财政课件：国家预算和预算管理体制

1、第一节 国家预算概述 第二节 我国预算管理制度的改革和建设 第三节 预算管理体制概述 第四节 中国分税制改革,国家预算和预算管理体制,第一节 国家预算概述,一、国家预算的含义及其类别 (the concept and the types of national budget ) 二、国家预算级次及预算管理权限 (the national budget levels and their authorities) 三、国家预算原则 (the principles of national budget ),第一节 国家预算概述,国家预算的含义及其类别 政府的基本财政收支计划，是政府集中和分配资金、调

2、节社会经济生活的主要财政机制，是国家的重要立法文件。,第一节 国家预算概述,预算形式的差别 单式预算 国家财政收支计划通过统一的一个计划表格来反映 复式预算 国家财政收支计划通过两个以上的计划表格来反映 社会保障预算、国有资产经营预算,第一节 国家预算概述,预算分项支出的安排方式的差别 增量预算 计划财政年度的预算分项支出数是以上一年度各该项支出数作为基数，考虑新的财政年度的经济发展情况加以调整后确定 零基预算 计划财政年度预算分项支出指标的确定，只以对社会经济发展的预测和对当年各部门新增任务的审核为依据，不考虑以前财政年度各项支出的基数,第一节 国家预算概述,“为了强化预算的分配和监督职能，

3、健全国家对预算的管理，加强国家宏观调控，保障经济和社会的健康发展，根据宪法，制定本法。 ” 中华人民共和国预算法（1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过）,第一节 国家预算概述,国家实行一级政府一级预算 中央 省、自治区、直辖市 设区的市、自治州 县、自治县、不设区的市、市辖区 乡、民族乡、镇五级预算 各级预算应当做到收支平衡 预算年度自公历1月1日起，至12月31日止,第一节 国家预算概述,中央总预算由中央政府预算和各省总预算组成 中央政府预算（以下简称中央预算）由中央各部门（含直属单位，下同）的预算组成。 地方各级总预算由本级政府预算（以下简称本级预算）和汇总的下一级总预

4、算组成；下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算。没有下一级预算的，总预算即指本级预算。 地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位，下同）的预算组成。,二、国家预算级次及预算管理权限 各级人民代表大会的职权 各级人民代表大会常务委员会的职权 各级政府的职权 各级财政部门的职责 监督与法律责任的规定,第一节 国家预算概述,第一节 国家预算概述,国家预算原则： 公开性 可靠性 完整性 统一性 年度性,国际货币基金组织标志,第二节 我国预算管理制度的改革和建设,一、推进依法理财，加强预算管理和监督 (enhance management and supervision under th

5、e law) 二、编制部门预算 (the department budget the purchasing system of the government) 三、政府采购制度 (the purchasing system of the government) 四、国库集中收付制度 (centralized payment system of treasury) 五、实施“收支两条线”管理 (two routes between revenue and expenditure) 六、政府收支分类改革 (reform of classification of government revenue

6、 and expenditure),第二节 我国预算管理制度的改革和建设,一、推进依法理财，加强预算管理和监督 1加强和改善预算编制工作 2细化预算和提前编制预算 3加强对超收收入使用的监督 4严格控制不同预算科目之间的资金调剂 5加强预算外资金管理,二、编制部门预算： （一）编制部门预算的背景和意义 1998年中央财政决算和中央财政审计报告时提出，要改进和规范中央预算编制工作：一是严格执行预算法，及时批复预算；二是细化报送全国人大审查批准的预算草案内容，增加透明度，其中，报送内容应增加对中央各部门的支出。,第二节 我国预算管理制度的改革和建设,第二节 我国预算管理制度的改革和建设,（二）部门

7、预算的内容：“一个部门一本预算” 部门预算的编制主体是部门，部门要对编报的部门预算负责 部门所有收支，包括部门取得的一般预算拨款收入、预算外资金收入、政府性基金预算收入、其他收入等从不同来源取得的各类收入以及相应安排的基本支出、项目支出等各项支出，都要编入部门预算，体现综合预算的原则 部门本级及其所有下属单位，包括各个级次的行政、事业单位的收支都要编入部门预算，单独反映,第二节 我国预算管理制度的改革和建设,三、实行政府采购制度 （一）政府采购制度及其实施 （二）政府采购法的基本内容 （三）政府采购的对外开放 （四）财政部门在政府采购中的职责,第二节 我国预算管理制度的改革和建设,政府采购：

8、各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。,第二节 我国预算管理制度的改革和建设,中华人民共和国政府采购法 2002年6月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过,政府采购应当采购本国货物、工程和服务。但有下列情形之一的除外： 需要采购的货物、工程或者服务在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取的； 为在中国境外使用而进行采购的； 其他法律、行政法规另有规定的。,第二节 我国预算管理制度的改革和建设,政府采购当事人 采购人 供应商 采购代理机构 采购方式 公开招标 邀请招标 竞争性谈判 单

