会计业务核算流程

1、精选文库山东华鲁恒升化工股份有限公司会计业务核算规程、总流程：1、根据原始凭证填制记账凭证 2、风险岗位稽核记账凭证及原始凭证 3、登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、总账 4、期末损益结转，计提企业所得税 5、对账、结账 6、根据总账和明细分类账编制会计报表。7、装订凭证，妥善保管、主要会计分录 一)货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款1现金备用金 开立备用金借：其他应收款 *贷：现金 报销借：管理费用、销售费用等贷：现金 收回或减少备用金时借：现金贷：其他应收款 * 2)收取货款 借：现金贷：预收账款 *(3)罚没收入借：现金贷：营业外收入2.银行存款 收取货款借：银行存款贷：

2、预收账款、应收账款 支付货款借：应付账款、预付账款贷：银行存款 支付费用借：管理费用、销售费用等贷：银行存款 缴纳税费借：应交税费-应交增值税应交税费-企业所得税等贷：银行存款3其他货币资金 开立信用证保证金借：其他货币资金贷：银行存款 收回保证金借：银行存款贷：其他货币资金164.应收票据收到银行承兑票据借：应收票据贷：预收账款到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据转让、背书票据（购原料、付项目款） 借：应付账款、预付账款贷：应收票据 5、应收账款A、发生:借：应收账款-X公司预收账款-X公司贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）6坏账损失 提取坏账准备金时 借：资产减值损失贷：坏账准

3、备 发生坏账时 借：坏账准备贷：应收账款 重新收回时 借：应收账款贷：坏账准备 借：银行存款贷：应收账款（二）存货 1、原材料（1）取得 发票与材料同时到 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应付账款 材料已到，月末发票未到，暂估入库 借：原材料贷：应付账款*注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理(2)发出借：生产费用/在建工程/管理费用/贷：原材料(3)包装物 生产领用，构成产品组成部分借：生产费用贷：包装物 随产品出售借：销售费用贷：包装物(4)工程领用借：在建工程贷：原材料5、存货跌价准备 根据存货准则确定存货发生减值借：资产减值损失-计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备 已计

4、提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内, 按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失 发出存货结转计提的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本、生产成本(三)固定资产1、固定资产取得=价款+运杂费+包装价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资+专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等A、外购不需安装的借：固定资产贷：银行存款B、外购需安装的(1)借：在建工程贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）(2)借：在建工程贷：银行存款（支付的安装费等

5、）借：固定资产贷：在建工程达到预定可使用状态时结转C、自行建造（1）购买工程物资借：工程物资应税费-应交增值税-进项税贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资(3)领用本企业外购原材料借：在建工程贷：原材料（等）完工交付借：固定资产贷：在建工程融资租赁 借：固定资产-融资租入固定资产贷：长期应付款-应付融资租赁款 分期付融资租赁款借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款 期满，资产产权转入企业借：固定资产-生产经营用固定资产贷：固定资产-融资租入固定资产(6)固定资产折旧借：生产费用、辅助生产、管理费用等贷：累计折旧(7)出售、报废出售收入和残料借：银行存款原材料 贷：固定资产清理(

6、8)保险及赔偿借：银行存款其他应付款贷：固定资产清理(9)清理后净收益处理冲减工程成本借：固定资产清理贷：在建工程营业外收入-处置固定资产净收益如为净损益，需要结转借：营业外支出-处置固定资产净损失贷：固定资产清理(10)期末计价发生减值借：资产减值损失-计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备2、固定资产清理 企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务 重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额借：固定资产清理累计折旧 贷：固定资产 清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费借：固定资产清理贷：银行存款应交税费 固定资产清理完成后，属于生产经营期间由于自然灾

7、害等非正常原因造成的损失, 借：营业外支出一一非常损失贷：固定资产清理 属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出一一处置非流动资产损失贷：固定资产清理 固定资产清理完成后，本科目的贷方余额借：固定资产清理贷：营业外收入一一处置非流动资产利得四、无形资产及其他资产 1无形资产 购入的无形资产借：无形资产贷：预付账款 研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费等）借：管理费用贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬-工资 摊销（期限一经确定，不能改）借：管理费用、生产费用等贷：累计摊销注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当 月不再摊销。2、长期待摊费用

8、发生时借：长期待摊费用贷：应付账款 摊销时借：财务费用、辅助生产贷：长期待摊费用五、负债（一）流动负债1、短期借款 借款时借：银行存款贷：短期借款 按月支付利息借：财务费用一利息支出贷：银行借款 暂估利息借：财务费用（尚未提取的利息）贷：应付利息2、应付账款 支付货款借：应付账款贷：银行借款 购进材料等借：原材料应交税费-应交增值税-进项税 贷：应付账款 各项费用借：管理费用、销售费用应交税费-应交增值税-进项税 贷：应付账款3、应付票据 办理票据借：应付账款、预付账款贷：应付票据 到期支付借：应付票据贷：银行存款4、预收账款 预收时借：银行存款贷：预收账款 发货时借：预收账款贷：主营业务收入

9、应交税金-应交增值税（销项税额）5、应付职工薪酬支付职工工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款月份终了进行分配，计入有关费用借：生产费用（生产工人）辅助生产（车间或分厂管理人员）管理费用（厂部行政管理人员） 营业费用（专设销售机构人员 在建工程（在建工程人员）贷：应付职工薪酬-工资 提取福利费时借：生产费用等（科目同工资的提取）贷：应付职工薪酬-应付福利费支付时借：应付职工薪酬-应付福利费贷：现金 提取工会经费借：管理费用 贷：应付职工薪酬-工会经费 提取职工教育经费借：管理费用贷：应付职工薪酬-职工教育经费 住房公积金、社会统筹等同上6应交税金增值税借：应交税费-应交增值税-销项税贷：应交税

10、费-应交增值税-进项税应交税费-应交增值税-未交增值税计提税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-其他应交款-教育费附加 应交税费-其他应交款-地方教育费附加 应交税费-其他应交款-地方水利建设基金 计提房产、土地等借：管理费用贷：应交税费-应交房产税应交税费-应土地使用税（二）长期负债1、长期借款取得借款借：银行存款贷：长期借款利息支出、汇兑损失等借款费用处理借：财务费用（生产经营期间）在建工程（符合条件的专门借款费用）贷：银行借款 暂估利息借：财务费用贷：应付利息2、长期应付款收到应付融资租赁款借：银行存款贷：长期应付款 到期支付借：长期应付款贷：银行借款

11、八、所有者权益1、股本借：银行存款贷：股本2、资本公积资本/股本溢价借：银行存款贷：股本资本公积 收到国家的专项技改、技术研究拨款借：银行存款贷：专项应付款 专项技改、技术研究完成借：专项应付款贷：资本公积3、盈余公积提取借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积4、利润分配 结转本年利润（以盈利为例，亏损时借、贷正相反）借：本年利润贷：利润分配-未分配利润结转利润分配各明细项目借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取盈余公积等明细项目 计算交纳所得税借：所得税贷：应交税金-应交所得税借：本年利润贷：所得税5、专项储备根据收入计提:借：生产费用、辅助生产贷：专项储备 支付:借：专项储备贷：银行存款七、收入、费用、利润1、主营业务收入借：