会计基础概括

1、会计基础考试大纲第一章总 论一、会计的概念及特征（一）会计的概念会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（二）会计的基本特征1 会计以货币作为主要计量单位（主要不是唯一）2. 会计拥有一系列专门方法3 会计具有核算和监督的基本职能（只是基本职能）会计核算是会计工作的基础，会计监督是会计工作质量的保证。会计核算和监督贯穿于会计工作的全过程，是会计 工作最基本的职能，也是会计管理活动的重要表现形式。4.会计的本质就是管理活动二、会计的基本职能包括：会计核算、会计监督。（一）会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经济活动进行确

2、认，计量和报告，如实反 映特定主体的财务状况，经营成果和现金流量等信息。（二）会计监督职能是指会计在其核算过程中，对经济活动的合法性、合理性和真实性所实施的审查。会计监督贯穿于会计管理活动的全过程，包括事前监督、事中监督和事后监督。会计法确立了单位内部监督、社会监督、政府监督三位一体的会计监督体系。（三）会计核算与监督职能的关系会计核算与监督两大基本职能关系密切、相辅相成。会计核算是会计的首要职能，是会计监督的基础。会计监督是 会计核算的保证。三、会计对象和会计核算的具体内容（一）会计对象会计核算和监督的内容，就是会计对象。会计对象=资金运动资金运动是对会计核算和监督内容的最高概括，即第一层次

3、一一会计对象；第二层次一一会计要素；第三层次一一 会计科目。（二）会计核算的具体内容1 款项和有价证券的收付2 财物的收发、增减和使用3 债权、债务的发生和结算4 资本的增减5 收入、支出、费用、成本的计算6 财务成果的计算和处理7 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节会计基本假设会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作出的合理假设。 会计核算的基本假设有：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。、会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。即为谁记账。二、持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按照当前

4、的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规 模削减业务。三、会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目 和编制财务报告。四、货币计量是指会计主体在会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反应会计主体的生产经营活 动。第三节会计基础一、会计基础的概念和种类会计确认、计量和报告的基础，就是会计基础，是企业在会计确认、计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一 定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。会计基础主要有两种：权责发生制和收付实现制。二、权责发生制，也称应计制。是以应收应付作为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用以计算

5、本期盈亏的会 计处理基础。三、收付实现制，也称现金收付制或现金制。收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，是以收到或支付 的现金作为确认收入和费用等的依据。目前，我国的行政单位会计采用收付实现制；事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采 用收付实现制。经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。经济业务是指单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益的交换。经济事项是指单位内部发生的具有经济影响的各类事项。第二章会计要素与会计科目一、会计要素的确认（一）资产1. 资产的定义企业会计准则一一基本准则第二十条 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给

6、企业带来经济利益的资源。 企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不 形成资产。由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企 业所控制。预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。第二十一条 符合本准则第二十条规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：（一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。第二十二条 符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条 件的项目

7、，不应当列入资产负债表。2. 资产的分类企业的资产按变现或耗用时间的长短，可分为流动资产和非流动资产。通常在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，称为流动资产；流动资产以外的资产，称为非流动资 产。（二）负债1 负债的定义 企业会计准则一一基本准则第二十三条 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应 当确认为负债。第二十四条 符合本准则第二十三条规定的负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：（一与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（二）未来流

8、出的经济利益的金额能够可靠地计量。第二十五条 符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条 件的项目，不应当列入资产负债表。2负债的分类负债按流动性分类，可分为流动负债和长期负债。通常在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，称为流动负债；偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以 上的债务，称为长期负债。（三）所有者权益1 .所有者权益的定义 企业会计准则一一基本准则 第二十六条所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。第二十七条 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收

9、益等。 直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投 入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。禾U得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。第二十八条所有者权益金额取决于资产和负债的计量。第二十九条 所有者权益项目应当列入资产负债表。2.所有者权益的分类通常划分为实收资本（投入）、资本公积（溢价）、盈余公积（利润）和未分配利润等项目。未分配利润有两层含义：一、留待以后年度处理的利润。（二

