制度执行1000问（六 稽核审计）

1、制度执行1000问（六 稽核审计）第六部分 稽核审计第一章 现场稽核操作383稽核方案包括哪些内容？答：四川省农村信用社现场稽核操作工作规程第七条规定：（一）稽核项目名称；（二）稽核目的与稽核范围；（三）稽核组成员及分工；（四）稽核工作进度及时间安排；（五）稽核内容及方法。对重大稽核项目，应专门编制详细的稽核方案。384如何填制稽核工作底稿？答：四川省农村信用社现场稽核操作工作规程第十四条规定：稽核人员对所有检查的情况，都必须认真核对、综合分析、作出判断，并按类别、性质将收集的各种资料、数据进行归类、整理、分析、鉴定，实事求是地判定问题的性质，填制“稽核工作底稿”。（一）工作底稿应附取证材料，

2、取证材料包括凭证、报表、问卷、备忘录、说明材料、被稽核单位的文件等对稽核事实和结论提供支持的材料。（二）在会谈、实地观察和查账结束后，应将需要认定事项的主要事实，填入工作底稿。（三）对凭证、报表等有关资料进行计算、分析、比较以后，将认定事项的依据和结果填入工作底稿。（四）稽核人员应对所编制的稽核工作底稿的真实性负责；每个稽核人员的工作底稿必须进行复核；稽核组组长或主查人（副组长）应当对稽核工作底稿进行必要的检查，对稽核人员的工作质量和任务完成情况进行指导和监督。工作底稿应由稽核人员、复核人和被稽核单位当事人或经办人签字确认。385稽核事实怎样核实认定？答：四川省农村信用社现场稽核操作工作规程第

3、十五条规定：稽核人员对查出的事实进行综合分析判断，初步认定问题性质，并编制“稽核事实确认书”（附件十），对本次现场稽核的事实进行确认。“稽核事实确认书”应尽可能在现场与被稽核单位取得一致意见，并提交被稽核单位负责人签字认可。如被稽核单位对所查问题有异议，稽核组应视情况复查，确有差错应进行更正；被稽核单位提出的不同意见应提供相应依据给予解释，并作为“稽核事实确认书”的附件；如被稽核单位不予配合或其他客观原因不签字确认，稽核组可限定被稽核单位在规定的时间内，对“稽核事实确认书”提出反馈意见，被稽核单位过期未反馈意见的，视为同意。386稽核报告的要求和内容？答：四川省农村信用社现场稽核操作工作规程第

4、十七条规定： 稽核报告应当客观、清楚、简明、及时并富有很建设性，主要包括：（一）实施稽核的基本情况。包括：稽核内容、范围、稽核期、现场工作时间、稽核方案的执行和调整情况等；（二）对被稽核单位有关业务和财务活动的总体评价；（三）稽核查出的问题事实 和稽核组的评价；稽核中发现的问题，但对于一此不宜在稽核报告中公开的或需要保密的稽核内容，应另行报告稽核部门的负责人或主管领导；（四）被稽核单位对稽核评价的意见，稽核组与被稽核单位在稽核问题评价方面存在的主要分歧；（五）根据有关规定，提出处理意见、建方。“稽核报告”一般应在退出现场后5个工作日内完成。387如何下发稽核处理决定？稽核处理决定由谁签发？答：

5、1、四川省农村信用社现场稽核操作工作规程第二十条规定：稽核报告及附件经本级分管领导或上级稽核部门审批后，向被稽核单位正式行文下发“稽核处理决定”（附件十二），并抄送上级主管部门或同级有关业务部门。“稽核处理决定”自送达之日起生效。被稽核单位应对稽核处理决定中提到的问题、意见和建议积极进行整改，并按要求在规定时间内书面报告整改措施和整改结果。2、四川省农村信用社现场稽核操作工作规程第二十一条规定：（一）稽核处理决定由本级主要领导或分管领导签发，也可授权稽核部门负责人签发。稽核处理决定加盖本级单位公章，及时送达被稽核单位签收。稽核处理决定一经审定签发，任何单位和个人无权改动，被稽核单位和有关人员都

6、必须遵照执行。（二）稽核处理决定的内容包括被核证单位存在的问题事实、对问题事实的评价和判断、针对问题提出整改意见的时间要求以及违规经济处罚等。（三）稽核人员实施核时发现轻微的、一般性问题，可根据四川农村信用社稽核处罚办法（试行）规定，直接对违规责任人发出“稽核处理决定”，不需经过审批。被处罚人如有导议，可在接受经济处罚（泾济处罚收据见附件十三）后向稽核人员所在稽核部门或上一级稽核部门申请复审。（四）对被稽核单位或个人存在较为严重的违规问题，除给予经济处罚外，应按四川省农村信用社工作人员违规行为处理办法（试行）的有关规定出具“追究有关人员责任书（附件十四）或“发现问题移交书”（附件十五）。388

