2017年电大高级财务会计形成性考核册答

1、27高级财务会计形成性考核册作业一参考答案一、单项选择题1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（C）。A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D 、企业集团母公司和子公司的账簿记录2、 甲公司拥有乙公司 60%勺股份，拥有丙公司 40%勺股份，乙公司拥有丙公司15%勺股份，在这种情况下，甲公司编制合并 会计报表时，应当将（C）纳入合并会计报表的合并范围。A、乙公司 B 、丙公司 C、乙公司和丙公司D、两家都不是3、甲公司拥有 A公司70%股权，拥有B公司30%股权，拥有C公司60%股权，A公司拥有C公司20%股权

2、，B公司拥有C 公司10%股权，则甲公司合计拥有 C公司的股权为（C ）A 60 %B、70%C、80 %D、90 %4、 2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值 1元），对B公司进行合并，并于当日取得 对B公司70%勺股权，该普通每股市场价格为 4元合并日可辨认净资产的公允价值为 4500万元，假定此合并为非同一控制 下的企业合并，则 A公司应认定的合并商誉为（ B ）万元。A 750B 、 850C 、 960D、 10005、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对 B公司100%的股权，使B成为A的全资

3、子公司，另发生直接相关税费 60万元，合并日B公司所有者权益账面价值为8000万元。假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（D）万元。P28 （实际答案为8000万元）A 90008000 B 、 70008060 C 、 90608000 D 、 700080006、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对 B公司100%的股权，使B成 为A的全资子公司，另发生直接相关税费 60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为 8000万元。假如合 并各方没有关联关系，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始

4、确认为（ B ）（实际答案为9000万元）A、70008000B 、 90609060C、 70008060 D 、 90008000 7、下列（C ）不是高级财务会计概念所包括的含义A、高级财务会计属于财务会计的范畴B、高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项C、财务会计处理的是一般会计事项D 、高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正&通货膨胀的产生使得（D ）A、会计主体假设产生松动B、持续经营假设产生松动C 、会计分期假设产生松动D货币计量假设产生松动9、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（C ）。A、吸收合并B、新设合并C、控股合并、股票兑换10、下列分类

5、中，（C ）是按合并的性质来划分的。A、购买合并、股权联合合并P12B、购买合并、混合合并C、横向合并、纵向合并、混合合并D、吸收合并、创立合并、控股合并二、多项选择题1、 在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计处理，国际会计界形成了3种编制合并会计报表的合并理论，它们是（ABD ） P34A、所有权理论 B、母公司理论 C、子公司理论 D、经济实体理论2、 编制合并会计报表应具备的基本前提条件为（ABCE。P37A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间B、统一母公司与子公司采用的会计政策C、统一母公司与子公司的编报货币D、对子公司的权益性投资采用权益法进

6、行核算E、按权益法调整对子公司的长期股权投资3、下列子公司应包括在合并会计报表合并范围之内的有（ ABC。A、母公司拥有其60%勺权益性资本B、母公司拥有其80%勺权益性资本并准备近期出售C、根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策 D、准备关停并转的子公司E、已宣告被清理整顿的原子公司4、 同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的是（BCDE）A、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量B、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量C、以支付现金、非现金资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入管理费用D合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值

7、的差额调整资本公积E、合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整未分配利润5、下列有关非同一控制下企业合并成本的论断中，正确的是（BD ）。A. 通过一次交换交易实现的企业合并，企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值以及企业合并中发生的各项直接相关费用。B. 和合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成 本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。C. 非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用，包括为进行合并而发生的会计审

8、计费用、法律服务费用、 咨询费用等，这些费用应当计入企业合并成本D. 对于通过多次交换交易分步实现的企业合并，其企业合并成本为每一单项交换交易的成本之和E. 企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入当期管理费用6、 .确定非同一控制下企业合并的购买日，以下必须同时满足的条件是（ABCDE）。A、合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过B、已获得国家有关主管部门审批C、已办理了必要的财产权交接手续D、购买方已支付了购买价款的大部分并且有能力支付剩余款项E、购买方实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的收益和风险7、 下列情况中， W公司没有被投资单位半数以上