10、级明细科目）二、未指明特定用途的利润。（四）收入1. 收入的定义 企业会计准则一一基本准则 第三十条 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流 入。第三十一条收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可 靠计量时才能予以确认。第三十二条 符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。2收入的分类收入按性质不同，可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。_（五）费用1费用的定义 企业会计准则一一基本准则 第三十三条 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配

11、利润无关的经济利益的 总流出。第三十四条费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可 靠计量时才能予以确认。第三十五条 企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售 收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或不再符合资产确认条件的，应当在 发生时确认为费用，计入当期损益。企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当 期损益。第三十六条 符合费用定义和费用确认条件的项目，应

12、当列入利润表。2费用的分类费用按照与收入的配比关系不同，可分为营业成本和期间费用。（六）利润1 .利润的定义企业会计准则一一基本准则第三十七条 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得 和损失等。第三十八条 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与 所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。第三十九条利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。第四十条利润项目应当列入利润表。2利润的分类利润按照构成，可分为营业利润、利润总额、净利润、本年利润二、会计要素的计量企业会

13、计准则一一基本准则第四十一条 企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表（又称财务报表）及其附注时，应当按 照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。第四十二条 会计计量属性主要包括：（一历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产 时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务 的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。（二）重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的 金额计量。负债按照现在偿

14、付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（三可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减 该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。（四）现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额 计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。（五）公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换 或者债务清偿的金额计量。第四十三条 企业在对会计要素进行计量时，一般应采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公

15、允价 值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。第二节会计科目一、会计科目的概念会计科目是为了满足会计确认、计量和报告的要求，根据企业内部会计管理和外部信息需要，对会计要素具体内容 进行分类的项目，是对资金运动第三层次的划分。二、会计科目的分类（一）按其归属的会计要素分类1. 资产类科目：按流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。2. 负债类科目：按偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。3. 所有者权益类科目：按形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。所有者权益类的“本年利润”科目归属于利润会计要素，由于企业实现利润会增加所有者权益，因而将

16、其作为所有 者权益科目。4成本类科目：按不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。 成本类科目归属于资产要素，成本是企业生产产品、提供劳务所消耗的价值的体现，为了单独计算产品成本、劳务 成本，因而设置了成本类科目。5损益类科目：按不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。 损益类科目分别归属于收入要素和费用要素。（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 1总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总 分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。2明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分

17、类、提供更详细和更具体会计信息的科目。3总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类 科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。三、会计科目的设置（一）会计科目的设置原则 1合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。2相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。二）常用会计科目第三章 会计等式与复式记账第一节 会 计 等 式一、资产=负债+所有者权益（一）会计恒等式资产=权益资产=负债+所有者权

18、益（二）经济业务对会计恒等式的影响1 对“资产=权益”等式的影响（ 1）资产与权益同时等额增加（ 2）资产与权益同时等额减少（ 3）资产方等额有增有减，权益不变（ 4）权益方等额有增有减，资产不变2对“资产=负债+所有者权益”等式的影响（ 1）资产和负债要素同时等额增加（ 2）资产和负债要素同时等额减少（ 3）资产和所有者权益要素同时等额增加（ 4）资产和所有者权益要素同时等额减少（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变（8）负债要素增加，所有者权益要素等

19、额减少，资产要素不变（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变二、收入一费用=利润在实际工作中，收入减去费用，并经过相关利得和损失调整后，才等于利润。第二节复式记账一、复式记账法复式记账法是以会计等式资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济交易或事项，都要在两个或两个以上 相互联系的会计科目中进行记录，系统的反映每一项经济交易或事项所引起的会计要素的增减变化及其结果的一种 记账方法。目前，世界上普遍采用的复式记账法是借贷记账法。二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法，即将发生的经济交易与事项所引起会计要素的增减变 动以相等

