基层工会会计科目使用说明

1、基层工会会计科目使用说明一、资产类资产类科0般为借方余额科0。增加时4借方，减少时匕贷 力一，余额表示资产的存量。第101号科目现金1、本科目核算各级：1:会的库存现金。2、备单位应设畀“现金4记账”，由出纳人的根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每 业务终丫，应计算肖4的 现金收支合计数和结余数，并与实际库存数核对，做到账款相符。3、 有外币现金的工会，应分别按人民币、各种外帀设置“现 金4+1八账”进行明细核算。第102号科目银行存款1、本科目核算各级.1 :会存入银行或】!;他金融机构的各 种款项。2、级:1:会应按开广银行存款种类分别设畀“银行存款 4记 账”，由出纳人员根据收

2、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记， 每4终1应结出余额。“银行存款卜记账”应定期勹银行对账， 译.少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”， 调节相符。3、有外币存款的，应在本科冃下分别按人民币和各种外币设 質“银行存款记账”，进行明细核算。工会发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记 账，并登记外国货币金额和折合率。第103号科目经费集中户存款1本科3核算行政拨交给工会或下级丨：会按规定比例卜.解 的丨：会经费存款。2、II级以上丨:会应在银行开立一个经费衆屮户存款，并按 上级丨：会规诅的经费分成比例，一部分上解上级工会的经费集屮 广，部分转入本级工会的银行存款广

3、。转入本级工会的经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。3、本级工会+得从本广屮直接支用款项。第104号科目有价证券1、本科目核算I :会购入的国库券和艽他有价证券。2、本科0借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。第105号科目暂付款1、本科目核符各级：1:会发生的待核销的结兑款项。2、本科0应按债务单位成个人名称设畀明细账。3、各级工会应对暂付款严格控制，健全手续，及时沽理，不 得长期挂账。第106号科目借出款1、本科0核锌丨：会系统内开展I :作或发展I :运爭业而 发生的借山款项。2、本科0应按借款对象设背明细账。第107号科目库存材料1、本科0核算各级丨：会人宗购入的11陆续耗用的备

4、种材料、 物品以及达+到同记资产标准的丨：具、器具等。随夂随用的物品不 通过此科目核算，应；0接列为支出。2、购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。材料采购过程屮发生的差旅费、运杂费等不计入材料价格，亢 接列入有关支山科0核算。3、本科目按库存材料的类别、品名设貴明细账，并根据出入 库单逐笔核算。4、各单位的库存材料每年申：少盘点一次，盘盈、盘乙应査明 原，按规走程序批准耵及时处理。第108号科目投资1、本科冃核算工会在保证完成I卜:常I :作的前提下，以收 益为3的，依照国家有关法律、法规，用货币资金成实物向苏他单位的投资。2、 货币投资时，按实际付出的价款，借记本科目，贷记

5、 “银 行存款”科冃，丨口时借记“经费结余”科0贷1匕“投资 基金”科0。投资收丨”丨时，借吐极行存款”科0,贷V本科 0,向时借丨11 “投资基金”科0,贷记“经费结余”科0。3、实物投资时，应按评佔或合冏、协议确认的价值核筇，如 果确认的价值小厂账曲原价，应按确认价借记本科目，以账面价贷 记“同走资产”科目，用确认价八账面价之差借记“投资基金”科9,同时按账面价沿同记基金”科 0贷记“投资基金”科9;如來 确认的价值人十账面原价，应按确认价借记本科目，以账曲 价贷 记“同记资产”科3,用确认价勺账曲价之差贷记“投资基金” 科冃问时，按账曲价惜同定基金”科冃，贷记“投资基金”科 冃。木科0应

6、按投资的对象或项0设背明细账。第丨09号科目专项资金占用1本科0核算+11.以上：丨：会待核销的专项工程费用。2、本科3应按专项:1:程项3设畀明细账。3、本科0黯发生额为预付：1:程款和未核销的：1:程费用，贷方 发生额为转支或已核销的工程费用，借方余额反映待核销的未完工程费用。办理竣工决算转 入专项资金支出时，借记专项资金支出”科 0,贷记本科0。4、工程结柬收丨叫剩余款时应记：借银行存款；贷专项资金 占用科目。第110号科目应收上解经费丨、本科0核算11.以上工会应列入本年度收入决算的应收下 级：丨：会的上解经费。2、科3为本级：丨：会年度浩算下级工会的上解经费时专用。根据下级工会的经费

