偿还能力，只能量力而行。第三，纳税人负担。在现代普遍实行“以新债还旧债”的国债制度下，虽然可以不需增加当前税收来偿还国债，但持续“以新债还旧债”，就会不断增加债务余额。不论国债资金的使用方向如何，效益高低，还债的收入来源最终还是税收，也就是当政府以新债还旧债的方式难以继续时，最终是以税收来还本付息。马克思所说的国债是一种延期的税收，就是指国债与税收的这种关系。第四，代际

33、负担。国债不仅形成一种当前的社会负担，而且在一定条件下还会向后推移，形成代际负担。就是说，由于有些国债的偿还期较长，连年以新债还旧债并不断扩大债务规模，就会形成这一代人借的债转化为下一代甚至几代人负担的问题。如果转移债务的同时为后代创造了更多财富或奠定了创造财富的基础，这种债务负担的转移在某种意义上被认为是正常的；如果国债收入被用于当前的消费，或者是用效率低下，留给后代人的只有净债务，那么，债务转移必将极大地影响后代人的生产和生活，是亏对子孙的短期行为。以上是国债负担对不同部门和人群造成的影响。因此，发行国债要考虑国债的限度。国债的限度一般是指国家债务规模的最高额度或指国债适度规模问题，所谓债

34、务规模包括三层意思：历年累计债务的总规模；当年发行的国债总额；当年到期需还本付息的债务总额。对国债总规模的控制是防止债务危机的重要环节，而控制当年发行额和到期偿还额，特别是严格控制未偿还的国债余额，是控制国债规模失控的主要手段。在研究国债控制的过程中需要了解国债规模的制约因素：首先受认购人负担能力的制约，认购主体负担能力的高低是决定国债规模的主要因素。还要考虑政府偿债能力；国债的使用方向、结构和效益也是制约国债负担能力和限度的重要因素。同时，国债负担率以及债务依存度也是控制国债规模的科学依据，从而在各个方面对国债规模进行有效控制，才能得出不影响全局发展适合我国发行的国债数量和规模。14、试述分

35、级分税预算管理体制的基本理论依据。预算管理体制是处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系的基本制度。预算体制的核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权与分权的关系问题。分级分税预算体制是实行市场经济国家普遍采用的一种预算体制。他的主要特征在于规范化和法制化，长期相对稳定，地方预算构成名副其实的一级预算主体。、 社会公共需要或公共物品的层次性（公共物品理论）在分级分税预算管理体制下，由各级预算主体分级执行财政职能，为满足社会公共需要提供财力，从而满足公共需要。公共需要是分层次的，因而公共需要的层次性是划分收支的基本依据之一。公共需要的层次包含两个方面的内容：一方面是从支出角度分析，按受益范围

36、为标准区分的层次；另一个方面则是为满足公共需要提供收入来源的层次性。从中央到地方收支运行的结果看总是要对称的，只有收支对称才能维持财政收支的平衡。从这个意义说，收入划分受支出划分的制约，也就是受公共需要受益范围的制约。但是，由于各地方支出需要和收入能力是不对称的，需要靠中央转移支付来调节这种不对称，所以划分收入需要遵循另外的标准。、 集权与分权关系公共需要的层次性作为划分收支的标准是市场经济国家分级预算体制的一般标准，但各国的收支划分是不同的，主要取决于由各国的政治体制和本国国情决定的集权与分权的关系。所以，这也是划分收支的基本依据之一。预算体制本就是政治和经济结合的最明显的体现。如果说公共需

37、要的层次性是经济标准，那么集权与分权关系则是政治标准。15、论述1994年我国分税制改革的主要内容。答：为了进一步理顺中央与地方的财政关系，更好的发挥国家财政的职能，增强中央的宏观调控能力，促进社会主义市场经济体制的建立，我国从1994年1月1日实行分税制改革，主要内容有：1 中央与地方的事权和支出划分 根据现行中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及中央直接管理的事业发展支出。 地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出2 中央与地方的收入划分 根据事权

