涉税统计分析方法及应用课件

1、涉税统计分析方法及应用,2,涉税统计分析方法及应用,一、涉税统计分析原则,一）涉税统计分析的目标 领导对税收统计分析的期望和要求，： 1、要有这么一种战略意识：改革税收分析机制势在必行，事在必成。 2、要有这么一种思想认识：改革税收分析机制的目的是促进堵漏增收，确保圆满完成税收收入任务。 王军局长2014年一季度税收分析会上的讲话,3,涉税统计分析方法及应用,2、税收统计分析目标 “四个服务”税收征管 组织收入 税制改革 宏观调控,4,涉税统计分析方法及应用,二）税收统计分析的总体原则 “宏观分析定方向、行业分析（管理风险）找规律、微观分析（遵从风险）找问题”的递进式分析思路,5,涉税统计分析

2、方法及应用,三）涉税统计分析体系 1.宏观：国民经济、政策效应 2.中观：类型、行业、地区 3.微观：税种、企业,6,涉税统计分析方法及应用,四）数据采集路径 1、外部数据：统计、财政、商务部、海关、供电、国税、国土、建委、食药监、协会等 2、内部：CTAIS（登记、认定、备案审批、发票、申报,7,涉税统计分析方法及应用,二、涉税宏观统计分析,一）宏观涉税统计分析 从国民经济角度分析税收，反映经济与税收的内在联系。 -经济的总量决定税收的总量 -经济的结构决定税收的结构 -经济的增长决定税收的增长,8,涉税统计分析方法及应用,二）涉税宏观统计分析 1、静态分析 税收总量指标与相关经济总量指标对

3、比的强度相对指标。 税收总量 如： 税收负担率 100 经济总量,9,涉税统计分析方法及应用,2、动态分析收入弹性分析 税收收入增长率 弹性系数=100% GDP增长率,10,涉税统计分析方法及应用,税收弹性1，表明税收富有弹性，税收增长速度快于GDP的增长速度，或者说高于经济增长速度； 税收弹性=1，表明税收为单位弹性，税收增长速度与GDP增长速度同步，或者说与经济发展同步； 税收弹性1，表明税收的增长速度慢于GDP的增长速度，或者说低于经济增长速度,11,涉税统计分析方法及应用,3、数量分析回归分析 回归分析是研究自变量与因变量之间变动关系的一种数理统计方法。根据税收与相应的经济观测数据，

4、通过回归分析，可以求出一定的关系式，称为回归模型，回归方程式确定后，可以根据自变量的数值推测出因变量之值,12,涉税统计分析方法及应用,三、涉税中观统计分析,一）中观统计分析：按经济类型、行业、地区分析税收，研究税收发展变化规律。 （二）涉税中观统计分析方法应用,13,涉税统计分析方法及应用,2.中观分析按经济类型、行业分析,某市按经济类型分增值税年收入（万元,14,涉税统计分析方法及应用,15,涉税统计分析方法及应用,16,涉税统计分析方法及应用,四、涉税微观统计分析,一）涉税微观统计分析 用于概括说明纳税人税收经济关系、税收缴纳情况和税收征管工作状况的数据指标的分析。 （二）涉税微观统计分

5、析三个基本层面 涉税微观统计分析按照分析指标的递进关系可以分三个层面：1、总量分析：以纳税人税收总量和税源总量为内容而开展的税收经济关系分析,17,涉税统计分析方法及应用,2、计征关系分析：为说明纳税人税收经济关系总量的合理性而进一步开展的以税收计算征收为基础指标的逻辑关系分析。 3、影响因素分析：为说明税源指标合理性而开展的以细化生产要素指标为基础指标的详细纳税评估分析,18,涉税统计分析方法及应用,三）涉税微观统计分析的基本内容 1、企业税源分析：包括税源真伪分析、税源质量分析、税源变化趋势分析。 2、企业税负分析：包括行业税负水平测算、企业税负差异测算、税负变化趋势分析,19,涉税统计分

