西北工业大学网络教育学院基础会计学A卷答案

1、098基础会计学西北工业大学网络教育学院2013 年 4 月大作业学习中心：命题教师曹建东课程：基础会计学考试时间120 分钟考试形式：大作业A 卷 B 卷学姓考试年月日号名日期一、 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。采用备抵法核算坏账。2005年 12月 1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500 万元，“坏账准备”科目贷方余额为25 万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5。（ 30 分）12 月份，甲企业发生如下相关业务：112 月 5 日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000 万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10的商业折扣

2、。212 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40 万元不能收回，确认为坏账。312月 11日，收到乙企业的销货款500 万元，存入银行。412月 21日，收到 2004 年已转销为坏账的应收账款10 万元，存入银行。512月 30 日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100 万元，增值税额为 17 万元。 甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30 。假定现金折扣不考虑增值税。要求：1编制甲企业上述业务的会计分录。2计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用

3、万元表示）参考答案：（ 1） 借：应收账款1 053贷：主营业务收入900（ 1000*90% ）应交税费 应交增值税（销项税额）153（ 900*17% ）注：学生必须在答题纸上答题，否则没有成绩。第1页共6页098基础会计学 借：坏账准备40贷：应收账款40 借：银行存款500贷：应收账款500 借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款 10贷：应收账款10 借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费 应交增值税（销项税额）17（ 2）甲企业本期应计提的坏账准备：（ 500 1 053 40500 117） 5%（ 2540 10） 56.5 561.5（万元）借：资产减值损失6

4、1.5贷：坏账准备61.5【解析】第5 个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。期末应收账款的余额为500 1 05340 500117=1130 万元，期末未计提坏账准备前“坏账准备 ”科目余额为25 40+10= 5 万元，因此本期应计提的坏账准备为（ 500 1 053 40 500 117） 5%（ 25 40 10） 56.5 561.5（万元）注：在计算要求二时，最好是画出“应收账款 ”、“坏账准备 ”两个丁字账，更为直观。“坏账准备 ”的期末数（应有数）=1130*5%=56.5 ，是指面向未来的1130 万元欠款，应有的心理准备。二、 甲企业为增值税

5、一般纳税人，增值税税率为17。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。（30 分）2006年 4 月，与 A 材料相关的资料如下：11日，“原材料 A 材料”科目余额 20000 元（共 2000 公斤，其中含3 月末验收入库但因发票账单未到而以 2000 元暂估入账的 A 材料 200 公斤）。注：学生必须在答题纸上答题，否则没有成绩。第2页共6页098基础会计学25 日，收到3 月末以暂估价入库A 材料的发票账单，货款1800 元，增值税额306 元，对方代垫运输费400 元，全部款项已用转账支票付讫。38 日，以汇兑结算方式购入A 材料 3000

6、 公斤，发票账单已收到，货款36000 元，增值税额6120 元，运输费用1000 元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。411 日，收到8 日采购的A 材料，验收时发现只有2950 公斤。经检查，短缺的50 公斤确定为运输途中的合理损耗，A 材料验收入库。518 日，持银行汇票80000 元购入 A 材料 5000 公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415 元，另支付运输费用2000 元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。621 日，基本生产车间自制A 材料 50 公斤验收入库，总成本为600 元。730 日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4 月份基本生产车

7、间为生产产品领用A 材料 6000公斤，车间管理部门领用A 材料 1000 公斤，企业管理部门领用A 材料 1000 公斤。要求：1计算甲企业4 月份发出A 材料的单位成本。2根据上述资料，编制甲企业4 月份与 A 材料有关的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）答案：（ 1）发出 A 材料的单位成本（ 20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600） / （2 000+2950+5 000+50 ） =109 300/10 000 10.93 （元 / 公斤）（ 2）借：原材料-2 000贷：应付账款-2 000借：原材料

8、2 200借：在途物资37 000应交税费 应交增值税（进项税额）306应交税费 应交增值税（进项税额）6 120贷：银行存款2 506贷：银行存款43 120借：原材料37 000贷：在途物资37 000借：原材料51 500注：学生必须在答题纸上答题，否则没有成绩。第3页共6页098基础会计学应交税费 应交增值税（进项税额）8 415银行存款20 085贷：其他货币资金80 000或：借：原材料51 500应交税费 应交增值税（进项税额）8 415贷：其他货币资金59 915借：银行存款20 085借：原材料600贷：其他货币资金20 085贷：生产成本600借：生产成本65 580制造费

9、用10 930管理费用10 930贷：原材料87 440【解析】发出材料的单位成本为10.93 元。则基本生产车间领用的材料为6000 10.93=65580（元），应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为100010.93=10930 （元），应计入制造费用；管理部门领用材料为100010.93=10930 （元），应计入管理费用。三、 甲企业为增值税一般纳税人。2001 年 1 月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：（ 40 分）12001 年 1 月 5 日，购入工程用专项物资20 万元，增值税额为34 万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。2领

10、用上述专项物资，用于建造仓库。3领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2 万元，税务部门核定的计税价格为 3 万元，增值税税率为 17。4领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1 万元，应负担的增值税额为0.17 万元。52001 年 1月至 3 月，应付工程人员工资2 万元，用银行存款支付其他费用0.92 万元。62001 年 3月 31 日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20 年，估计净残值为 2 万元，采用直线法计提折旧。72005 年 12 月 31 日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5 万元，验收入库，用银行存款支付清理费用 2 万元。经保险公司

11、核定的应赔偿损失7 万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓注：学生必须在答题纸上答题，否则没有成绩。第4页共6页098基础会计学库的毁损损失。要求：1计算该仓库的入账价值。2计算 2001 年度该仓库应计提的折旧额。3编制甲企业2001 年度与上述业务相关的会计分录。4编制甲企业2005 年 12 月 31 日清理该仓库的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【答案】（ 1）计算该仓库的入账价值。该仓库的入账价值203.4 23 17% 1 1 17% 2 0.92 30（万元）（ 2）计算 2010 年度该仓库应计提的折旧额。2010 年度该仓库应

12、计提的折旧额（30 2）/20 9/12 1.05 （万元）（3）编制甲企业2010 年度与上述业务相关的会计分录。借：工程物资23.4- G V& j5 T- Y1 d+ d) O% Q贷：银行存款 23.4V借：在建工程23.48贷：工程物资 23.4 Q借：在建工程2.51贷：库存商品 2j应交税费应交增值税（销项税额） 0.51 借：在建工程 1.17贷：原材料1应交税费应交增值税（进项税额转出） 0.17 借：在建工程 2贷：应付职工薪酬2 L借：在建工程0.92D贷：银行存款0.92或：借：在建工程2.92贷：应付职工薪酬2注：学生必须在答题纸上答题，否则没有成绩。第5页共6页098基础会计学银行存款0.92-k借：固定资产30贷：在建工程30借：管理费用1.05贷：累计折旧1.05 - v/ T O: z1 Y（ 4）编制甲企业 2015 年 12 月 31 日清理该仓库