税收征收管理法律制度汇编(PPT 107页).ppt

1、第六章 税收征收管理法律制度,一、近三年考情 本章近三年的考试分值均在10分左右，特别是不定项选择题涉及本章内容，预计2012年考试中本章分值应在10分左右。 2012年本章教材基本没变化,只是在税务行政复议中的必经复议范围有微调。,二、近三年考试题型及分值分布情况,三、本章章节结构及要点提示,第一节 税收征收管理概述（）,第二节 税务管理（ ）,第三节 税款征收（ ）,第四节 税务检查（ ）,第五节 税收行政复议与行政诉讼（ ）,第六节 税收法律责任（ ）,第一节 税收征收管理概述,一、税收法律关系（） 1税务机关的权利 （1）法规起草拟订权； （2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证

2、管理、纳税申报管理等）； （3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）； （4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等）； （5）行政处罚权； （6）其他权利,2.纳税人的权利 （1）知情权； （2）要求保密权； （3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权； （4）延期申报和延期缴纳税款请求权； （5）多缴税款申请退还权； （6）陈述权、申辩权； （7）要求税务机关承担赔偿责任权。,【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（ ）。 A税务检查 B税务代理 C税务处罚 D税款征收

3、 【答案】ACD,【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。 A要求税务机关对纳税人情况保密 B对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 C要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 D对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 【答案】ABCD,第二节 税务管理,一、税务管理的概念 税务管理包括：税务登记管理、账务和凭证管理、纳税申报等方面的内容。 税务管理是征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础。,二、税务登记管理（ ） 1.税务登记范围、税务登记证件及使用 税务登记范围 企业

4、、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体 工商户和从事生产、经营的事业单位，都应办理税务登记。 【不办理税务登记】国家机关、个人和无固定经营场所的流动性农村小商贩。,【例题多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（）。 A.国有企业 B.企业在外地设立的分支机构 C.出版社 D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农 【答案】ABC,税务登记证件及使用 纳税人办理下列事项，必须提供税务登记证： 1.开立银行账户 2.领购发票 纳税人办理其他事项时，应当提供税务登记证： 1.申请减税、免税、退税。 2.申请 办理延期申报、延期缴纳税款。 3.申请开具外出经营活动管理证明 4.办理停业、

5、歇业。 5.其他,【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证的是（ ）。 A开立银行账户 B申请办理延期申报、延期缴纳税款 C领购发票 D申请减税、免税、退税 【答案】AC,其他规定： 1. 开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 2.税务登记证不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。 3.国家税务局（分局）、地方税务局执行统一的税务登记代码。,税务登记的内容 税务登记包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、停业、复业登记以及外出经营报验登记、注销税务登

6、记等。（注意选择题）,1.设立税务登记,【例题不定项选择题】（2010年）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，2009年9月，申报办理了开业税务登记。该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。 A.2009年9月5日 B.2009年9月10日 C.2009年9月15日 D.2009年9月30日 【答案】D,2.变更税务登记,3.停业复业登记,4.外出经营报验登记,外出经营报验证明举例,某企业（武汉）,主管税务机关（武汉）,长沙市,当期税务机关（长沙）,前往长沙市从事生产经营,申请开具外管证,开具外管证,购买

7、发票、纳税申报,经营结束、缴销发票、缴纳税款,外管证期限（30日 最长180日）,5.注销税务登记,三、账簿和凭证的管理 （一）账簿设置 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。 【提示】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l0日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。,（二）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。 【提示】纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件使用说明书及有关资料报送

8、主管税务机关备案。,【例题单选题】（2011年）根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。这一定期限是（）。 A.自领取税务登记证件之日起15日内 B.自领取税务登记证件之日起30日内 C.自领取税务登记证件之日起60日内 D.自领取税务登记证件之日起180日内 【答案】A,（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理 除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当保存10年。,（四）发票管理 1.税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、

9、缴销的管理和监督。 2.领购发票的程序。 （1）申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。,【例题不定项选择题】某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目。该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（）。 （2010年） A.税务登记证件 B.经办人员身份证明 C.法定代表人身份证明 D.财务印章或发票专用章印模 【答案】ABD,（2）税务机关对外省、自治

10、区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。 需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人，均应提供发生购销业务，提供、接受服务或者其他经营活动的书面证明。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征税。,发票的种类,发票,普通发票,增值税专用发票,专业发票,营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用,一般纳税人销售货物或提供应税劳务时使用,国有金融、保险、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具,发票的联次,发票

11、,普通发票,增值税专用发票,存根联,发票联,记账联,发票联,抵扣联,记账联,（3）发票的开具和保管 要求：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。 时间：已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。 保存期满，报经税务机关查验后销毁。 发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。,【例题判断题】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（） （2010年） 【答案】 ,发票检查 税务机关在税务检查中的权利 检查印制、领购、开具、 取得和保管发票的情况； 调出发票查验（开具发票换票证）； 查阅、复制与发票有