38、与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。将维护国际权益，实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央和地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收收入。3 中央财政对地方税收返还数额的确定 为了保护地方既得利益格局，中央采取维持存量、调整增量，逐步达到改革的目标和方针，中央对地方税收返还数额以1993年为基期核定。4 原体制的处理 为顺利推进分税制改革，1994年实行分税制以后，原体制的分配格局暂时不变，过渡一段时间再逐步规范化。16、试论如何进一步完善我国的分税制改革。我国的分税制改革是采取整体设计、逐步推进的方式进行的，经

39、过几年的运行，已经初见成效，但仍需要进一步深化。进一步完善的基本思路是，对目标模式有关问题进一步明确，同时对现行具体制度进行微调，加快向目标模式推进的步伐。1、进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责。 第一，总体上的政府与市场的关系，也就是政府职能转变问题，需要进一步具体化。 第二，关于各级政府事权的划分，要求以法律形式具体化，力求分工明确，依法办事。 第三，各级预算主体支出职责的划分，一般而言，应遵循事权与财权相一致原则，但在具体事项上则不一定完全一致。2、收入划分不尽合理，尚待规范。第一，分税制与税制是密切相关的，税制调整了，分税及其相应的收入划分，也必须随之调整。 第二，按

40、税种划分收入和按行政隶属关系划分收入的分税效应是完全不同的，现行分税制的企业所得税是按行政隶属关系划分的，改为分率分成或比例分成将是必然的选择。第三，凡属于税源普及全国或具有高度调节功能的税种划归中央税是分税制的通则，我国现行税制的个人所得税和固定资产投资方向调节税均属于这类税种，而分税制将该两种税划归为地方税种只能视为权宜做法。第四，通过税制调整健全地方税系应列为分税制进一步完善的一项重要目标。、 集权与分权关系的调整。分级预算体制的集权与分权关系，主要体现在收支划分上面。、 完善转移支付制度的基本途径，首先是进一步明确转移支付的目标模式，而后通过增量与存量同时并举的微调向目标模式逼近。第一

41、：目标模式的选择，现行分税制同时并存存量与增量两条转移支付系统。可供选择的模式有：单一的纵向转移支付 与 纵向转移支付和横向转移的混合模式。第二：纵向转移的微调，首先是改进过渡期转移支付方法第三：推进省（区）以下转移支付制度的建立和完善17、试析财政平衡与总量平衡的关系。答：（1）财政平衡是指国家预算收支在量上的对比关系。收支对比不外是三种结果：一是收大于支有结余；二是支大于收有逆差，即赤字；三是收支相等。（2）对财政平衡不可以作绝对的理解。第一，在实际生活中，略有结余应属基本平衡，略有赤字也应视为基本平衡，二者都是财政平衡的表现形式，因而财政平衡追求的目标是基本平衡或大体平衡。第二，研究财政

42、平衡要有动态平衡的观点，不能局限于静态平衡。第三，研究财政平衡还要有全局观点，不能就财政平衡论财政平衡。第四，财政收支平衡可以从中央预算平衡和地方预算平衡分别考察。此外，还应注意财政收入的真实性。总量平衡就是指社会总供给和总需求在量上的平衡。政府宏观调控的目标就是维持社会总供给和总需求在量上的大体平衡。财政则是国家宏观调控体系的重要组成部分。在国民经济核算中，总量平衡有如下恒等式，c（消费）+s（储蓄）+t（税收）+m（进口额）=c+i（投资）+g（政府支出）+x（出口额）恒等式的左边代表总供给的收入流量，右边代表总需求的支出流量。这个恒等式可以理解为，不论经济处于何种状态，在给定的时期内，作