9、权益性资本，但可以纳入合并财务报表的合并范围之内的是（ABCD。A、通过与被投资单位其他投资之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权B、根据公司章程或协议，有权控制企业的财务和经营决策C、有权任免董事会等类似权利机构的多数成员（超过半数以上）D在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权E、有权任免董事会等类似权利机构的少数成员（半数以下）8 （ABCDE是编制合并财务报表的关键和主要内容。A、编制合并工作底稿B、将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、所有者权益变动表各项数据过入合并工作底稿C、将母公司、子公司个别现金流量表各项数据过入合并工作底稿D编制抵消分录E、在合并工作底稿中计算合并

10、会计报表各项目的数额9、 控股权取得日合并财务报表的编制方法有（AC）。A、购买法B、成本法式 C、权益结合法D、权益法 E、毛利率法10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权的资本，但其投资额和控制方式不尽相同，在编制合并会计报表时，下 列（BC）公司应纳入F的合并会计报表范围。A、甲公司（F公司占52%勺股份，但A公司已于当年10月3日宣告破产）B、乙公司（F公司直接拥有B公司的70%勺股份）C、丙公司（F公司直接拥有C公司的35%勺股份，B公司拥有C公司20%勺股份）D 丁公司（F公司直接拥有20%勺股权，但D公司的董事长与F公司为同一人担任）三、简答题1、 在编制合并资产负债表时

11、，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？（举3例即可） 答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括：“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”；“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”；“预收账款”与“预付账款”等项目。2、合并工作底稿的编制包括哪些程序？答：（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿。（2） 在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入合计数栏中。（3） 编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的

12、影 响。（4）计算合并会计报表各项目的数额。四、业务题1、2008年1月1日，A公司支付180000元现金购买E公司的全部净资产并承担全部负债。购买日E公司的资产负债表各 项目账面价值与公允价值如下表：项目账面价值公允价值流动资产3000030000建筑物（净值）6000090000土地1800030000资产总额108000150000负债1200012000投本54000留存收益42000负债与所有者权益总额108000根据上述资料确定商誉并编制A公司购买E公司净资产的会计分录。解：商誉=180000- （150000-12000 ） =42000 （元）借：流动资产30000建筑物900

13、00土地 30000商誉42000贷：现金180000负债120002、2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了 B公司70%勺股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008年6月30日单位：万元B公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权

14、益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本（股本）1500资本公积900盈金公积300未分配利润660所有者权益合计33606570要求：（1 ）编制购买日的有关会计分录;(2) 编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。解：(1)编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资52500 000贷：股本15 000 000资本公积37 500 000(2) 编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉=企业

15、合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5 250 - 6 570 X 70畑 5 250 - 4 599 = 651 (万元)应编制的抵销分录：借：存货1 100 000长期股权投资10 000 000固定资产15 000 000无形资产6 000 000实收资本15 000 000资本公积9 000 000盈余公积3 000 000未分配利润6 600 000商誉6 510 000贷：长期股权投资52 500 000少数股东权益19 710 0003、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：(1) 2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采

16、用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取 得乙公司80%的股份。(2) 2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为 2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为 800万元。(3) 发生的直接相关费用为 80万元。(4) 购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求：(1)确定购买方。(2)确定购买日。(3)计算确定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。解：(1 )

17、甲公司为购买方(2) 购买日为2008年6月30日(3) 合并成本=2100+800+80=2980 万元(4) 处置固定资产收益=2100-(2000-200)=300 万元处置无形资产损失=1000-100-800=100万元(5) 借：长期股权投资(公允价值)2980万累计折旧200累计摊销100营业外支出一一无形资产处置损益100贷：固定资产2000无形资产1000营业外收入一一固定资产处置损益300银行存款80万(6 )借：乙的净资产（公允价值）3500 X 80%=2800商誉180(倒挤)贷：支付的成本(公允价值)2900+80=29804、甲公司于2008年1月1日采用控股合并