12、关的凭证、资料； 向当事各方询问与发票有关的问题和情况； 在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。,【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。 A.调出发票查验 B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料 C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况 D.检查领购、开具和保管发票的情况 【答案】ABCD,四、纳税申报 纳税申报的概念 纳税申报：是指纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的法定手续。,纳税申报方式,（二）纳税申报的其他要求 1.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税

13、、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 2.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。 3.税款结算时，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但是不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但是不加收滞纳金。,【例题判断题】纳税人在减免税期间不需办理纳税申报。（） （2011年） 【答案】 ,第三节 税款征收,一、税款征收方式,【例题单选题】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，但能控制进货销货的纳税人，适用

14、的税款征收方式是（）。 A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 【答案】B,税款缴纳方式,三、税款征收方式 税务机关在税款征收中的权利：核定调整应纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施以及享受税收优先权、代位权与撤销权等。,由税务机关核定、调整应纳税额。 1税务机关有权核定应纳税额的情形： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （5）发生

15、纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 【总结】(1)-(5):无帐可查或难以查账； （6）：计税依据不可信,【例题多选题】根据税收征收管理法的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。 A有偷税、骗税前科的 B拒不提供纳税资料的 C按规定应设置账簿而未设置的 D虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的 【答案】BCD,【例题单选题】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法

16、律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。（2008年） A采取税收保全措施 B责令提供纳税担保 C税务人员到酒店直接征收税款 D核定其应纳税额 【答案】D 【解析】发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关有权核定其应纳税额。,【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期仍不改正的，税务机关可以对其采取的措施是（ ）。（2009年） A处以2000元以上10000元以下罚款 B提请工商行政管理机关吊销其营业执照 C没收其经营所得 D提请公安机关查封其财产 【答案】B

17、【解析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期仍不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。,责令缴纳，加收滞纳金 1纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 2加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳或者解缴税款之日止。,滞纳金的说明,（税款征收期限届满之日）,（税款征收期限届满之日的次日）,（实际缴纳税款之日）,税款滞纳天数,滞纳金,应纳滞纳金=应交税款滞纳天数0.5 /天,【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的

18、规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金。该滞纳金的比例是滞纳税款的（ ）。（2007年） A万分之一 B万分之五 C千分之一 D千分之二 【答案】B,【例题单选题】某公司将税务机关确定的应于2010年12月5日缴纳的税款200000元拖至12月15日缴纳，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（ ）元。 A100 B1000 C10000 D4000 【答案】B 【解析】（1）加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止（12月6日12月15日）；（2）滞纳金2000000.0

19、5101000（元）。,【例题单选题】某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60000元，城市维护建设税4200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额是（ ）元。 （2011年） A.600000. 515=450 B.（60000+4200）0.515481.5 C.600000.530900 D.（60000+4200）0.530963 【答案】B,（三）责令提供纳税担保 1.适用纳税担保的

20、情形 （1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的 （2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的 （3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的； （4）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。 2.纳税担保的范围：包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。,【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的是（ ）。 A欠缴税

21、款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的 B纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的 C税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的 D未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 【答案】AB,（四）税收保全措施 1.税收保全措施 （1）书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； （2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。 2.不适用税收保全的财产 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。,

22、【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，不属于税收保全措施的是（ ）。（2007年） A责令纳税人暂时停业，直至缴足税款 B扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品 C查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物 D书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 【答案】A,【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。（2009年） A书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款 B拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 C书面通知纳税人开户银行

23、冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 【答案】CD 【解析】选项AB属于税收强制执行措施，选项CD属于税收保全措施。,（五）税收强制执行措施 根据税收征管法的规定。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。,1.税收强制执行措施： （1）书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款； （2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财

24、产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 【提示】税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 2.与保全措施关系：税收强制执行措施不是保全措施的必然结果。,【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的有（ ）。 A书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款 B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款 D扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产 【答案】BC 【解析】选项AD属于税收保全措施。,【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不符合规定

25、的是（ ）。 A采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限 B采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行 C税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 D税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 【答案】D,税收保全与税收强制执行对比表,（六）阻止出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。,【例题判断题】某球员转会到国外一个俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做

26、法是正确的。（） 【答案】 ,（七）关于税款征收的其他法律规定 1税收优先权 （1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。 （2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。 （3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。,【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税收优先权的表述中，正确的有（ ）。（2010年） A除法律另有规定外，税收优先于无担保债权 B纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权 C纳税人以其财产

27、设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权 D纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税收优先于罚款 【答案】ABD,【例题判断题】纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之后的，税收应当优先于抵押权执行。（） 【答案】 ,2税收代位权与撤销权 （1）欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的规定行使代位权、撤销权。 （2）税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。,【例题判断题】税务机关行使代位权的，可以免除欠缴税

28、款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（ ）（2008年） 【答案】,3纳税人涉税事项的公告与报告 （1）欠缴税款数额较大（5万元以上）的纳税人处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。 （2）纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。 （3）纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担“连带责任”。,4税款的追缴与退还,【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的，可以向税务机关要求退还多缴