20、的金额，同时在相互关联的两个或两个以上的会计科目中进行相关联系、相互制约的记录。（二）借贷记账法的记账符号借贷记账法用“借”、“贷”作为记账符号，将会计科目左方称为借方，右方称为贷方。（三）借贷记账法的会计科目结构1 资产类会计科目的结构：借加、贷减，期末余额在借方。2 负债及所有者权益类会计科目的结构：贷加、借减，期末余额在贷方。3 成本类会计科目的结构：借加、贷减，期末余额在借方。4 损益类会计科目的结构损益类会计科目包括收入类科目和费用类科目。是为了计算损益而开设的，因而会计期末，应将收入、费用全额转 出，计算利润。收入、费用转出后，损益类科目期末一般没有余额。（1）收入类会计科目的结构

21、：贷加、借减和转销，期末通常没有余额。（2）费用类会计科目的结构：借加、贷减和转销，期末通常没有余额。（四）借贷记账法的记账规则是“有借必有贷,借贷必相等（五）会计科目的对应关系和会计分录1 会计科目的对应关系使用借贷记账法记账，所有交易与事项在进行会计记录时，必然同时记入两个或两个以上相关会计科目中，这样， 会计科目之间就形成了一定的相互关联、相互依存的对应关系，也称作应借、应贷关系。2 会计分录会计分录是指对某项经济交易或事项标明其应借应贷会计科目及其金额的纪录，简称分录。 编制会计分录的格式，一般是先借后贷、上借下贷或左借右贷。一般“贷”字应对齐借方会计科目的第一个字，金额也要错开写。会

22、计分录可以划分为简单分录和复合分录两种类型。简单分录是指分录只涉及一个会计科目借方和另一个会计科目贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。复合分录是指由至少三个对应账户所组成的会计分录，即“一借多贷”、“多借一贷”、“多借多贷”的会计分录。 实务中，会计分录的编制步骤大致可分为四步：第一、分析经济交易或事项涉及的会计科目。第二、确定涉及哪些会计科目，是增加，还是减少。第三、确定哪个（或哪些）会计科目记借方，哪个（或哪些）会计科目记贷方。第四、确定应借应贷会计科目是否正确，借贷方金额是否相等。（六）借贷记账法的试算平衡 1 试算平衡的含义试算平衡可以定义为：以会计恒等式和借贷记账法规则为理论基础，

23、根据资产与权益之间平衡关系，按照记账规则 的要求，通过对所有会计科目记录的汇总和计算，来检查各类会计科目的记录是否正确的一种方法。2 试算平衡的分类（1）发生额试算平衡法全部会计科目本期借方发生额合计（2）余额试算平衡法全部会计科目的借方期初余额合计全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计三、总分类科目与明细分类科目的平行登记（一）总分类科目与明细分类科目的关系总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和 说明。（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记（

24、1）所依据会计凭证相同（依据相同）（2）借贷方向相同（方向相同）（3）所属会计期间相同（期间相同）（4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等）第四章会计凭证-、会计凭证的种类包括：原始凭证和记账凭证。:、会计凭证的作用（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行第二节原始凭证、原始凭证的种类（一）按取得的来源不同分类可分为：自制原始凭证和外来原始凭证。（二）按照格式的不同分类可分为：通用凭证和专用凭证。二、原始凭证的基本内容原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的

25、编号、接受凭 证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人 员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。三、原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求1 记录要真实2 内容要完整3 手续要完备4 书写要清楚、规范5.编号要连续6不得涂改、刮擦、挖补7.填制要及时（二）自制原始凭证可分为：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。（三）外来原始凭证，都是一次凭证。四、原始凭证的审核（一）审核原始凭证的真实性（二）审核原始凭证的合法性（三）审核原始凭证的合理性（四）审核原始凭证的完整性（五）审核原始凭证的正确性（六）审核原始凭证的及时性第三

26、节记账凭证一、记账凭证的种类（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。（二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证。二、记账凭证的基本内容记账凭证必须具备以下基本内容： （1 ）记账凭证的名称、日期、编号； （4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济 业务事项所涉及的会计科目及其记账方向； （6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证的张数；（9）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。四、记账凭证的审核1 内容是否真实2. 项目是否齐全3 科目、金额、书写是否正确第四节 会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递是指会计凭证