18、方式取得乙公司100%的股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为900000元，由公司以银行存款支付。 乙公司可辨认净资产的公允价值为1000000元。该公司按净利润的10%计提盈余公积。合并前，甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下所示。甲公司和乙公司资产负债表2008年1月1日单位：元项目甲公司乙公司 帐面价值乙公司公允价值银行存款1,300,00070,00070,000交易性金融资产100,00050,00050,000应收帐款180,000200,000200,000存货720,000180,000180,000长期股权投资600,000340,000340,00

19、0固定资产3,000,000460,000520,000无形资产200,000100,000140,000其他资产100,000100,000资产合计6,100,0001,500,0001,600,000短期借款320,000200,000200,000应付帐款454,000100,000100,000长期借款1,280,000300,000300,000负债合计2,054,000600,000600,000投本2,200,000800,000资本公积1,000,00050,000盈余公积346,00020,000未分配利润500,00030,000所有者权益合计4,046,000900,00

20、01 000,000负债与所有者权益合计6,100,0001,500,0001,600,000要求：（1 ）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录；（3）编制股权取得日合并资产负债表。解：（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资900 000贷：银行存款900 000（2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900000元，乙公司可辨认净资产公允价值1000000元，两者

21、差额100000元调整盈余公积和未分配利润，其中盈余公积调增10000元，未分配利润调增90000元。应编制的抵销分录如下：借：固定资产60 000无形资产40 000股本800 000资本公积50 000盈余公积20 000未分配利润30 000贷：长期股权投资900 000盈余公积10 000未分配利润 90 000甲公司合并资产负债表2008年1月1日单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款470000短期借款520000交易性金融资产150000应付账款554000应收账款380000长期借款1580000存货900000负债合计2654000长期股权投资940000固定资

22、产3520000股本2200000无形资产340000资本公积1000000其他资产100000盈余公积356000未分配利润590000所有权益合计4146000资产合计6800000负债和所有者权益合计68000005、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股100000股（每股面值1元）自S公司处取得B 公司90%的股权。假设 A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：A公司与B公司资产负债表2008年6月30日单位：元项目A公司B公司（账面金额）B公司（公允价值）现金310000250000250000交易性金融资产

23、130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000投本600000400000资本公余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计920000600000

24、670000要求：根据上述资料编制 A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解：对B公司的投资成本=600000 X 90%=540000（元）应增加的股本=100000股X 1元=100000 （元）应增加的资本公积 =540000 - 100000= 440000 （元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积110000 X 90%=99000 （元）未分配利润=B公司未分配利润 50000 X 90%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资540 000贷：股本100 000资本公积440 000结转A公司在B公司合并前形成的留

25、存收益中享有的份额：借：资本公积144 000贷：盈余公积99 000未分配利润45 000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2008年6月30日单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计1000000其他流动资产370000长期股权投资810000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未分配利润145000所有者权益合计1460000资产合计2460000负债和所有者权益合计2460000在编制合并

26、财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与 B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在 B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本400 000资本公积40 000盈余公积110 000未分配利润50 000货：长期股权投资540 000少数股东权益60 000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：A公司合并报表工作底稿项目A公司E公司（账面金额）合计数抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产3

27、70000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈

28、余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000抵销分录合计600000600000高级财务会计形成性考核册作业 2一、单项选择题1、企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时，应编制的抵消分录为（A）A、借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目C、借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目B 、借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目D 、借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目2

29、、下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（A、子公司依法减资向少数股东支付的现金C ）。、子公司向其少数股东支付的现金股利C、子公司吸收母公司投资收到的现金3、甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2008年1月、子公司吸收少数股东投资收到的现金日投资800万元购入乙公司100%殳权，乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值700万元，其差额为应在 5年摊销的无形资产，2008年乙公司实现净利润100万元。所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为2,在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（C ）万元。A 120B、 100C、80D、604、母公司与子公司