9、一来源采购 询价 其他采购方式,采购人 采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。 采购代理机构 集中采购机构为采购代理机构。设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。集中采购机构是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜。集中采购机构进行政府采购活动，应当符合采购价格低于市场平均价格、采购效率更高、采购质量优良和服务良好的要求。,采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，必须委托集中采购机构代理采购；采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。 纳入集中采购目录属于通用的政府采

10、购项目的，应当委托集中采购机构代理采购； 属于本部门、本系统有特殊要求的项目，应当实行部门集中采购；属于本单位有特殊要求的项目，经省级以上人民政府批准，可以自行采购。,供应商不得以向采购人、采购代理机构、评标委员会的组成人员、竞争性谈判小组的组成人员、询价小组的组成人员行贿或者采取其他不正当手段谋取中标或者成交。 采购代理机构不得以向采购人行贿或者采取其他不正当手段谋取非法利益。,第二节 我国预算管理制度的改革和建设,政府采购程序 确定采购目标 签订采购合同 管理执行采购合同 政府采购的对外开放 政府采购协议（gpa）,第二节 我国预算管理制度的改革和建设,2007年12月28日，我国政府签署

11、了加入wto政府采购协议（以下简称gpa）的申请书，并由我国常驻wto代表团将申请书和中国加入gpa初步出价清单递交给wto秘书处，标志着我国加入世界贸易组织政府采购协议谈判正式启动。 gpa是wto的一项诸边协议，目标是促进成员方开放政府采购市场，扩大国际贸易。gpa由wto成员自愿签署，目前有美国、欧盟等13个成员方，共40个国家和地区签署了协议。,第二节 我国预算管理制度的改革和建设,四、实行国库集中收付制度 我国过去国库支付制度 是一种分散的，而不是集中的支付制度 将预算确定的各部门和各年度支出总额按期拨付到各单位和各部门开设在商业银行的账户，各单位和各部门分散支付使用 问题 容易滋生

12、腐败 资金沉淀，财政部门把握不料资金使用进度,国库集中收付制度,国库集中支付制度： 财政部门在国库或国库指定的代理银行开设统一的账户，各单位在统一账户下设立分类账户，实行集中管理。 各单位根据自身履行职能需要，可以在经批准的预算项目和额度内自行决定所要购买的商品和劳务，但是要由财政部门直接向供货商付款，不再分散支付。 购买商品和劳务的资金通过国库直接拨付给商品和劳务的供货商。 集中支付制度不改变各部门和单位对资金的支配权和使用权，但是由财政部门控制资金的支付权。,国库集中收付制度,辅助支付办法： 工资支付：国库单一账户商业银行的工资账户职工个人的工资账户 零星支出：国库单一账户“零用金付款”账

13、户各单位通过支票和信用卡 转移性支出：国库单一账户受款人账户,第二节 我国预算管理制度的改革和建设,五、实施“收支两条线”管理 “收支两条线” 政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。 (二) “收支两条线”管理的进展及其进一步完善,政府收支分类改革,六、政府收支分类改革 财政部从1999年底开始启动政府收支分类改革研究工作。 2004年底形成了政府收支分类改革方案（征求意见稿）。 2005年18月，选择具有代表性的交通部、科技部、中纪委、国家中医药

14、管理局、水利部、环保总局6个中央部门和天津、河北、湖北、湖南、海南5个省市，成功进行了政府收支分类改革模拟试点。 2005年底，经报国务院批准，决定于2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革。,第二节 我国预算管理制度的改革和建设,政府收支分类改革的基本原则 1公开透明 2借鉴国际经验，符合中国国情 3便于操作,第二节 我国预算管理制度的改革和建设,政府收支分类改革的主要内容 1收入分类 2建立新的支出功能分类体系 3建立新型的支出经济分类体系,第二节 我国预算管理制度的改革和建设,收入分类 税收收入 社会保险基金收入 非税收入 贷款转贷回收本金收入 债务收入 转移性收入,支出分类,第三节

15、 预算管理体制概述,一、预算管理体制及其类型 (the managerial system of the budget and its classification) 二、分级分税预算管理体制简介 (contents of the budget system with gradation and tax distribution),三峡工程水库正常蓄水位175米，总库容393亿立方米；水库全长600余公里，平均宽度1.1公里；水库面积1084平方公里。它具有防洪、发电、航运等巨大的综合效益。,问题： 三峡大坝建设谁来掏钱：国务院？湖北省？宜昌市？夷陵区？三斗坪镇？,问题： 假若2009年中国政

16、府筹集税收100元，这100元如何在五级政府之间进行分配？,第三节 预算管理体制概述,预算管理体制 处理中央财政和地方财政以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度，预算管理体制的核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。,第三节 预算管理体制概述,预算管理体制的主要内容 确定预算管理主体和级次，一般是一级政权即构成一级预算主体。 预算收支的划分原则和方法。 预算管理权限的划分。 预算调节制度和方法。,预算管理体制的类型: 建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制 于1953-1978年20多年时间内实行 “统一领导、分级管理”体制 改革开放后，于1980年开始改行 “划分收支、分

