《企业内部控制失效原因与对策》.doc

1、精品文章企业内部控制失效原因与对策摘要。伴随我国企业逐渐向现代化规模发展，基于此加强对企业内部控制管理与制度完善尤为重要。但当下我国部分企业存在内部控制失效等情况，出现该问题对企业良性发展与内控稳定尤为不利。所以，本次研究以企业内部控制为案例，对其失效表现为原因进行阐述，结合问题现状提出优化措施，将巩固企业内部控制的方法性明确，为企业稳定发展与规模扩大打下基础。关键词：企业；内部控制；失效企业内部控制是当下我国企业生存发展重要保证之一，更对企业长远战略发展具有较大的影响。然而现阶段有关企业内部控制失效的原因与对策研究相对较少，基于该问题现状，要求行之有效的方法对其进行分析研究，如构建现代化内部

2、控制体系、发展企业文化建设内控环境等，本次研究对企业内部控制失效的原因与对策进行分析，有十分重要的理论意义。一、企业内部控制失效的具体表现及原因分析（一）企业会计信息出现失真情况。当下我国市场经济建设迅速发展，企业作为市场经济及社会发展重要组成部分，其重要性不言而喻。我国诸多企业在发展过程中都会出现这样、那样的实际问题。其中，企业内部控制失效对企业生存发展与规模壮大影响颇大。企业内部控制失效主要是指企业内控机制、管理及监督体系崩溃，无法从时效性、功能性角度出发，更无法对企业内部管理与财务信息进行科学管控。通过分析后发现，会计信息出现失真出现是企业内部控制失效主要表现形式之一。会计信息是企业综合

3、财务能力、资金运行、融资及债务情况的客观反映，该信息主要反映了企业实际经营情况与发展态势。政府机构、社会公众、合伙人、债券者可以通过企业会计信息进行掌握了解，最终采取必要决策手段。而一旦企业会计信息出现失真问题则会导致企业失信、隐瞒及误导等风险信号出现。不仅对企业自身发展不利，也直接影响到相关合作人、关联方等多方利益群体，极易导致造成企业效益、社会效益、经济效益等急剧下降。造成该问题主要原因如下：第一，人为问题，因个人素养及不良目的，造成大量虚假账目、数据信息出现，如篡改会计数据、隐瞒或进行收入及利润虚报、人为捏造会计事实、成本计算无章可循等。第二，企业制度问题，部分企业没能提升对内控管理的重

4、视程度，在制度方面极为松懈、肆意，缺乏最为起码的规范控制。有的企业过度注重生产效益、营销层面、市场占有，对最为起码的内部控制问题不重视、不管控，导致上述问题出现。（二）费用支出出现失控情况。企业在日常运行及经营中往往需要对相关费用进行支出，费用支出看似简单，但以企业为核心的费用支出却相对复杂。企业费用支出往往需会计或财务部门进行上报、审批、监督，具有一定的流程化特点。但部分企业主管基于基层工作的重要性，往往对各部门及相关基层机构进行财务权限释放，给予一定的财务支配权力。但由于缺乏更为时效、完善的监督机制与管理架构，导致相关部门在费用支出方面极为肆意、盲目。主要体现为上报形式化、审批应付性、监督

5、忽略化，进而形成较为严重的连锁反应，使企业费用出现较大浪费或贪腐问题发生。当然在企业采购环节中出现费用支出失控也较为常见。采购工作往往是企业费用支出重点流程之一，因缺乏有效管控及采购人员思想问题，造成吃回扣、做假账、瞒上级等情况发生。这些都是企业内部控制失效的具体表现。造成该问题原因主要是由于企业缺乏财务监督及权限管控，加之基层管理人员思想意识薄弱，受金钱利益诱惑影响，造成贪腐情况出发。另外，企业审批流程及监管过于松懈也是造成费用支出出现失控重要因素之一。二、企业内部控制失效具体应对措施（一）构建现代化内部控制体系。第一，在内部控制管理中应该深化责任义务，对内部控制岗位进行定位、定岗，并对主要

6、负责人进行明确，即岗位职责机制建立，如出现问题则会在第一时间内追查到指定责任人。同时，在责任义务机制建立中也需要对各部门、各机构进行有效关联，对各部门之间的工作职责与具体义务进行划分，划分标准必须明确、严谨，不可肆意进行、盲目开展。在部门之间关联方面可以采用信息化模式，强化关联的时效性、功能性。第二，制定严格的内控管理制度。制度的有效实施可以为企业巩固管理功能、规范管理流程起到积极推动作用。以会计信息及管理为例，需要对会计制度进行重新制定，强化细节控制、量化管理。其中，会计工作人员作为会计信息管理的重要主体，其自身素质与专业水平对信息可靠、精准影响颇大。所以工作人员职业道德与工作态度进行规范也

7、十分重要。可以从管理人员权力制衡入手，对权力进行平均分化，避免权力过于集中与“一言堂”形式出现。第三，完善监督机制，通过有效监督可以对企业诸多弊端、问题等进行震慑。在监督机制完善中需要从企业内部全面入手，而不是区域性、阶段性，针对内控失效的问题节点采取实时监督策略，例如同级可以进行监督、上下级可以进行监督、跨部门可以进行监督等，监督主要内容包括贪腐问题、态度消极、滥用职权、违规操作等。第四，建立审计委员会，企业应该将审计工作进行重点建设，在各基层部门审计机构之上建立审计委员会。有利于对各审计部门的实时监管与监督管理，使审计工作不再像以往那样马虎、应付，而是有序、规范，全面提升了企业内部控制效能

8、。（二）发展企业文化建设内控环境。一个企业的生存发展及规模壮大与自身文化紧密相关，发展企业文化的目的性在于优化企业管理与巩固内控需求。所以在该过程中企业需要从自身角度出发，对在经营、生产、运行中的实际问题进行分析，并发展其独特的企业文化。具体如下：第一，建立公平、公正原则，公平、公正是企业管理中最为基础的道德底线，通过理念宣传、思想教育等方式，让企业职工明白自身付出与收获是相等的，企业不会因某一人影响而出现特权、特殊待遇等情况。职工会在工作中更加爱岗敬业、奋发努力。第二，经常组织文化活动，通过定期举行文体活动，可以让企业文化在最短时间内灌输到职工脑海中去，在活动及团建过程中应对企业理念、发展目

9、标、管理模式等进行诠释，并最大限度对职工内部控制意识进行强化。此时职工会在文体活动中感受到企业的文化力、核心精神，认为自己是企业发展中必不可少的一员，进而为企业内部控制做出应有贡献。第三，注重以人为本理念执行，人才培养及引导教育是企业规模壮大的基础，在内部控制优化过程中一定要注重“人”的作用影响。因此，需要建立奖惩机制，对基层各部门中的人员表现进行实时了解、全面掌握，建议采用大数据分析技术，对工作人员实际表现进行数据采集、评估分析。充分调动企业员工积极性，让其全身心投入到内部控制工作中去，进而起到巩固内控时效、提升内控质量的重要作用。综上所述，通过对企业内部控制失效的原因与对策进行分析研究，从多方面、多角度对当下我国企业内部控制失效的具体表现与原因进行论述，并结合实际情况与发展需求，提出相关优化对策，主要包括：构