30、的内部销售收入，本期交易，基期全部实现对外销售，正确的抵销分录是（B ）。A、 借：未分配利润一一年初（内部交易毛利）货：存货（内部交易毛利）B、 借：主营业务收入（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易价格）C、 借：年初未分配利润（内部交易毛利）贷：主营业务成本（内部交易毛利）D借：年初未分配利润（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易成本）存货（内部交易毛利）5、 甲公司为母公司，乙公司为甲公司的子公司。甲公司发行的公司债券500000元，年利率为5%每年年未付息一次，到期一次还本。其中，乙公司购入债券200000元作为持有至到期投资。在合并工作底稿中应编制的抵销分录是（C ）。A、

31、借：应付债券200 000贷：资本公积200 000B、借：持有至到期投资200 000贷：资本公积200 000C、借：应付债券200 000贷：持有至到期投资200 000D借：应付票据200 000贷：应收票据200 0006、将企业集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销处理时，应当借记“应收账款一坏账准备”项目，贷记（A ）项目。A、资产减值损失B、管理费用C、营业外收入D、投资收益7、 下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（B ） oA、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。B、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司准备对外销售。C、母公司销售自己使用过的汽车

32、给子公司，子公司作为固定资产使用。D因公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司准备对外销售。&在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年环账准备抵销而应调整未分配利润一年初的金额为（C ）oA、上年度应收账款计提的坏账准备的数额B、本年度应收账款计提坏账准备的数额C、上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D、本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额9、母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。子公司购进后，销售 50%取得收入5000元，另外的50%母公司销售毛利率为 25%根据资料，未实现内部销售的利润为（ D ）元。A、4000 B 、 3000 C 、 2000

33、D 、 100010、A公司为B公司的母公司，2008年5月B公司从A公司购入的150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的 可变现净值为105万无，B公司计提了 45万元的存货跌价准备，A公司销售该存货的成本上升 120万元，2008年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销处理为（C ）oA、借：资产减值损失150000B、借：存货一存货跌价准备450000贷：存货一存货跌价准备150000贷：资产减值损失450000C、借：存货一存货跌价准备300000D借：未分配利润一年初300000贷：资产减值损失300000贷：存货一存货跌价准备300000二、多项选择题1、母子

34、公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中可能涉及的项目有（ABCDE）。A、营业外收入B、固定资产一一累计折旧C 、固定资产一一原价D未分配利润一一年初E、管理费用 2、如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未精神病峄外销售，本期又发生了新的内部存货交易且尚未对销售，应编制的抵销分录应包括（ ACD ）。BCD（具体答案还是等张老师确定）A、借：未分配利润一年初B、借：期初未分配利润一年初贷：存货贷：营业成本C借:营业收入D借：营业成本贷：营业成本贷：存货E、借:存货贷：期初未分配利润一年初3、 对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产，编制合并财务报表时应进行如下抵

35、销：（ABCE）。A、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销B、 将当期多计提的折旧费用予以抵销C 、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销D调整期末未分配利润的数额E、抵销内部交易固定资产上期期末4、 将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的抵销分录有（ABC）A、借记“营业收入”项目B、贷记“营业成本”项目C 、贷记“固定资产一一原价”项目D借记“营业外收入”项目E 、借记“固定资产一一累计折旧”项目5、在股权取得日后首期编制合并财务报表时，如果内部销售商品全部未实现对外销售，应当抵销的数额有（ABC。A、在销售收入项目中抵消内部销售

36、收入的数额B、在存货项目中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额C、在合并销售成本项目中抵消内部销售商品的成本数额D在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润的数额E、首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵销，调整第二期期初未分配利润的合并数额6、 股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型一般包括（ABDE ）A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销B、将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵销。C、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销D将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予