7、收解报告表核符借 V本科0,贷拨交经费 收入”科0;次年收到下级工会的上解经费时，借 八经费集屮产 存款科0,贷“本科0。第111号科目应收上级补助1、本科0核算县以上工会应列入本年度收入决算的应收上级丨:会的卜丨拨补助收入。2、本科0为本级工会年度沽算上级工会拨给的丨叫拔补助收入时专用。根据上级工会卜I拨补助通知核算，借记本科3,贷记 “上级补助收入”。次年收到上级丨：会拨来的丨叫拨补助时，惜 记“银行存款科0,贷记本科0。第112号科目拨出经费1、本科目核符具以上：丨：会预拨给直屈事业单位。工会机关待核销的经费2、出经费科9平时一般+作冲销，待年底决算批准时，凭批准 的决算作会计处理。转销

8、时，借记“事业支出”等支出科3,贷记 本科9。年终借方余额为预拨下年度经费。3、科目应按拨款单位设明细账。第114号科目固定资产1、本科0核锌芥级丨：会及机关所占有的中八位价侦在规记标 准以上，使用年限在一年以上，并在使用屮基本保持原有物质形态 的资产价值。单位价值里然低】规记标准，丨II使用年限在一 年以上的人批丨；彳类财产，纳入同定资产核算。2、工会同记资产的核算起点执行国家规记行政单位的标准。3、工会両走资产应按照下列规记，确定 11；价值，登记入账。（丨）购入、调入的同定资产，应按买价、调拨价以及运杂费、 保险费、安装费。午：辆购背附加费入账。（2）0行建造的阀定资产，应按建造过程屮实

9、际发生的全部支山 入账。在原冇同定资产基础上进行改扩建的，应按改扩建发生的支出， 减去改扩建过程屮发生的变价收入 6的净增加值，记同定资产账。“）无偿调入和接受扔赠的冏记资产，应当按照丨口类同记 资产的市场价格或者有关凭据记账。接受同定资产时发生的相关费用，应当记入同定资产价值。八盘盥的同记资产，按重货完伞价值入账。（八）已投入使用但尚未办理移交手续的同走资产，吋先按估计 价值入涨，待确定实际价值耵，再进行调整。4、已经入账的同定资产，除国家和全国总工会另有规定外， 不得任意变动宂价值。5、会间定资产分为房房建筑物。专用设备、一般设备。文物 和陈列品、图书、11;他。6、工会両定资产不计提折旧

10、。7、购建、有偿调入同走资产时，借记有关支出科冃，贷银行存款”科冃，向时借记本科3，贷记“同定基金”科目；无偿调入、 接受扔赠以及盘盈的冏定资产，借记本科冃，贷记、“岡足基金科0：有偿调山、变卖的両走资产，按账而价借同记棊金”，贷记 本科目盘亏、毁损、报废的阀记资产，按账面原值销账，治理过程屮发生的收入记入“冗他收入”科目，支出记有关费用科0。本科0借方佘额，反映同定资产价值总额。8工会同记资产每年必须盘点一次，对盘盈、盈亏、毁损的 应当資明原丨大丨，写出书面报告，按规记程序经批准耵处理。9、工会应设背同记资产明细账，按类别、品名进行明细核算。二. 负债类负债类科目为贷方余额科目。增加时记贷方

11、，减少时 +11 !借 方，余额表示应偿付的债务。第201号科目应付上解经费丨、本科0核算.11.级以上工会应列入本年度支出决算的应付 上级1:会的上解经费。2、本科目为本级工会年度浩算应缴上级工会的上解经费时专 用。根据本级工会的经费收解报告表核算，借吐 上解经费支出” 科0贷0本科0次年上解经费时，借记本科0，贷经费集屮 广存款”科0。第202号科目应付补助下级经费1本科0核算芬以上：1会应列入本年度支出决算的应付下 级丨：会的经费补助支出。2、本科目为本级工会年度溃算对下级I :会的补助时专用。 根裾补助通知核算，借记“补助下级支出”科月，贷 +13本科冃:次 年拨付补助经费时，借记本科

