第三章增值税会计(下)习题二

1、第三章 增值税会计（下）习题1.2010 年 1 月份，某小规模纳税人销售货物，实现含增值税销售额 20 600 元，适用增值税 征收率为 3%。账务处理： 2某商贸公司为增值税一般纳税人， 2003年 1月8日上缴 2002年 12月应纳增值税额 148 000元，则正确的会计处理为（ ）。A. 借：应交税费应交增值税（已交税金）148 000贷：银行存款148 000B. 借：应交税费未交增值税148 000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）148 000C. 借：以前年度损益调整148 000贷：银行存款148 000D. 借：应交税费未交增值税148 000贷：银行存款148 0

2、003.2010 年5月21日，经主管国税局检查，发现某外商投资企业上月购进的甲材料用于单位 基建工程，企业仅以账面金额 10 000 元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另 有 5 000 元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定， 相应税金 850 元已于上月 抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于 5 月 31 日前补交税款入库（不考虑滞 纳金和罚款） 。账务处理：4. 以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有（）。A. 增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后， 凡涉及到增值税涉税账务 调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B. 凡检查后应

3、调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科 目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C. 凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科 目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目D. 全部调账事项入账后，应结出 “应交税费增值税检查调整” 账户的余额，并对余 额进行处理，处理之后， “应交税费增值税检查调整”账户无余额5. 2009年3月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款 100000 元，配套模具价款 4000 元，增值税税额分别为 17000 元和 680 元。账务处理：6. A企业为一食品加工厂，2008年11

4、月从某家庭农场购入小麦 100吨，每吨600元，开具 的主管税务机关核准使用的收购凭证上收购款总计 60000元，会计处理为：7. A 企业外购原材料一批， 数量为 20吨，取得专用发票上注明价款为 100000元，税金 17000元，款项已付，因管理不善入库前造成非正常损失2吨，则A企业正确会计处理为：8. 某日化工厂系增值税一般纳税人， 当期外购货物取得了增值税专用发票， 已经通过认证， 则可将发票上注明的税金作为“应交税费应交增值税（进项税额）”处理的是（ ）。A. 生产车间为一线职工购买的劳保服装B. 工会组织给职工过节外购的食用植物油C. 财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设

5、备D. 非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用9某企业财务主管前往税务师事务所咨询, 企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票, 其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是（）。A. 用于生产免税产品的外购原材料B. 用于汽车修理的修理费支出C. 因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料D. 从小规模纳税人处外购由销方所在地主管税务机关代其开具增值税专用发票（注明税率为 17%）的外购低值易耗品10. 下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是（）。A. 货运发票上注明的手续费B. 货运发票上注明的装卸费C. 货运发票上注明的保险费D. 货运发票上注明的建设基金11. A

6、 企业 2009 年 1月将 2008年 12 月外购的乙材料 10吨，转用于企业的在建工程，按企 业材料成本计算方法确定， 该材料实际成本为 52000 元，适用增值税税率为 17%。账务处理：12某糕点厂外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款20 000元。账务处理为：（1）该企业将账面价值 8700 元的面粉分发给本厂职工。账务处理为：（2） 该糕点厂将本企业生产的糕点分发给本厂职工，该批糕点不含税售价10000 元， 成本 8000 元。账务处理为：13. A企业2009年8月由于管理不善，仓库倒塌损毁一批产品，已知损失产品账面价值为80000 元，当期总的生产成本为 4200

7、00 元，其中耗用外购材料、 低值易耗品等价值为 300000 元，外购货物均适用 17%增值税税率，则账务处理：14. 某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税 审查时，发现该厂 2009年 1 月份第 318号凭证，会计分录为：借：应付职工薪酬非货币性福利16000（成本价）贷：库存商品腊肠16000（成本价）凭证下附有该厂全体职工签名册。 经核实， 为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食 品。次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（）。A. 该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出B. 该厂的行为属于偷税行为， 按税法规定属于视同销售货物行为

8、， 按同类产品售价计提 销项税额C. 该厂的行为属于偷税行为，应将库存商品 腊肠” 调整为主营业务收入16000 元，并计提相应的销项税额D. 该厂的行为不属于偷税行为， 但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项 税额，作进项税额转出的账务处理15. 某水泥厂将自产水泥用于在建工程，成本价 8000元，不含税售价 10000 元，账务处理如下：16. A 企业本月销售产品一批，不含税售价为 50000 元，随同产品出售但单独计价的包装物 1000 个，普通发票上注明单价为每个 10 元款，尚未收到。则正确的会计处理为：17. 某百货批发公司购进商品一批， 全部款项 l2700 元，其中

9、专用发票上注明的价款为 l0000 元，税额为 l700 元， 对方代垫运费 1000 元，取得承运部门开具的普通发票一张，价税款项 合计及代垫运费已由银行划拨，账务处理为：如外购商品发生合理损耗，账务处理为：上述货物验收入库时，发现有 l000 元的货物毁损，根据毁损商品报告单： 实际入库商品：毁损商品：18. 某零售店进一批服装，不含税进价为1000元，增值税税额为 170 元，含税零售价 1500元。账务处理如下：19. 某零售商业企业本月上旬购进 A种商品2000件，每件进价50元，增值税额8.50元， 含税售价 65.52 元。经甲营业柜组拆包上柜时， 发现有 200 件质量上有严重

