会计人员必须掌握的各种日期解读

1、会计人员必须掌握的各种日期24小时 会计人员继续教育的学 时。2天开户人资料变更开户银行办理变更后 2日办向人民银行报告。3天 银行账户开设后三天后方可 办理业务、开设一般存款账户等的应在开户后 3日内书 面通知基本 账户银行、托收承付中验单付款的期限。5天开户后资料变更的变更后 5日内提出变更、开设 一般存款账户等的应在开户后5日内 向人民银行备案。6天 月度财务报告在月度 终了后对外提供。10天 对于财务人员反映违反国家统一的财政收支 单位领导人作出 书面处理意见的期限、 从业资格证的限期办理期限、支票的提示付款的期限、托收承付中验货付款的期限、 外出经营活动税收证明期满后 10日缴销、商

2、业汇票到期后的提示付款期。15天 季度财务报告在季度终了后对外提供，遗失税务登记证件 15日内报告主管税务机关 、办理注销税务登记的期限、领 取税务登记证件后 15 日内将 财务制度报送税务部门、 减免税条件 发生变化的 15日内向税 务机关报告。20天 从业资格证的办理期限。30天 开户一年内未发生业务的30日办理销户、办理税务登记的期限、税务 机关受理后 30 日内发证、税务登记证的变更登记、外出经营活动税收证明的一般期限 为30天最长 不超过 180 天。1 个月 银行汇票的提示付款的期限。60天半年度财务报告在半年度度 终了后对外提供。2 个月 银行本票的提示付款的期限、汇总 2 个月

3、内无法交付 应退汇。90天持证人员从事会计工作 90天内进行上岗注册登记。3 个月 延期交纳税款的最长期限、纳税人被纳入非正常户超过 3个月的税务机关可宣布税 务登记证件无效。4 个月 年度财务报 告在年度度 终了后 对外提供。180天 外出经营累计超180天的应在营业地办理税务登记。6 个月 持证人员离岗 6个月应进行离岗备案、商业汇 票的最 长期限。1年纳税人停业的最长期限、年度终 了后会计档案由会计室保管 1年。2年财会类中专以上毕业生在 2 年内可免试会计基础、电算化、临时 存款账户的最长期限 。3年 年度财务报告保管期限、总 会计师应主管一个 单位或单位一个重要方面的 财务不少 于

4、3年、会计 主管人员的一个条件是从事 财务工作不少于 3 年。5年 固定资卡片账在固定资报废后保管期限、被依法吊销 会计证的人员 5年内不得重新 参加从资格考试、发票存根和 发票登记簿应当保存的期限。10 年 纳税 资料的保存期限15年 原始凭证、记账凭证保管，总账明细账（除辅助账、日记账）25年日记账保管期限、会计 档案定期中的最 长期限。永久 年度财务报告保管、被追究刑事责 任的人不得参加从 业考试。想弄清“免、抵、退”就必须弄明白，这三个字的含 义：“免”即是指免征 销售环节的增 值税“抵”即是指 应退的税可以抵减当期内 销应纳的税额“退 ”即未抵减完的部分国家退 还给企 业从理论上来讲

5、，企业出口货物除了免征 销售环节纳增值税，还应该退还购进材 料时的进项部分。但我们国家会计核算水平 还不高，考虑到还有假账，错账等因素的存在，国家不可 能直接按企 业账簿上外 销货物的进项税额直接退税。国家就选择 一个相对合理的方 法，即出口货物的离岸价乘以一定的退税率来作为退税的标准。用这 种替代的方法来作 为退税的依据，购进货 物使用的税率（一般为 17%）与退税率之间的差额，应该作为进项税额转出（即教材P55,当期免抵退税不得免征和抵扣税 额）。 当企业又有出口业务同时也有国内业务的时候，就会出现一方面国家要 对出口退税 ，另一方国 家要对内销征税，这样 就可以两者相抵相抵后的 结果如果

6、是正数，这时就说明企业的出口退税已 经全部抵减，企业当期应该按这个结果交税，如果是负数，刚需要进一步计算这个负数的性 质 是因为内销货物进项大于销项产生的，还是因为出口未退的原因 产生的。所以，要计 算一个出口退税的限 额，即“出口货物的免抵退税 额”，如果这个限额比刚才的负数绝对值 小，说明刚刚计算的负数中包括两 个部分一个部分是内 销进项 大于销项的部分，另一部分是出口 应退的部分，这时 ，国家就会把出口应退的部分退回企 业。如果 这个限额比刚才的负数绝对值大，说明，应退的税有一部分已 经抵消了，国家就只能按照抵减内 销后的那个 负数进行退税了。例4：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人

7、，出口货物的征税税率 为17% ，退税税率为 13%。2003年4月的有关经营业务为 ：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明 的价款 200 万元，外购货物准予抵扣的 进项税额 34万元，货已验收入库。上月末留抵税款 3 万元；本月内销货 物不含税销售额 100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币 200万元。试计算该企业 当期的“免、抵、退”税额 分析： 当期的进项税额34万，可以分成两个部分：第一部分就是当期内 销货物的进项税额； 第二部分就是当期外 销货物的 进项税额。当期外销货 物的进项税额又可以分成两部分，即可 以退税（13%）部分和不可退税（17%-13%

8、）部分。这样，我们就把 进项税额分成了三个部分，第一部分是内 销货 物的进项税额，第二部 分是出口可以退税的部分，第三部分就是出口不可退税的部分。对 于这三个部分，前两部分都 可以抵减当期的 销项。第三部分是作 为进项税额转 出（在会计上是 转作企业出口 货物的销售成本）。所以，在计算当期 应纳税所得 额的时候，就必须在进项中扣除第三部分即：当期应纳税额=内销 100万*17%-（34-200*（17%-13%）-3=-12万元中间的黑体部分就是扣除出口 货物不可退税部分这样，结果是-12，我们就要来分析 这-12的性 质： 因为形成负数的结果，有两种原因：第一种原因是当期进项大于当期 销项（这个原因与出口无关，国家不会退这一部分的）；第二种原因是当期出口应退税没抵减完内 销应纳 的增 值税。这样就要 进一步计算，“免抵退税的限 额”=200*13%=26万这样我们比较 12万和 26万这两个结果。我们 就会明白，当期-12万的应纳税额，是免抵退税 26万的一部分，其余的（26- 12=14万）部分已经在当期中抵减了内 销应纳的增值税（“抵”），国家应将 12万退给企 业（“退”）。假设我们计算的当期 应纳税额不是-12万，而是-30万，