43、为总供给的收入流量恒等于作为总需求的支出流量。根据恒等式，我们可以列出描述财政赤字的预算恒等式：g-t=(s-i)+(m-x)恒等式的左边表示预算收支平衡状况，当gt时，政府预算出现赤字，当g，非政府部门的储蓄大于投资，有结余资金，反之，则储蓄、投资账户出现赤字。当m0，则贸易经常账户处于赤字状况，这表明一部分国外资源流入国内以补充国内总供给。从以上的恒等式的分析，对财政平衡和社会总供求的关系可以得出以下三点认识：（1）财政平衡是社会总供求平衡中的一个组成部分，必须从国民经济的整体平衡研究财政平衡，就财政本身研究财政平衡难以得出全面的、正确的结论。（2）国民经济整体平衡的目标是社会总需求的大体

44、平衡，财政平衡不过是其中的一个局部平衡，因而对社会总供求平衡而言，财政平衡本身不是目的，而是一种手段。（3）公式中消费、储蓄、投资以及进出口属于个人和企业的经济行为，是通过市场实现的，而财政收支属于政府行为，因而财政收支平衡是掌握在政府手中进行宏观调控的手段。财政平衡可以直接调节社会总需求，间接调节社会总供给。18、试论财政政策工具体系及其运用。财政政策工具是财政政策主体所选择的用以达到政策目标的各种财政手段，财政政策工具主要有税收、公债、公共支出、政府投资、财政补贴等。税收作为一种政策工具，它具有分配形式上的强制性、无偿性和固定性特征。这些待征使税收调节具有权威性。税收调节作用，主要通过宏观

45、税率确定、税负分配以及税收优惠和税收惩罚体现出来。1宏观税率（即税收收入占gdp的比重）的确定，是财政政策实现调节目标的基本政策度量选择之一，是衡量财力集中与分散程度的一个重要指标。宏观税率高意味着政府集中掌握的财力或动员资源的能力高，反之则低。一般来说，提高宏观税率，会对民间部门经济起收缩作用。2 税负分配 一方面是由政府部门来进行的，主要是通过税种选择和制定不同的税率来实现；另一方面是通过市场活动来进行，主要是通过税负转嫁的形式体现出来。3 税收优惠和税收惩罚 主要是在征税的基础上，为了某些特殊需要而实行的鼓励性或惩罚性措施，在运用上具有较大的灵活性。公债作为一种财政信用形式，它最初是用来

46、弥补财政赤字的，随着信用制度的发展，公债已成为调节货币供求、协调财政与金融关系的重要政策手段。公债调节作用主要体现在三种效应上，排挤效应(由于公债的发行，使民间部门的投资或消费资金减少，从而对民间部门的投资或消费起调节作用)、货币效应（即公债发行引起货币供求变动）和收入效应（假定公债是由未来年度增加税收来偿还，公债持有人在公债到期时，不仅收回本金而且得到利息报酬）。公共支出主要指政府满足纯公共需要的一般性支出，包括购买性支出和转移性支出两大部分。政府投资指财政用于资本项目的建设支出，它最终将形成各种类型的固定资产。政府投资的主要项目是具有自然垄断特征、外部效应大、产业关联度高、具有示范和诱导作

47、用的基础产业、公共设施、以及新兴的高科技主导产业。财政补贴是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。财政补贴在各国都是被当作一种调节经济活动的手段来使用的。19、试析财政政策的类型。根据财政政策具有调节经济周期的作用划分，可分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策。1、自动稳定的财政政策是指某些能根据经济波动情况自动发生稳定作用的政策，它无需借助外力就可直接产生调控效果。财政政策的这种内在的、自动产生的稳定效果，可以随着社会经济的发展，自行发挥调节作用，不需要政府采取任何干预行动。财政政策的自动稳定性主要表现在两个方面：（1） 税收的自动稳定性，如所得税。（2） 政府支出的自动稳定性，特别是对个人转移支付计划。2、相机抉择的财政政策意味着某些财政政策本身没有自动稳定的作用，需要借助外力才能对经济产生调节作用。这种政策是政策