37、以抵销。E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销。7、 乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为2万元，货款到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按 5%计提坏帐准备。甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为（AC）。A借：应收账款一一坏帐准备1000B 、借：资产减值损失1000贷：资产减值损失1000贷：应收账款一一坏帐准备1000C、借：应付账款20000D、应收帐款20000贷：应收帐款20000贷：应付账款20000E、借：未分配利润一一年初1000贷：资产减值损失10008在合并现金流量表正表的编制中，需要将母公司与子公司

38、以及子公司相互之间当期发生的各类交易或事项对现金流量的 影响予以消除，合并现金流量抵销处理包括的内容有（ABCD）A、母公司与子公司以及子公司之间现金进行投资所产生的现金流量的抵销处理B、母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息支付的现金的抵销处理C、母公司与子公司以及子公司之间现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理D母公司与子公司以及子公司相互之间债券投资有关的现金流量的抵销处理E、母公司与子公司以及子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理9、 将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的项目有（AC）。BCE（具体答案还是等张老师确定）A、应收票

39、据B、应付票据C、应收账款D、预收账款E、预付账款10、在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流出项目，予以单独反映的有（ABC ）A、子公司接受少数股东作为出资投入的现金B、子公司支付少数股东的现金股利C、子公司依法减资时向少数股东支付的现金D、子公司以产成品向少数股东换入的固定资产三、简答题1、股权取得日后编制首期合并财务报表时，如何对子公司的个别财务报表进行调整？答：对子公司的个别财务报表进行如下调整：(1) 如果子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则需要对该子公司的个别财务报表进行调整。(2) 对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，还应当根据

40、母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司 的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调 整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的金额。也就是说，属于同一控制下企业合并中取得的子公司，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对 该子公司的个别财务报表进行调整。2、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对为实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资 产计提减值准备的情况下，在第二期编制抵销分录时应调整那些方面的内容？答：在第二期编制抵销分录时应调整以下五个方面的内

41、容：第一，抵消固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，抵消分录为，借记“未分配利润一年初”项目，贷记“固定资产一原价”项目；第二，抵消以前各期就未实现内部销售利润计提 的折旧之和，编制的抵消分录为，借记“固定资产一累计折旧”项目贷记“未分配利润一年初”项目第三，抵消当期就 未实现内部销售利润计提的折旧，抵消分录为，借记“固定资产一累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目；第四，抵消 内部交易固定资产上期期末“固定资产一减值准备”的余额，即以前各期多计提及冲销的固定资产减值准备之和，编制的抵消分录为，借记“固定资产一减值准备”项目，贷记“未分配利润一年初”项目；第五，抵消当期内部交易固定资产多计提

42、 或冲销的固定资产减值准备。借记“固定资产一减值准备”项目，贷记“资产减值损失”项目。四、业务题1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入 Q公司发行在外80%勺股份并能够 控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为 40000万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为 30000万元，资 本公积为2000万元，盈余公积为 800万元，未分配利润为 7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1) Q公司2007年度实现净利润 4000万元，提取盈余公积 400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其 他所有者权益

43、变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积 500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。(2) P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件， 每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售 A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。(3) P公司2007年6月20日出售一件产品给 Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司 购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5

44、年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。要求：(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2) 计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3) 编制该集团公司 2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)解：(1 2007年1月1日投资时：借：长期股权投资一Q公司33000贷：银行存款33000 2007年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利 800 (1000X80%贷：投资收益800借：银行存款800贷：应收股利800 2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：借：应收股利8

45、80贷：投资收益880借：银行存款880贷：应收股利880(2) 2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000X 80%-1000X 80%=35400万元 2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+5000X 80%-1100X 80%=38520万元(3) 2007年抵销分录1) 投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积 1200( 800+400)未分配利润 9800( 7200+4000-400-1000 )商誉1000贷：长期股权投资35400少数股东权益 8600 ( 30000+2000+1200