10、缺陷， 经与供货 单位协商，同意退货。如数退出该商品后，收回价款存入银行。账务处理为：20. 某零售商店采用售价金额核算1999年9月5日购进B商品-批，进价10000元，支付的进项税额为 1700元，同时支付运费 l00 元，取得承运部门开具的运费普通发票，款项通过 银行转账，该批商品的含税售价为 14000元；9月 2 0日，该批商品全部售出并收到货款， 增值税税率为 17%，假设 9月初无期初同类商品的存货。账务处理为：（1）购进商品支付款项时（2）商品验收入库时（ 3）商品售出收到销货款（4）月末终了，按规定的方法计算不含税销售额和销项税额（5）月末结转商品进销差价21. 某企业 20

11、08年 6月“应交税费应交增值税”科目，期初借方余额为 5000元，贷方发生额为 80000元，借方发生额为 60000元，则在 6月末企业应做的会计分录为 （） 。A. 借：应交税费应交增值税15000税 15000贷：应交税费未交增值B.借：应交税费应交增值税15000贷：银行存款15000C.借：应交税费应交增值税（ 转出未交增值税)15000贷：应交税费未交增值税15000D.借：应交税费应交增值税（ 转出未交增值税)15000贷：银行存款1500022.某企业 2008年 6月销项税额 60万元，进项税额 80万元， 5月末欠缴税款 10万元，则6 月份，企业应作的会计分录为 （）

12、。A. 借：应交税费未交增值税20（ 转出多交增值税 ） 20贷：应交税费应交增值税B.借：应交税费应交增值税 （ 进项税额 ） 20贷：应交税费未交增值税20C.借：应交税费未交增值税10贷：应交税费应交增值税（ 转出多交增值税 ）10D.借：应交税费应交增值税 （ 进项税额 ） -10贷：应交税费未交增值税-1023. 以下哪个业务需要通过“应交税费应交增值税（进项税额） ”科目进行核算。 （ ）A. 将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目B. 本期收到出口货物的退税额C. 当月购进材料以备用于投资D. 自产的产品用于集体福利24. 以下有关增值税检查专门账户表述正确的有（ ）。A. 增值

13、税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调 整的，均应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B. 凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目， 贷记“应交税费增值税检查调整”科目C. 凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目， 贷记“应交税费增值税检查调整”科目D. 全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进 行处理，处理之后， “应交税费增值税检查调整”账户无余额E. “应交税费增值税检查调整”一定转入“应交税费未交增值税”25. 会计在“进项税额转出”中核算了下列

14、内容，其中正确的有（）。A. 某商场将库存床上用品 100 套，用于给中层以上干部发放福利B. 某保险柜厂将上月购进的钢材，用于厂房的建设中C. 某电视机厂上月购进电视机配件一批，由于质量问题，已经向厂家退货D. 某啤酒厂将上月从废品收购站收回的旧啤酒瓶从仓库运出时，发生正常损耗E. 某药厂当月将上月购进的中药原材料用于了免税药品的生产26. 某啤酒厂销售甲类啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1 年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取 2000 元的押金。 2009 年 8 月， 当月销售啤酒 200 吨，每吨不含税价格 2980元，发出免费使用啤酒罐 2

15、0 个。对啤酒罐押金27. 某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10 天，2010 年 1 月 15 日缴纳本月 1 日至进行审查时，发现发出的啤酒罐有50 个逾期 1 年，则当期进行会计处理如下，其中正确的是（ ）。A. 借：银行存款贷：主营业务收入737320596000(101320 (40000(200X 2980)(596000 X 17%(20X 2000)应交税费应交增值税（销项税额）其他应付款B.借：银行存款737320贷：主营业务收入630188.03应交税费应交增值税（销项税额）10713.97C.借：银行存款737320其他应付款100000贷：主营业务收入68147

16、0.09应交税费应交增值税（销项税额）115849.91其他应付款40000D.借：营业税金及附加50000贷：应交税费应交消费税50000（200X 250元/ 吨）E.借：营业税金及附加44000贷：应交税费应交消费税4400010 日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会计处理为（ ）。A. 借：应交税费应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B. 借：应交税费未交增值税98000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）98000C. 借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000D. 借：应交税费一一未交增值税98000贷：银行存款9800028. 某企业本月外

17、购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000 元，增值税额为 2040元，数量为 10 吨，运费 2100 元，其中包括建设基金 500 元，装卸费、 保险费 100 元，入库前原材料因保管不善造成非正常损失 1 吨。上述款项均已付清， 下述分录正确的是 （ ）。A. 借： 管理费用2100原材料12000应交税费应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款 16140B. 借： 原材料12564应交税费应交增值税（进项税额）1962待处理财产损溢16141614014100204016140123392187161416140贷：银行存款C. 借： 原材料 应交税费应交增值税（进