7、稽核有哪些基本技术方法？答：主要有检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等，并且这些技能方法可以并用。其中检查包括查账与审阅资料的方法和调节的方法。389稽核处理决定怎样执行？答：四川省农村信用社现场稽核操作工作规程第二十二条规定：（一）被稽核单位应当在收到“稽核处理决定”10个工作日内将稽核处理决定的执行情况书面报告稽核组的派出机构。（二）被稽核单位或违规责任人如对“稽核处理决定”有异议，应在收到“稽核处理决定”后15个工作日内向稽核组派出机构或上一级稽核部门提出局面复审申请，在复审期间，原“稽核处理决定”照常执行；逾期提出，不作复审。390为了有效监督被稽核单位对“稽核处理决定”的

8、执行情况，稽核部门在后续稽核时，应根据哪些情形分别予以处理？答：四川省农村信用社现场稽核操作工作规程第二十三条规定：（一） 被稽核单位未按照规定期限和要求执行“稽核处理决定”的，稽核部门可对被稽核单位、直接责任人、单位负责人以及其他有关人员按照四川省农村信用社稽核处罚办法（试行）加重经济处罚，对拒不执行又无正当理由的可建议移交有关部门给予行政处分。（二）稽核部门发现自己作出的“稽核处理决定”不恰当，则应纠正，重新作出。391如何搞好稽核处理复审？答：四川省农村信用社现场稽核操作工作规程第二十四条规定：上级稽核部门收到被稽核单位复审申请后，要在30日内进行复审。如发现下级稽核部门作出的“稽核报告

9、”、“稽核处理决定”有不恰当的地方，上级稽核部门有权予以改变或撤销，并将复审处理决定通知被稽核单位和原稽核部门。第二章 干部任期经济责任和离任审计392任期经济责任审计期间时间是多少？答：四川省农村信用社领导干部任期经济责任和离任审计办法第六条规定：任期经济责任审计期间实行周期循环制度，任期23年要进行一次经济责任审计。离任审计期间为审计对象担任现任职务（岗位）时起，到现场审计时止。对重大问题可追溯至问题发生时。393哪些是任期经济责任及离任审计对象（被审计人）？答：四川省农村信用社领导干部任期经济责任和离任审计办法第七条规定：（一）省联社各处室、中心正（副）处长、正（副）主任；（二）市（州）

10、办事处正（副）主任，市联社理事长、正（副）主任、监事长；（三）农村合作银行正（副）董事长、正（副）行长、监事长；（四）县级联社(含县级统一法人联社)正（副）理事长、正（副）主任、监事长；（五）农村合作银行、县级联社辖内农村信用社、分社负责人。394任期经济责任审计和离任审计，原则上实行怎样的审计工作制度？答：四川省农村信用社领导干部任期经济责任和离任审计办法第八条规定：任期经济责任审计和离任审计按照干部管理权限，原则上实行下审一级的工作制度。（一）省联社稽核审计处负责省联社各处室、中心正（副）处长、正（副）主任，市（州）办事处正（副）主任，市联社理事长、正（副）主任、监事长，农村合作银行正（副

11、）董事长、行长和县级联社(含县级统一法人联社)正（副）理事长、主任的审计；（二）市（州）办事处（联社）对县级联社(含县级统一法人联社)副主任、监事长,农村合作银行副行长、监事长，以及拟提拔为县级联社(含县级统一法人联社) 副主任、监事长的信用社负责人进行审计；（三）农村合作银行、县级联社负责对辖内农村信用社高管人员及重要岗位人员的审计；（四）上级稽核审计部门可授权下级稽核审计部门开展任期经济责任和离任审计工作。395审计内容有哪些？答：四川省农村信用社领导干部任期经济责任和离任审计办法第九条至第十五规定：（一）贯彻执行国家的法律法规、金融方针政策、省联社及本单位制定的规章制度情况。（二）内控制

12、度的建立健全及执行情况、风险管理情况。业务经营状况，包括资产质量、盈利水平；业务经营合规合法情况；年度各项经营管理指标完成、考核及真实性情况；解决历史遗留问题情况。（三）资产、负债、损益的真实性，有无重大违规、重大风险和违反财经纪律的事项。（四）发生的经济案件或刑事案件和重大责任事故情况；重大决策情况，重大事项是否按权限和程序进行决策。（五）任期内对各项稽核审计、专业检查报告中反映问题的整改及处理情况。（六）其他需要审计的事项。396审计准备阶段做些什么？答：四川省农村信用社领导干部任期经济责任和离任审计办法第十六规定：(一)审计立项。根据工作计划或组织人事部门通知进行审计立项。（二）组织审计