17、级包干”体制,第三节 预算管理体制概述,第三节 预算管理体制概述,分级分税预算管理体制简介 分级分税预算管理体制的要点 收支划分的基本理论依据 政府间转移支付制度,第三节 预算管理体制概述,分级分税预算管理体制的要点 一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。 在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责（即财权）范围。 收入划分实行分税制。 预算调节制度，即所谓转移支付制度。 各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。,收支

18、划分的基本理论依据 社会公共需要或公共物品的层次性 受益原则：经济标准 集权与分权关系 政治标准 中央于地方之间收支划分的案例,第三节 预算管理体制概述,中央和地方支出责任划分的基本框架,表131 中央和地方支出责任划分的基本框架,若干国家中央与地方之间税种的划分,表13-2 若干国家中央与地方之间税种的划分,若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局,表13-3若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局（）,政府间转移支付制度 政府间财力的无偿转移，一般是指上级政府对下级政府的无偿补助或拨款，财力无偿转移的方法、规则和程序构成政府间转移支付制度。,第三节 预算管理体制概述,第三节 预

19、算管理体制概述,政府转移支付制度及其功能 （1）弥补纵向财政缺口 （2）弥补横向财政缺口 （3）支持落后地区的经济发展 （4）弥补地区性公共物品辖区间的外部效应,无条件的均衡拨款 某地区应得的转移支付拨款 =该地区标准支出标准收入 某地区实际可得的转移支付拨款 = 中央实际可用于转移支付的资金总额/各地区应得的转移支付相加的总额 某地区应得的转移支付拨款 标准收入=该地区的经济税基标准税率（有时加个系数） 某地区的标准支出 =该地区人口数全国人均标准支出水平 该地区的服务成本差异系数,案例：假设a和b两个地区，中央政府有10000元补助资金。 a地区gdp为66666元人民币，为相对富裕地区，

20、假设标准税率为25，同时，a地区征税比较容易，标准税率的调整系数为1.2； a地区财政供养人数为15人，全国人均标准支出水平为2000元，服务成本差异系数为0.9。 a的标准财政收入 66666 25 1.220000 a的标准财政支出2000150.9=27000元 a地区应得的转移支付拨款为27000200007000元,b地区gdp为50000元人民币，为相对贫困地区，假设标准税率为25，同时，b地区征税比较麻烦，标准税率的调整系数为0.8； b地区财政供养人数为20人，全国人均标准支出水平为2000元，服务成本差异系数为1.1。 b的标准财政收入 50000 25 0.8 10000

21、b的标准财政支出2000201.1=44000元 b地区应得的转移支付拨款为4400010000 34000元,a地区实际可得的转移支付拨款1707（元） 即：10000【7000/（7000+34000）】 b地区实际可得的转移支付拨款8293（元） 即：10000【34000/（7000+34000）】,专项拨款： 与无条件的均衡拨款相对应的有条件的指定用途的拨款，是转移支付的辅助形式。 专项拨款的分类： 配套拨款 非配套拨款,第四节 中国分税制改革,一、分税制改革的指导思想 (the guidelines of tax distribution ) 二、分税制改革的主要内容 (the m

22、ain contents of tax distribution ) 三、分税制的转移支付制度 (the transfer payment system of tax distribution ) 四、分税制的运行情况及其进一步完善 (actuality and improvements of tax distribution in the future),第四节 中国分税制改革,一、分税制改革的指导思想 1正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。 2合理调节地区之间财力分配 。 3坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则。 4坚持整体设计与逐步推进相

23、结合的原则。,第四节 中国分税制改革,二、分税制改革的主要内容 （一）中央与地方的事权和支出划分 （二）中央与地方的收入划分 （三）中央财政对地方税收返还数额的确定 （四）原体制的处理,中央与地方的事权和支出划分,中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。 具体包括：国防费，武警经费，外交和援外支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，由中央财政安排的支农支出，由中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央本级负担的公检法支出和文化、

24、教育、卫生、科学等各项事业费支出。 地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。 具体包括：地方行政管理费，公检法支出，部分武警经费，民兵事业费，地方统筹的基本建设投资，地方企业的技术改造和新产品试制经费，支农支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费，价格补贴支出以及其他支出。,中央与地方的收入划分,中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），中央企业上交利润等。外贸企业出口退税，

25、除一九九三年地方已经负担的部分列入地方上交中央基数外，以后发生的出口退税全部由中央财政负担。地方固定收入包括：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），地方企业上交利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰费，农牧业税，对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产或赠予税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。中央与地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税。增值税中央分享，地方分享。资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。证券交易税，中央与地方各分享。,税收返还数额的确定,为了保持现有地方既得利益格