46、+9800)X 20%借：投资收益3200少数股东损益800未分配利润一年初7200贷：本年利润分配一一提取盈余公积400本年利润分配一一应付股利1000未分配利润9800借：长期股权投资 3200贷：投资收益3200借：投资收益800贷：长期股权投资 8002) 内部商品销售业务借：营业收入 300 ( 100X 3)贷：营业成本300借：营业收入 200 ( 100X 2)贷：营业成本120存货 803) 内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产一原价40借：固定资产一累计折旧 4 (40*5X6/12)贷：管理费用42008年抵销分录1) 投资业务借：股本30000资本

47、公积2000盈余公积 1700( 800+400+500)未分配利润 13200(9800+5000-500-1100 )商誉1000贷：长期股权投资38520少数股东权益 9380 (30000+2000+1700+13200)X 20%借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润一年初9800贷：提取盈余公积500应付股利1100未分配利润13200借：长期股权投资 4000贷：投资收益4000借：投资收益880贷：长期股权投资 8802) 内部商品销售业务A产品：借：未分配利润一年初 80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本 60 20 X( 6-

48、3)贷：存货603) 内部固定资产交易借：未分配利润一年初 40贷：固定资产一一原价 40借：固定资产一一累计折旧 4贷：未分配利润一年初 4借：固定资产一一累计折旧 8贷：管理费用82、甲公司是乙公司的母公司。2004年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为 5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定 2004年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。根据上述资料，作出如下会计处理：(1) 2004年2007年的抵销分录。(2) 如果2008年末该设备不被清理，则当年

49、的抵销分录将如何处理。(3) 如果2008年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理。(4) 如果该设备用至 2009年仍未清理，作出 2009年的抵销分录。解：(1) 20042007年的抵销处理： 2004年的抵销分录：借：营业收入120贷：营业成本 100固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用4 2005年的抵销分录：借：未分配利润一年初 20贷：固定资产一一原价20借:固定资产一一累计折旧4贷：未分配利润一年初4借:固定资产一一累计折旧4贷：管理费用4 2006年的抵销分录:借：未分配利润一年初 20贷：固定资产一一原价20借:固定资产一一累计折旧8贷：未分配利润一

50、年初8借:固定资产一一累计折旧4贷：管理费用42007年的抵销分录：借:未分配利润一年初 20贷：固定资产一一原价20借:固定资产一一累计折旧12贷：未分配利润一年初12借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用4（2）如果2008年末不清理，则抵销分录如下： 借：未分配利润一年初 20贷：固定资产一一原价 20 借：固定资产一一累计折旧16贷：未分配利润一年初 16 借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用4（3）如果2008年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润一年初4贷：管理费用4（4） 如果乙公司使用该设备至 2009年仍未清理，则2009年的抵销分录如下： 借：未分配利润一年初 2

51、0贷：固定资产一一原价 20 借：固定资产一一累计折旧20贷：未分配利润一年初 202008年年末,3、甲公司于2007年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2007年年末甲公司应收乙公司账款100万元;甲公司应收乙公司账款 50元。甲公司坏账准备计提比例均为4%要求：对此业务编制 2008年合并会计报表抵销分录。解：借：应收账款一一坏账准备40 000贷：未分配利润一一年初40 000借：应付账款500 000贷：应收账款500 000借：资产减值损失20 000贷：应收账款一一坏账准备20 000高级财务会计形成性考核册作业3一、单项选择题1、现行汇率法下，外币报表的折算差额应列示于（ D

52、 ）。P183A、利润表B、所有者权益变动表C、合并报表D、在资产负债表的所有者权益项目下单独列示2、 在现行汇率法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（D ）。A、固定资产B、存货C、未分配利润D、实收资本3、 在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（A ）。A、存货 B、应收账款 C、长期借款D、货币资金4、在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项目是（ B ）。A、按市价计价的存货B、按成本计价的长期投资 C 、应收账款D、按市价计价的长期投资5、 2007年12月5日赊销一批商品，当日市场汇率为1美元=7.3人民币，合同规定的信用期为2个月（D ）。A、调增营业收入B、调减营业收入C 、调整递延损益D、调整财务费用6、下列会计方法中属于一般物价水平会计特有的方法的是（