第三章会计等式与复式记账四

1、三总分类账与明细分类账的平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的关系1、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用。2、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用3、总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等（二八总分类账户与明细分类账户的平行登记所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务， 都要以会计凭证为依据，一方面记入 有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户。 其登记包括以下 四个要点1、所依据的会计凭证相同2、借贷方向相同3、所属的会计期间相同，总账和明细账的登记应登记在同一个会计期间的账簿 上。4、记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。具体为

2、：总账账户的期初余额 =所属明细账户期初余额合计总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计教材例【4-10】飞达公司2007年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下：“原材料”总分类账户有借方金额 40000元，其所属於明细分类账户余额如下：名称重量单价金额甲材料400公斤60元24000 元乙材料200公斤80元16000 元合计40000 元“应付账款”总分类账户有贷方金额32000元，其所属明细分类账户余额如下:名称金额A公司20000元B公司12000元合计32000元该公司7月份发生下列经济业

3、务：（1） 7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料验收入库，货款尚未支付。编制会计分录是：借：原材料-甲材料24000 乙材料32000贷：应付账款-A公司 56000（2） 7月6日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料600公斤，单价60元，计36000元，乙材料300公斤，单价80元，计24000元。编制会计分录：借：生产成本60000贷：原材料-甲材料36000-乙材料24000（3） 7月12日向B公司购入材料一批，其中甲材料200公斤，单价60元，价款12000元；乙材料400公斤，单价80元，价款

4、32000元。材料已经验收入库，货款尚 未支付。编制会计分录是：借：原材料-甲材料12000-乙材料32000贷：应付账款-B公司 44000（4） 7月20日，以银行存款偿还 A公司的货款40000元，偿还B公司的货款48000 元。编制会计分录是：借：应付账款-A公司40000-B 公司 48000贷：银行存款88000总分类账户会计科目：原材料2007 年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日号数71月初余额借400002(1)购入应付账款56000借960006(2)生产领用生产成本60000借3600012(3)购入应付账款44000借80000731本月合计60000借80000原

5、材料明细分类账户明细科目：甲材料2007 年凭证摘要收入发出结存月日号数数量单价金额数量单金额数单金额价量价71月初余40060240002（1）额40060240080060480006（2）购入0600603600200601200012（3）生产领2006004006024000用1200购入0731本月合600360060036004006024000计00原材料明细分类账户明细科目：乙材料2007 年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额71月初余20080160002（1）额40080320060080480006（2）购入0300802400030080

6、2400012（3）生产领400807008056000用3200购入0731本月合计80064000300240007008056000总分类账户会计科目：应付账款2007 年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日71月初余额贷320002（1）购入原材料56000贷8800012（3）购入原材料44000贷13200020（4）偿还银行存款88000贷44000731本月合计88000100000贷44000应付账款明细分类账明细科目：A公司2007 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日号数71月初余额贷200002（1）购入材料56000贷7600020（4）偿还货款40000贷3600

7、0731本月合计4000056000贷36000应付账款明细分类账明细科目：B公司2007 年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日71月初余额贷120002（3）购入材料44000贷5600020（4）偿还货款48000贷8000731本月合计4800044000贷8000期末可以对总分类账户和其所属的明细分类账户进行核对和检查，以便发现和纠正错误，通过编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表”来检查总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料400001000006000080000甲材料240003600036000240

8、00乙材料16000640002400056000应付账320008800010000044000款20000400005600036000A公司1200048000440008000B公司【应用举例】【判断】总分类账与明细分类账的登记应同时进行。（）答案：X解析：总分类账与明细分类账应在统一会计期间登记，但不必同时进行登记。【判断】平行登记法四个要点中的“期间相同”，是指经济业务发生后，要在登记总账的同一天登记相关的明细账（）答案：X解析：期间相同是指对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。【单选】总分类账与明细分类账平行登记四个要点中的“依据相同”是指（）A. 总分类账要根据明细分类账进行登记B. 明细分类账要根据总分类账进行登记C. 根据同一会计凭证进行登记D. 由同一人员进行登记答案：C解析：登记总账和明细账是同一项业务，所以