12、目，贷记“银行存款科3。第203号科目暂存款1、本科目核符：会发生的临时性暂存、应付等待结兑款项。2、本科目应按债权单位或个人名称设貴明细账。第204号科目借入款丨、本科3核算各级丨：会借入的，需到期偿还、冇偿使用的 各种款项。2、本科3应按债权单位设置明细账。第205号科目代管经费1、本科目核斿工会代拧的不屈干本单位收入的人宗经费。如 基层工会收到行政拨给代苷的职I :福利费，劳动竞赛经费等，共 以上I :会收到财政拨给代笤的工会离退休贤，疗养事业补助费，劳模会议费等。代荇资金数额木人II临时性的，通过“暂存 款科0核算。2、本科冃按拨入代管经费的项目或单位设置明细账。第206号科目拨入经费

13、1科0核算+ 1会机关，根裾核&的预筧，按照经费领报关系， 由主管一丨：会拨入的预算经费。2、年终时，根据主拧I :会屮批的支出决算办理转账，结账 6 本科目贷方余额为预收下年度经费。第207号科目投入专项资金1本科3核算：1:会机关，根据核记的专项预算，由主管工 会拨入有专门用途、需单独报帐的专项资金。2、年终时，对己完成的工程项根据坩批的I :程决算数， 勹专项资金支出科9进行结转核销，余额为未核销的专项资金。3、本科0按拨入专项资金的项0设背明细账。三、净资产类净资产类科0为贷力余额科3。增加时记贷方，减少时记借 方，余额表示：1:会资产所冇权总值。第301号科目固定基金1科目核算丨：会

14、购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈同记 资产所形成的基金。2、科0为同足资产的对应科0,贷力余额反映I :会拥有的 同&基金总俠，应勹同记资产借方余额相等。第302号科目专用基金1本科3核算根据国家和全国总工会冇关规定，提取和使用 的冇专门用途的各种基金。如增收留成基金、财务专用基金等。2、本科0应按专用基金种类设背明细账。3、本科3贷力余额，反映工会专用基金结余数。第303号科目投资基金1本科9核算丨：会用经费结余进行备项投资的基金。2、本科3为“投资”科0的对应科0,发生投资时，除借记 投资”、贷记“银行存款”、“同定资产”等科目外，吋时借记“经费结余”、“同诅基金”等科月，贷记本科月。3

15、、本科3的贷方余额，反映：1:会尚未收卜丨的投资款项。 本科3贷方余额应与“投资”科目的借力余额相等。第304号科目经费结余1本科0核算备级丨：会年度备项收支相抵耵的累计余额。2、 本科0年终结账前处理。年终将“会费收入”、“拨交经 费收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“政府或行政补助 收入”、“投资收益”、“其他收入”等科3的贷方氽额转入本科 两的贷方：将“会员活动费”、职工沾动费”、“事业支出”、“工会业务费” 。“I :会行政费”、“专项资金支出”、“补助 下级支出”、“其他支出”、“上解经费支山”的借力一余额转入 本科0的借力，加减由“经费结余”科目屮提取、收丨十投资基 金”、“

16、预算周转金”、“巧备基金”的发生数，核算出本年度的 经费结余。3、本科9的贷方余额反映工会的滚存经费结佘。第305号科目预算周转金1科0核算全国总丨：全、资级丨：会用十平衡季节性收支差 额，保证及时用款而设背周转使用的资金。2、设胥和补允预算周转金时，借记 “经费结佘科目，贷记 本科目。本科目借方一般无发生额。第306号科目后备基金1本科9核算公以上：丨：会用丁特殊愦况下使用的储备金。2、提取时，借记“经费结余科冃，贷记本科冃。四、收人类收入类科目为贷方余额科目。增加时记贷力，减少时记借方， 余额表示取得各项收入的总额。本类科 9年终与经费结余科3转账 耵应无余额。第401号科目会费收入本科3