13、组。稽核审计部门根据审计项目书组成审计组，指定审计组长或主查人，制定审计方案等；（三）发出审计通知书。在实施审计前，审计部门应将审计通知书送达被审计对象单位；（四）被审计对象及所在单位接到审计通知书后，应积极作好准备工作，在审计组进驻后需提供以下资料： 1审计对象述职报告，其内容包括任期内执行国家金融方针、政策、法律、法规情况；内控制度的建立健全和执行情况；任期内履行职责情况；取得的成绩、存在的问题及原因等；2各年度工作安排、工作总结、会议记录、业务的授权范围及额度等；3上级下达的考核指标及指标完成情况；4各项内控制度、业务操作规范、实施细则及执行情况；5上级部门、监管部门对该社经营管理工作的

14、审计（检查）报告，处理决定以及整改报告等材料；6相关的账、表、凭证等资料；7要求提供的其他资料。397审计实施阶段做些什么？答：四川省农村信用社领导干部任期经济责任和离任审计办法第十七规定：（一）审计组到被审计对象属地银监部门和主管部门了解被审计人的年度考核情况；（二）审前公示。在被审计人所在单位办公地点明显位置张贴，公示期为自送达审计通知书之日起至审计结束。（三）审计组召开一定范围内的会议，听取审计对象的述职报告，并采取问卷调查和个别交谈等形式，了解被审计对象任职期内的职责履行情况；（四）进行现场检查，做好审计记录（工作底稿），发现问题应取证（取证记录），重大问题应及时向领导汇报；（五）现场

15、审计人员不能少于两人，相关证明材料要有提供者的签字确认，审计取证记录交被审计人或相关部门负责人签字；（六）组长或主查人应及时了解和掌握审计人员现场审计工作的开展情况，对检查中发现的问题要与审计组成员共同研究、客观分析、准确定性；对发现的重大违法违纪、重大违规和重大风险问题线索，应及时向派出审计机构报告。（七）被审计人员及其所在单位，要积极配合审计组工作，如实提供审计组所需的各种资料，并签定稽核审计承诺书；有关人员不得以任何借口或理由推诿、隐匿和阻挠，对审计组发出的质询书，要准确、及时答复，并对其内容真实性负责。398审计报告阶段做些什么？答：四川省农村信用社领导干部任期经济责任和离任审计办法第

16、十八规定：（一）审计组现场作业结束后，汇总审计发现事项（问题）并初步进行责任界定，由审计组研究形成事实确认书初稿，与被审计人交换意见，对被审计人表示的不同意见进行核查或认定，作适当调整或修改后，交被审计人签字；（二）事实确认书的内容不仅反映被审计单位的主要问题，还要包括被审计人有无违规违纪违法行为，被审计单位有无重大违规，重大风险，违反财经纪律，发生案件和责任性事故等问题，以及被审计人应承担的责任，初步结论性意见。（三）被审计对象对“事实确认书”中的有关问题有异议时，如在交换意见中达不成共识，审计组应将双方分歧详细记录在案，并在审计报告中加以反映。（四）与被审计人及所在单位交换审计意见，移交待

17、查事项；（五）根据事实确认书拟写离任审计报告，审计组成员签字；（六）审计报告报送审计派出机构。委托审计向委托单位报送，属于下级审计的对象要同时抄报上一级审计部门。399整改处理施阶段做些什么？答：四川省农村信用社领导干部任期经济责任和离任审计办法第十九规定：（一）由稽核审计部门审议审计报告，重点关注被审计人有无违规违纪违法行为，被审计单位有无重大违规，重大风险，违反财经纪律，发生案件和责任性事故等主要问题，以及被审计人应承担的责任，形成初步结论性意见，报送分管领导审定；（二）领导签批后，形成审计结论，审计结论和审计报告移交组织人事部门；（三）向被审计人和所在单位下发审计结论和审计报告。对有违规

18、和需要纠正的问题、事项，向被审计人和所在单位下发稽核处理决定；需要给予纪律处分的，移交有关部门；（四）被审计人如对审计结论有异议，可在收到审计结论后5个工作日内向审计部门申诉，由审计部门领导决定是否对有异议的问题重新审定或重新审计检查；（五）对稽核处理决定（包括审计报告）中要求被审计单位整改的问题，被审计单位应在收到稽核处理决定（包括审计报告）10日内提出整改意见和措施，正式发文报送审计任务派出单位。审计任务派出单位稽核审计部门应督促被审计单位限期整改，并视整改情况进行后续检查。400整理归档阶段做些什么？答：四川省农村信用社领导干部任期经济责任和离任审计办法第二十规定：按有关审计挡案管理要求

