交易性金融资产习题及答案

1、例1关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（B ）A应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益C资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有 者权益D处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认 为投资收益，不调整公允价值变动损益例2 A公司于2014年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外 的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告 但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易 性金融资产取得时的入账价值为（B ）万元。

2、A 408B 400C 500D 508例3下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（BCD ）。A支付的不含应收股利的购买价款B支付的交易费用C支付给代理机构的拥金D支付的已到付息期但尚未领取的利息例4星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。2015年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的 C公司股票账面余额 为 680000 元。要求：编制下列不同情况下，星海公司对交易性金融资产按公允价值 计量的会计分录：（1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。（2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。（1）公允价值低于账面价值借：公允价值变动损益160000贷：交易

3、性金融资产一公允价值变动160000（2）公允价值高于账面价值借：交易性金融资产一公允价值变动 70000贷：公允价值变动损益70000例52013年3月25日，星海公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000股作为交易性金融资产，并支付交易税 费250元。股票购买价格中包含每股 0.10元已宣告但尚未领取的现 金股利，该现金股利于2013年4月10日发放。编制相关会计分录。（1）2009年3月25日购入借：父易性金融资产一成本34000投资收益250应收股利1000贷：银行存款35250（2） 2009年4月10日发放现金股利借：银行存款1000例6 2010年1月1日星

4、海公司按2430000元的价格购入面值为200000元，2007年1月1日发行，期限5年，票面利率5%,到期一次还本付息的甲公司债券作为交易性金融资产，并支付交易税费800元，编制星海公司购入债券的会计分录。债券为到期一次还本付息，买价中包含的应收利息=200000X 5%X 3=30000元借：父易性金融资产一成本200000投资收益800应收利息30000贷：银行存款230800例72012年1月20日，星海公司按每股3.80元的价格购入每股面值1元的B公司股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易税 费1200元。2012年3月5日，B公司宣告分派每股0.20元的现金股 利，并于20

5、12年4月10日发放。2012年9月20日，星海公司将该 股票转让，取得转让收入220000元。(1) 2012年1月20日购入借：父易性金融资产一成本佃0000投资收益1200贷：银行存款191200(2) 2012年3月5日发放现金股利借：应收股利10000贷：投资收益10000(3) 2012年4月10日收到现金股利借：银行存款10000贷：应收股利10000(4) 2012年9月20日转让股票借：银行存款220000贷：交易性金融资产一成本佃0000投资收益30000例82012年5月，甲公司以240万元购入乙公司股票30万股作为交易性金融资产，另支付手续费 5万元。2012年6月30

6、日该股票每 股市价为7.5元。2012年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每 股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至 2012年12 月31日，甲公司仍持有该项交易性金融资产，期末每股市价为8.5元。2013年1月5日以250万元出售该交易性金融资产，扣除手续 费1万元后，实际收到款项249万元存入银行。假定甲公司每年6月 30日和12月31日对外提供财务报告。要求：编制上述经济业务的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)(1)2012年5月购入时：借：交易性金融资产一成本240投资收益贷：银行存款(2) 2012 年 6 月 30 日24515( 240-30x7.5)借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动15(3) 2012年8月10日宣告分派时:(0.20x30)借：应收股利 贷：投资收益(4) 2012年8月20日收到股利时:借：银行存款贷：应收股利(5) 2012 年 12 月 31 日借：交易性金融资产一公允价值