企业税收筹划方案设计

1、企业税收筹划方案设计方案，一 般 是指进行工作的具体计划或对某一问题制 定的规划。下 面 小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案 设计，希望对 大 家有所帮助。LT 集团为一间香港上市 公司，注册地为英属维尔京群 岛，在国内设 立 全资附属投资子公司，专门从事燃气业务 投资、开发和 运 营管理的专业化燃气投资管理公司，主要 业务涉及城市 管 道燃气建设经营。通过与目标市场内最具 实力和市场规 模 优势的国有燃气生产、销售和储运企业的 合资合作，在 近 10 年时间内先 后在 10 个省 49 个市投资成 立了四十九间 控 股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。迄今为止 ， 集团公司旗下的营运项目

2、覆盖了中国内地 之华东、华南 、 华中、西南及东北等地区，员工总数已达 14200 人。 LT 集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域 最广，终端用 户 最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务 商之一。集团总部 （即母公司或控股公司 ） 主要从事项目投资、 资本运作、企 业 文化与品牌 建 设推广、控股公司的管理与控制等，不从 事具体经营活 动 。集团总部下设财务部、内部审计部、策 略规划部、工 程 部、投资评审部、公共事务部、董事会办 公室、工商市 务 部、法律事务部、安全及风险管理部、采 购部、市务及 客 户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、 资讯科技部等 16 个职 能部门，并在成都市、

3、沈阳市设立了 分公司。LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务 总 监或财务经理 委 派制，并对外派财务人员进行定期述职。LT 集团财务部负责建立各控 股/联营公司财务 管理制度系统 并负责推广， 负责收集、处理各控股 /联营公 司的财务资料 信息，同时负 责 收集各公司税务筹划信息，协助各公司进 行税务筹划；LT集团内部审计部受各控股/联营公司董事会 委托每年对各 公司进行内部审计监督并进行内控评价。 缺乏集团 整 体筹划系统集团对税 务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还 是职能上，都 未能充分体现，也未针对集团自身以及各控 股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各

4、公司 财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显 神通，未能做 到好的税务筹划方案共享。投资活动 筹 划不足集团在组 建部分合资公司时没有对注册地点选择进行 统一要求，导 致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺 享受与当地经 济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能 享受更大的优 惠。对个别符合条件的控股 /联营公司未能灵 活运用注册资 本 税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足筹资活动 筹 划不足集团未设 立集团财务中心，部分控股 / 联营公司资金富 裕、闲置，而 部分控股/ 联营公 司急需资金，不得不自己向 银行贷款，导 致 资金运用浪费，更不能做好资金的税务筹 划，也未能运 用 租赁筹资杠杆

5、。税收政策 法 规知识及信息的传递与更新不够及时由于我国 税 收制度处在不断改革之中，须及时关注税收政策法规改 革 动向以及新的税法规定，而目前集团由一人兼职负责收 集 各种税务资料进行税务筹划，无法及时收集并传达税收 法 规信息，以及对集团财务人员进行税务筹划知识培训， 这 就带来筹划的滞后性，丧失很多好的机会以及筹划的提 前 准备时间。税务筹划 与 涉税风险审计不足集团在内 部 审计时对税务筹划不够重视，偏重企业内 控管理与效益 审 计，很少对税务方面进行审计提出问题以 及审计意见。 对各控股/ 联营公 司的涉税风险程度不了解， 一旦个别控股 / 联营公司出现有意识或无意 识的偷漏税等问

6、题，受到税务 机 关的处罚，将给整个集团的声誉带来巨大 损失。各控股 / 联营公司在税务筹划上存在以 下几 个方面不足：认识不足 。各控股/ 联营公 司经营管理层以及部分外派财务经理对税 务 筹划的认识不够。大多数企业管理层的观 念是：认为税 务 筹划是财务会计做账的事情，和经营管理 无关。只要聘 用 业务能力强的会计人员，通过账目间的相 互运作，就能 达 到少纳税的目的，因此更多的是看重会计 核算，而对与 之 密切相关的税务筹划却不以为然，得不到 他们应有的重 视 。还有部分人认为只要和税务部门搞好关 系都能搞定， 税 务筹划搞不搞无所谓。各公司财 务 经理对税务筹划的能力参差不齐。经营行为

7、 筹 划不足。部分企业发生混合销售行为，适 用高税率，承 担 较高税负。如有的企业存在混合销售行为， 即企业的同一 销 售行为同时涉及货物和非增值 税 应税劳务，按照有关规定需要统一缴纳增 值税。由于现 实 中此类非增值税劳务可抵扣进项税很少， 客观上造成该 项 业务承担了较高税负。未建立内 部 纳税控制制度与内部纳税检查制度。各公 司未有内部纳 税 控制制度，很难保证税务筹划目标的实现。 如有的公司有 某 个税种的税务筹划方案，但未对涉税经营 活动过程进行 控 制，导致税务筹划无法实施。LT 集团公司税务筹划思 路LT 集团公司税务筹划是 站在企业集团的核心公司，即 最高层面的控 股 公司的

8、角度，对整个企业集团的经营进行税务筹划。从经营业 务上来说，LT集团所投资的49家燃气企业都是从事燃气及 相关燃气产品的生产、经营、销售，但由于 燃气经营的涨 跌价受政府影响较大，特别是管道燃气销售 价格由政府制 定， 而管道燃气的采购价格受国家发改委以 及中石化、中 石油垄断控制或重大影响，因此 LT 集团企业 向外的税负转 嫁方式行不通；LT集团内各企业之间无上下 游关系，在内 部进行税负转嫁方式亦行不通。而平衡集团 内部各纳税企 业的税负对全资子公司可行，对其他几乎都 不是全资子公 司的内部各纳税企业，因牵涉到少数股东或 中方股东的利 益， 降低其税负可行而提高税负则很难行得 通。根据以

9、上 分析结合LT集团公司的实际情况，主要从投资、筹资活动 两方面制定集团的税务筹划战略。各控股 / 联营公司税务筹划思路鉴于集团 内 部各个企业之间经营范围几乎一致，税收 课征的范围和 税种无明显差异。LT集团公司可为各控股/联 营公司设计统 一 的 税务筹划方案，为其规划与指导选择。 各控股 / 联营公司的税务筹划对不同税种进 行税 务筹划，其 主要为增值税 、 所得税等。新所得税 法出台以后，原有在投资活动时可能涉及税 收筹划环节的 行为已基本无可筹划性，下面从筹资方面阐筹资活动 的 税务筹划是指利用一定的筹资技巧使企业 达到获利水平最大 和 税负最小的方法。筹资筹划主要包括筹资 渠道筹划

10、和还 本 付息筹划。企业筹资渠道有：财政资金、 金融机构信贷 资 金、自我积累、企业间自我拆借、企业内 部集资、发行 债 券或股票筹资、商业信用筹资、租赁筹资 等。 LT 集团公司主要涉及企 业间拆借、租赁筹资等税务筹 划。企业税务 筹 划是企业非常重要的理财活动，作为已发 展规模较大的 LT 集团 ，应在企业内部成立税务筹划组，并 借助中介机构 如税务事务所等的协助制定一套 LT 集团整体 税务筹划方案 ， 并落实专人及时搜集、整理税法相关的资 料，从而掌握 外 部环境的变化，及时评估筹划方案的优缺 点与可行性， 不 断改进，以降低税务筹划风险，获得合法 的税务筹划收 益 。本文针对 LT 集团的所处行业及自身的特点，从集团公 司以及各控股