19、对全部审计文档予以装订归档备查。审计报告及审计过程中有关资料（含电子文档），包括被审计人员述职报告及其说明、谈话记录、工作底稿、附表等相关业务，由各审计组收集汇总，装订，送交审计派出单位审计部门存档。委托审计相关资料由被委托单位负责保存。401审计报告编制原则是什么？答：四川省农村信用社领导干部任期经济责任和离任审计办法第二十一规定：（一）相关性原则。审计报告反映的内容应是与被审计人有关的经营管理方面的事项，能够体现被审计人履职情况的重大事项；（二）全面性原则。审计既要反映审计发现的各种问题，又要反映被审计人任期内取得的突出成绩；既要反映被审计人本人的情况，也要反映被审计人主管机构或业务的发展

20、变化情况；（三）利用现有审计（检查）成果原则。编制审计报告应充分利用已有的审计成果，包括被审计人任职期间内部监督部门和外部监管部门出具的各种审计报告、通报等，以及有关业务主管部门出具的检查报告等。对引用的内容应注明出处。（四）审慎性原则。审计评价应坚持“审什么，评什么”，未经审计的事项不作评价，审计证据不充分不作评价。402审计报告应包括哪些主要内容？答：四川省农村信用社领导干部任期经济责任和离任审计办法第二十二规定：审计报告包括标题、主送单位、导言、正文、报告单位、审计人员签字和报告日期等基本要素。（一）标题：关于单位同志的经济责任或离任审计报告；（二）主送单位：单位（如：四川省农村信用社联

21、合社）；（三）导言：包括受单位指派、审计期、现场工作时间、对单位同志的履职情况、审计人员分工、审计的方式（方式指查阅资料、外调及座谈等），审计方法（方法指采取的是全面检查、重点检查及检查面等），审计方案的执行和调整情况等；（四）正文部分主要包括以下几项内容：1审计范围：包括时间范围、机构范围和业务范围等。如审计报告利用了已有的审计成果，应说明其对审计范围的影响；2基本情况：主要反映被审计对象的基本情况（包括分管的工作）及其所在单位截止审计日的人员机构情况和主要经营状况等背景资料；3审计评价：对被审计人任职期间责任履行情况所做的结论性意见，是离任审计报告的核心内容。（1）主要工作及履职情况：一是

22、内控建设及落实、个人遵守金融法律法规及廉政情况；二是整体资产质量及管理情况（贷款“三查”的执行与落实，贷款分类的正确性）；三是业务经营的合规性、会计信息的真实性、重大决策、抗风险能力（拨备的计提）、财务状况（财务核算的准确性）；四是任期内分管工作新发生业务（如新发生贷款、大宗财务支出等）进行风险评价,解决历史遗留问题情况及应对措施;五是审计组认为应当评价的其他重要事项。（2）发现的主要问题：主要反映审计中发现的被审计人应承担一定责任的问题，以及其他需要反映的经营管理方面的事项。包括重大违规，重大风险，违反财经纪律，发生案件和责任性事故等主要问题。（3）被审计人对发现问题应承担的责任。4审计结论

23、：对被审计人进行总结或概括性的评语。离任审计还要作出是否可以离任或者需要把什么问题解决才能离任的结论。（五）整改意见：是就审计发现事项向被审计人及有关单位提出的改进意见和整改措施，包括对问题的处理意见等。（六）需要反映的其他事项（有则列此部分）。（七）审计组长、主查人、成员分别签字。（八）报告时间：（如：二年月日）403怎样确定被审计对象在履行职责中应承担的责任？答：四川省农村信用社领导干部任期经济责任和离任审计办法第二十五规定：审计责任认定。对审计对象在履行职责中存在的主要问题，要确定应承担的责任，根据问题的性质和程度以及审计对象的参与情况，按直接责任、主要领导责任、领导责任、主要管理责任、

24、一般管理责任分别确定。（一）直接责任指被审计人作为领导，认同或批准的决定、规定和规章制度，或直接经办、直接签署的意见、直接签字报销，或被明确告知又无反对意见的事项等应负有的责任。被审计人应当对以下行为和结果承担直接责任：被审计人管理不善及其造成的风险或损失；被审计人未执行集体领导原则、未经集体研究或采纳大多数的不同意见，造成决策失误而产生的风险或损失；被审计人越权或违规行使经营管理权及其造成的风险或损失；被审计人本人违反廉政和其他涉嫌违法违纪行为。（二）主要领导责任是指被审计人虽未直接决策或直接经办的经济行为，但其任职期间领导班子集体决策失误，或发生重大违法案件或损失形成的责任。被审计人应当对以下行为承担主要领导责任：被审计单位存在的违纪违规问题或因决策失误产生的风险和损失是领导班子集体决定，但由被审计人发起、主持或具有最终决定权；被审计单位内部控制严重疏漏造成重大损失