29、的税款并加算银行同期存款利息。这里的一定期限内是指( )。 A自结算缴纳税款之日起1年内 B自结算缴纳税款之日起2年内 C自结算缴纳税款之日起3年内 D自结算缴纳税款之日起4年内 【答案】C,【例题判断题】纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息。（ ）（2008年） 【答案】,【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关可以无限期追征的有（ ）。 A纳税人偷税的税款 B纳税人抗税的税款 C纳税人骗税的税款 D因纳税人计算错误未缴或者少缴的税款在10万元以上的 【答案】ABC,【例题单选题】根据税收征收管理法律

30、制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数额不足10万元的，税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定期限是（ ）。 （2010年） A1年 B3年 C7年 D10年 【答案】B 【解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的：（1）不足10万元的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；（2）累计在10万元以上的，追征期可以延长到5年。,【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（ ）。（2010年） A罚款 B责令缴纳并加收滞纳金 C阻止出境 D由税务机关核定，调整应纳税额

31、 【答案】BCD 【解析】税款征收措施包括：由税务机关核定、调整应纳税额；责令缴纳，加收滞纳金；责令提供纳税担保；采取税收保全措施；采取强制执行措施；阻止出境。,【例题多选题】（2011年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关可以无限期追征税款和滞纳金的有（）。 A.纳税人偷税 B.纳税人抗税 C.纳税人骗税 D.纳税人计算错误少缴税款 【答案】ABC,第四节 税务检查,1税务检查的权限 （1）查账权 检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料；检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。 （2）场地检查权 到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税

32、的商品、货物或者其他财产；检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。,（3）责成提供资料权 责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。 （4）询问权 询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。,（5）交通邮政检查权 到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。 （6）存款账户检查权 经县以上税务局（分局）局长批准可以查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以

33、上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。,【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（ ）。（2007年） A检查纳税人会计资料 B检查纳税人货物存放地的应纳税商品 C检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证 D经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户 【答案】ABCD,2税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 【相关链接】在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。,第五节 税务行政复议与行政诉讼,一、受案范围（） （1）税务机关作出的征税行

34、为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。（必经复议）,（2）税务机关作出的税收保全措施。 （3）税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。 （4）税务机关作出的强制执行措施。 （5）税务机关作出的行政处罚行为，包括罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。,（6）税务机关不予依法办理或者答复的行为： 不予审批减免税或者出口退税； 不予抵扣税款； 不予退还税款； 不予颁发税务登记证

35、； 不予发售发票； 不予开具完税凭证和出具票据； 不予认定为增值税一般纳税人； 不予核准延期申报； 不予批准延期缴纳税款。,（7）税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 （8）收缴发票、停止发售发票。 （9）税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。 （10）税务机关不依法给予举报奖励的行为。 （11）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 （12）税务机关作出的其他具体行政行为。,二、税务行政复议和税务行政诉讼的选择 （1）纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对受案范围中第1项“税务机关作出的征税行为”应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向

36、人民法院提起行政诉讼。 【解释】纳税当事人不服税务行政复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。,（2）纳税当事人对税务机关的其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。,【例题单选题】根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。（2010年） A.确认适用税率 B.收缴发票 C.确认计税依据 D.加收税收滞纳金 【答案】B,【例题多选题】纳

37、税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政复议的有（）。 A.税务机关为其核定应纳税额 B.税务机关对其作出的加收滞纳金的决定 C.税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定 D.税务机关责令其提供纳税担保 【答案】ABD,（三）税务行政复议申请与受理 1.税务行政复议申请 （1）时间：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。 （2）方式：申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。口头申请的，行政复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。 【链接】仲裁协议应当以书面形式订立。口头达成仲裁的意思表示无效。,2.行

38、政复议期间具体行政行为不停止执行。 【提示】纳税人应当先缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，再申请行政复议。只有符合几种法定情形之一时，才可以停止执行具体行政行为。 下列情形之一的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的；复议机关认为需要停止执行的； 申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的。,（四）税务行政复议决定 1.形式：原则上采用书面审查的方法，不需要开庭。 【链接】仲裁的判决：开庭但不公开；诉讼的判决：开庭并公开 2.时间：复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，

39、可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。 3.生效：行政复议书一经送达，即发生法律效力。 【链接】仲裁生效时间：仲裁决定作出之日；诉讼一审判决送达15日。,二、税务行政诉讼 （一）税务行政诉讼的受案范围 l.对于法律、行政法规规定应当先向复议机关申请行政复议的具体行政行为，纳税当事人应当先申请行政复议；对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼必经复议。,2.纳税当事人对税务机关的其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼选择复议。,【例题多选题】下列各项中，当事人可以直接提起行政诉讼，也可以先申请行政复议，不服行政复议决定再提起行政诉讼的有（）。 A.税务机关确认征税对象 B.税务机关作出税收保全措施 C.税务机关不予开具完税凭证的行为 D.税务机关通知出境管理机关阻止其出境的行为 【答案】BCD,（二）税务行政诉讼的起诉和受理 1.纳税当事人不服税务行政复议决定的，可以在收到复议决定书之日起l5日内向人民法院提起诉讼。 2.复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。 3.了解