27、从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送 程序。、会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。（看 46-49,60-64 页）第五章会计账簿一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项 的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。二、会计账簿的分类（一）按用途分类可分为：序时、分类和备查账簿。（二）按账页格式分类可分为：两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿。（三）按外型特征分类可分为：订本、活页和卡片账。第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则

28、一、会计账簿的基本内容包括：封面、扉页和账页。第三节会计账簿的格式和登记方法银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。总分类账的格式和登记方法总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷 方和余额三个基本金额栏目。总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。明细分类账的格式和登记方法1 明细分类账的格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式三种。第四节对账一、账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相 符。二、账账核对（一）总分类账

29、簿有关账户的余额核对（二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对（三）总分类账簿与序时账簿核对（四）明细分类账簿之间的核对三、账实核对（一）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符（二）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符（三）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符（四）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符（看 72-76,81-84,87-92页）第六章账务处理程序第一节记账凭证处理程序一、一般步骤（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证（二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔

30、登记现金日记账和银行存款日记账（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账（五）根据记账凭证逐笔登记总分类账（六）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符（七）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表第二节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。二、一般编制步骤（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证（二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记

31、账凭证，登记各种明细分类账（五）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证（六）根据各种汇总记账凭证登记总分类账（七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符（八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表第三节 科目汇总表账务处理程序二、一般编制步骤（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证（二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账（五）根据各种记账凭证编制科目汇总表（六）根据科目汇总表登记总分类账（七）期末，现金日记账、银行存款日记

32、账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符（八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表（看 95、96,98-101 页）第七章财产清查一、财产清查的类型（一）按清查的范围可分为全面清查和局部清查（二）按清查的时间可分为定期清查和不定期清查二、财产清查的意义（一）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任, 以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性（二）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费, 或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取

33、有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整（三）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资, 加速资金周转，提高资金使用效果第二节财产清查的方法、货币资金的清查方法（一）库存现金采用实地盘点法进行清查（二）银行存款采用与银行核对账目的方法进行清查第三节财产清查结果的处理、财产清查结果的处理要求（一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度（四）及时调整账簿记录，保证账实相符二财产清查结果的处理步骤和方法（一）审批之前的处理（二）审批之后的处理（看 107-1

34、11 页）第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念第四十四条财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金 流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当 包括资产负债表、利润表（或业务收支明细表）、现金流量表等报表。（还有所有者权益状况变动表、附注）小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。二、财务会计报告的构成第四十五条 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。第四十六条利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。第四十七条现

35、金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。第四十八条 附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。财务会计报告分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。中期财务会计报告，可以是一个月、一个季度或者半年等。三、财务会计报告的编制要求真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。第二节 资产负债表一、资产负债表的概念和意义资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。反映了单位在某一特定日期所拥有或者控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。二、资产负债表的格式主要是账户式（T），左方列示资产项目，右方

36、列示负债和所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。三、资产负债表编制的基本方法（一）根据总账账户的余额直接填列（二）根据总账账户的余额计算填列（三）根据明细账户的余额计算填列（四）根据总账余额和明细账余额计算填列（五）综合运用上述填列方法分析填列（六）资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列第三节 利润表一、利润表的概念和意义利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表的列报必须充分反映单位经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性，从而作出正确的决策。二、利润表的格式主要有多步式利润表是通过对当期的

37、收入、费用按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当前净损益。我国企业的利润表采用多步式。可以分三个步骤编制利润表：第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益（一投资损失）第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出第三步，以利润总额为基础，计算出净利润（或净亏损）。净利润=利润总额一所得税费用营业收入=主营业务收入+营业外收入营业成本=主营业务成本+营业外支出三、利润表编制的基本方法（一）本期金额栏的填列方法利润表中“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额填列。（二）上期（本年累计）金额栏的填列方法利润表中的“上期（本年累计）金额”栏，应根据上年利润表中“本期金额”栏内所