6、析方法及应用,3、综合分析 （1）税收预警分析 （2）征收力度分析 （3）征收效能分析 （4）因素分析,20,涉税统计分析方法及应用,四）涉税微观统计分析指标种类 按税收经济关系内容分： （一）税源指标：是描述税收源泉的经济指标，反映涉税经济活动的收入状况和所得状况。如主营业务收入、利润总额等指标。 （二）税收指标：是描述纳税人税收特征的相关指标，可反映纳税人的税金缴纳状况。如：期初未缴税金、本期实缴税金等。 （三）税收经济关系指标：如税收变化弹性、名义税负、实际税负等,21,涉税统计分析方法及应用,五）涉税微观统计分析指标及应用,分析对象,税 种,增值税,所得税,消费税,税收征管数据分析,财

7、务数据分析,税收经济关系分析,税 种,土地增值税,增值税,22,涉税统计分析方法及应用,数据源,税收征管数据分析,ctais,金税,政务信息平台,分析方法及指标,税负分析,发票流向,申报状况,修正税负,避免唯税负论,低税负可能有问题 高税负未必无问题,23,涉税统计分析方法及应用,财务数据分析应用,资产负债表,损益表,现金流量表,主营业务收入,货币资金,应收款项,预收款项,存 货,预付款项,应付款项,主营业务成本,销售商品、提供劳务 收到的现金,购买商品、接受劳务 支付的现金,24,涉税统计分析方法及应用,税收经济分析指标体系,产（销）量,价格及利润水平,税 收 实 现 主 要 环 节,投入产

8、出 生产工艺结构 合理库存,行业标准税负 行业工业生产增值率 行业商业经营毛利率,其他个性化指标,经 济 分 析 指 标 体 系,1.生产能力(例:洗煤行业) 2.运费(例:油品批发) 3.财务数据配比合理性 (例:费用高低) 4.申报收入结构 (例:发票收入比例) 5.弹性指标 6.工时及工资耗用 7.包装物,25,涉税统计分析方法及应用,分析方式,横向分析 纵向分析 弹性分析 配比分析,判断是否符合一般规律,判断是否符合历史规律,判断是否符合逻辑规律,26,涉税统计分析方法及应用,预警值的测算（例一,此表中的购销比标准值为69.23%，标准差为4.0%。低于65.23%或高于73.23%，

9、则预警。需查明原因（低有可能存在少申报印花税的现象，高有可能存在虚列采购成本现象,27,涉税统计分析方法及应用,预警值的测算（例二,知识点,标准差将每个企业的指标与平均指标差的绝对值之和再除以企业户数,28,涉税统计分析方法及应用,税收波动分析是描述税收运行变化平稳性的分析。 税收的运行受经济变化影响、税收制度规定的约束和现有征管环境制约有其自身客观的规律。在经济运行相对平稳、税制不变的条件下，税收事物运行平稳与否，直接反映税收征管情况的影响作用,29,涉税统计分析方法及应用,B. 行业情况,行业存货周转天数呈逐渐加快的趋势，蕴存着一定的风险,30,涉税统计分析方法及应用,C. 企业情况,4月

10、份，销售增加8.5亿，存货减少3.9亿，销售变动额是存货变动额的2.2倍，指标出现异常，需实地调研,31,涉税统计分析方法及应用,企业财务指标分析:偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析。 如:土地增值税 土地增值税税负率=土地增值税销售收入 201年上市公司土地增值税税负选取了8个样本，当年土地增值税税负率从4.64%至16.38%不等，平均税负率为6.90,32,涉税统计分析方法及应用,房屋建筑过程中，物料消耗一般占到建筑产品成本的60%至70%。 一般情况下，规划设计费为建安工程费的3%左右，可行性研究费占项目总投资的1%至3%。 管理费=（土地费用+前期工程费用+基础设施建设费用+建筑安装工程费用+公共配套设施建设费用）一定百分比（一般为3%） 广告及市场推广费，一般约为销售收入的2%至3%； 销售代理费，一般约为销售收入的1.5%至2,33,涉税统计分析方法及应用,其他费用主要包括临时用地费和临时建设费、工程造价咨询费、合同公证费、施工执照费、