18、项税额） 贷：银行存款D. 借： 原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 待处理财产损溢 贷：银行存款29. 某公司经主管国税局检查， 发现上月购进的甲材料用于单位基建工程， 企业仅以账面金 额 10000 元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账 并补交税款，则正确的账务处理为（ ）A. 借：在建工程增值税检查调整17001700贷:应交税费B.借:在建工程1700贷:应交税费应交增值税（进项税额转出）1700C. 借:在建工程1700贷:应交税费应交增值税（销项税额）1700D. 借:应交税费增值税检查调整1700贷:应交税费未交增值税1700E. 借:应交

19、税费未交增值税1700贷:银行存款170030. 综合分析题要求：做出每一笔经济业务相应的会计分录。北京某家俱厂系增值税一般纳税人， 具有自营进出口权， 出口产品增值税实行 “免抵退” 税管理办法。 2009 年 1 月发生如下经济业务（假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵 扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续） ：（ 1）1 月 8 日，销售给家俱商城组合办公用家俱一批，开具的增值税专用发票注明： 价款 600000 元，税额 l02000 元，收到家俱商城开具的商业承兑汇票。（ 2）1 月 9 日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明： 价款 200000

20、 元，税额 26000 元，开出支票支付货款。（3）1月10日，开具支票支付 l 月9日购进原木的运费，运输公司开具公路运输发票 注明：运费 5000 元，装卸及杂费 500 元。（4）1月 12日，将一套原售价格为 58500元家用家俱经总经理批示以 8折卖给关系户， 开具普通销货发票：销售价格 46800 元，并以现金收取款项。 （已知该套家俱的生产成本为 35000 元）（5）1月 15日，将各式家俱一批发往省外某家俱经销公司代销，该批家俱的生产成本 为 300000 元，与代销单位约定代销价格为 585000 元（与该家俱经销公司一直采用代销形式， 且每批代销家俱均签订代销协议，以实际

21、销售额的5%支付代销手续费） 。( 6)上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。l 月 7 日到主管税务机关申请取得开具红字增值税专用发票通知单，l 月 18 日取得销售单位依据开具红字增值税专用发票通知单红字开具的增值税专用发票：价款 10000 元，税额 l700 元，款 项尚未收到。(7) 1月18日，自营出口销售一批家俱(出口退税率为13%),以离岸价结算的主营业 务收入为 400000 元，开具“出口货物销售统一发票” ，并于当日办妥信用证的结汇手续， 该 批货物的成本为 320000 元。(8) 1 月 20日,生产车间更新改造工程领用自产的半成品木材一批,生产成本为

22、 50000 元(其中耗用原材料原木成本为 40000 元),该种木材家俱厂从没对外销售过, 无同类销售价格。( 9) 1 月 21 日,客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工, 按委托加工合同约定, 客户提供的结余原木抵付加工费计20600 元,另外还可以向委托方收取加工费 50000 元,款项尚未收到,开具加工费普通发票70600 元；收到客户从税务机关开具的增值税专用发票：价款 20000 元,税额 600 元。(10) 1 月 23 日,购进单位价格 l872 元的刨板机三台,可使用年限 5 年,取得增值税 专用发票：价款 4800元,税额 816 元,刨板机已于当日到厂验收并投入车

23、间使用,款项已 开具支票结清。(11) 1 月 25日,收到税务稽查决定书, 稽查发现的部分外购板材计不含税成本价 60000 元,因管理不善造成被盗,其相应的进项税额应转出补缴增值税。( 12) 1 月 31 日,省外某家俱经销公司发来代销清单,销售各式家俱价款 800000 元, 税额为 136000 元,代销手续费为 40000元,汇款 896000 元已到账, 开具增值税专用发票计 价款 800000 元,税额 l36000 元。本月销项税额 = 本月允许抵扣的进项税额 = 本月应纳增值税 = 月末账务处理：下月缴纳时(含被税务机关稽查部分)31某外商投资企业 2008 年 11 月采

24、购一台符合退税条件的国产设备,并于当年投入使用, 税务机关于 2009 年 3 月退还其增值税税款,则应作如下分录 ( )。A. 借：银行存款贷：固定资产借：累计折旧贷：以前年度损益调整B. 借：银行存款贷：固定资产借：累计折旧贷：管理费用C. 借：银行存款贷：补贴收入借：累计折旧贷：制造费用D. 借：银行存款贷：生产成本 借：累计折旧贷：以前年度损益调整32增值税一般纳税人途中因非正常损失生产用原材料一批，已取得增值税专用发票认证抵扣但货款未付，根据财产损失清查报告，其会计处理为 （ ）。A. 借：应付账款贷：原材料 应交税费一应交增值税 （ 进项税额转出 ）B. 借：营业外支出贷：原材料 应交税费一应交增值税 （ 进项税额转出 ）C. 借：待