17、核算：丨：会会域依照规定向工会组织缴纳的会费。第402号科目拨交经费收入1、本科目核算行政拨交给工会或下级丨：会按规定比例卜.解 的丨：会经费收入。II级以上：1:会收到所属：丨：会上解经费时， 借记“经费集中广存款”科冃贷记本科月。2、本科0应按所属上缴经费的中位设背明细账。第403号科目事业收入丨、本科0核算独立核算的工会附属单位上缴的收入和丨卩独 立核算的附属单位的备项事业收入。2、本科3应按缴款项0成缴款单位名称设明细账。第404号科目上级补助收入1、本科3核算本级：丨：会收到的卜.级丨：会补助的款项。2、本科0设背以下项级科0：4041经常费补助核筇上级：丨：会拨给的经常费补助款。4

18、042卜丨拨补助核算上级工会按有关规定拨给的丨叫拨经费 补助款4043专项补助八核算上级工会拨给的指定项0的补助款等。4044艿他补助一核算卜.级工会拨给的救灾慰问、送温暖补 助款等。3、本科0按银行收款单和上级I :会的补助通知书进行核算。4、本科3的余额要勹上级工会的补助下级支山科 0金额核对 一致。第405号科目政府或行政补助收入本科9核算各级人民政府和企业、事业、机关的行政方面按照 ：1:会法和国家的冇关规定，给予工会的补助款项。包括基 建、维修、事业补助等。第406兮科3投资收益本科3核算：丨：会资金占用费收入及投资方曲所取得的收益。 收到收益时，借记“银行存款”，贷 V本科0。第4

19、07号科目其他收入本科0核算除上述收入以外的各项收入。如变卖财产、物品收 入、银行存款利息收入等。五、支出类支出类科目为惜方余额科3。增加时记借力,减少时+11 !贷 方，余额表示各项资金耗费和损失。本类科 3年终经费结余科3 转账6无余额。第501号科目会员活动费本科目核筇基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补 助的费用第502号科目职工活动费1本科3核算工会开展教育、文体、寅传等活动的费用。2、本科3设货以下项级科冃：5021职丨：教育费八核锌I :会开展职工教育活动的各项支出。5022文体活动贤八核算：丨：会开展职工业余文体活动的各项 支出。5023寅传活动货八核算.I:会开展寅传

20、活动方面的各项支山。5024 51；他活动费一 核算由工会组织的芄他活动，如技协沽 动等支出。3、按项级科0或活动项9设畀明细账。第503号科目事业支出1、本科0核算丨：会对独立核算的附属中八位的补助和非独立 核算的附属单位的各项支出。2、本科0应按中位或部门设背明细账。第504号科目工会业务费1、本科0核算：丨：会培训工会干部、加强0身建设和开展业 务丨：作所发生的各项支出。2、本科3设贺以下项级科冃：5041培训费八核算工会+1部、 积极分子培训等费用。5042会议费“核算工会代表人会、委员会、经屮会以及I :会 专业I :作会议的各项支出。5043专项业务费一核算丨：会开展大 型专题调研

21、、法律服务、劳动保护。协调劳动争议、建家活动等专 项.业务和家印刷费用等。5044外事费八核算工会开展外事活动方而的费用。5045宂他业务费八屈以上业务开支的1 :他费用。如基层 工会的送温暖活动以及I :会的办公、差旅、维修等力面的费用。3、本科9按项级科0或费用项0设羿明细账。第505号科目工会行政费1、本科0核算II级以上工会开支的行政管理、幻勤保障的费 用。2、本科0设背以下项级科0：5051人事费八核算在编人员的工资。奖金、津贴、职I :福利 费、I :会经费等费用。5052公务费八核算工会的办公费、水电费、邮电费、差旅费、 招待费等项费用。5053修缮费八核算工会房屎、设备丨|常维修力曲的费用。5054购贸费八核算一般设置购筲单台件5万元以下的）费用5055苏他费八核算+ 属十上列开支的其他行政