BC房地产企业内部控制制度优化研究

1、BC房地产企业内部控制制度优化研究第 1 章 绪论1.1 选题背景与意义在国际环境下，前几年爆出的美国安然、世界通讯、施乐等公司丑闻，给投资者造成严重损失，并让其信心受挫。然后，经过分析可以发现，造成这些财务丑闻的原因基本都和财务的内部控制失效有关。为解决这个问题，重拾信心，冲针经济市场，颁布了萨班斯奥克斯利法案，这个法案的颁布，首次明确要求了对上市公司内部控制制度设计的合理性及持续实施的有效性，受这个影响，其他国家也开始重视内部控制的制度设计。在国内环境中，近年来多个企业也发生丑闻不断，如中国航空油料集团新加坡分公司出现的巨亏，伊利股份有限公司多名高层管理人员被刑拘，创维董事局主席黄宏生在香

2、港被逮等。这些事件发生后，国内的学术界专家把关注的热点逐渐从企业治理结构转移到企业的内部管理，重点是内部控制制度上来。最近几年，即使政府制定了内部控制的有关规范，但是因为我国相关方面起步较晚，大部分企业对于内部控制的还不够重视，很多企业不能正确把握并准确了解企业内部控制制度的重要性。因此，必须尽快提升和完善企业的内部控制制度，对于企业治理来说是非常重要的方面。目前经济环境下，经济发展迅速，也带动了房地产企业的飞速发展，与此同时当然也使得房地产企业之间的竞争变得剧烈，再加上国家相关的政策调控，房地产企业的生产状况很是艰难。应对存在这些实际情况，房地产企业必须要把主要精力从对外发展渐渐的转移到对内

3、管理上来，加强对内部财务资金的管理和控制，降低成本，从而获取最大的受益。房地产企业的内部管理必须建立完善的内部控制制度，要以企业内部控制规范为蓝本，并结合房地产行业的特性，来制定出适合房地产行业的内部控制制度。.1.2 国内外文献综述近年来，内部控制;这个词既让理论界对其关注加大，也给实务界带去了很大困扰。上个世纪以来，内部控制就被广泛的传播并被人们所认知，它是一个具有明确外延和完整内涵的专有名词出现的。本文将对国内外对内部控制的研究情况进行总结概括，归纳总结，为后面的研究奠定理论基础。国外的资本主义经济发展较早且发展较快，使得企业的内部控制出现得比较早，最初出现在二十世纪四十年代。现在国外研

4、究的理论依据基本上都是以 COSO 内部控制框架，所以本文也以美国内部控制研究现状和发展情况进行分析。美国的内部控制理论研究分为内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段和企业风险管理总体框架阶段等 5 个阶段。第一阶段是内部牵制时期，这个时期是在二十世纪四十年代以前，也是内部控制的萌芽阶段。所谓内部牵制，其实是为了查错纠弊并来提供有效的组织保证。由于账目间存在必要的核对和不相容岗位在一定程度上的分离，使账户和程序组成的流程设计系统工作人员之间来各自监督核查对方的工作，从而防止错误和失误发生。但这只是简单的内部牵制思想，而不是真正意义上的内部控制制度。内部控制制度时

5、期，出现在二十世纪七十年代，也是内部控制理论的发展阶段。内部控制由原来的一种思想上的内部牵制而正式形成一种规范的制度，并逐步把这种系统化的制度延伸到审计程序的审计工作中。内部控制结构理论时期，出现在二十世纪七十年代到九十年代期间，也是内部控制理论的过渡阶段。这个时期把原来的内部控制;的说法改成了内部控制结构;，而且针对原有的内部管理控制和内部会计控制两方面要素，新增了控制环境、会计系统以及控制程序三个方面的要素。同时也修改了内部控制的相关概念，并对其进行了重新界定。内部控制整合框架时期，出现在二十世纪八十年代前后，也是内部控制的成熟阶段。.第 2 章 研究理论基础2.1 企业内部控制的内涵CO

6、SO 委员会关于内部控制的概念的界定为：公司的董事会、管理层及其他人士为实现运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规提供合理保证而实施的程序。;另外，美国 PCAOB（上市公司会计监管）委员会公布的审计准则第五号;做出相关规定。注册会计师对企业财务报告进行审计必须关注财务报告内部控制，同时管理层应该对企业内部控制做出评估。所谓财务报告内部控制，是指在企业主要的高级管理人员、主要财务负责人或行使类似职能的人员的监督下设计的一套流程，并由公司的董事会、管理层和其他人批准生效。;2008 年，我国颁布的企业内部控制基本规范，提出的内部控制概念为：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和

7、全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。;企业内部控制概念的发展过程，由最开始的内部牵制发展到企业风险管理框架，从内部控制概念不断完善中可以发现，内部控制的作用也发生了变化，由最开始的纠错和惩罚变化为发现问题、解决问题的循环过程。总的来说，企业的内部控制是企业为了贯彻实施相关的法律法规和政策规范，实现企业经营活动和经营管理的目标，保护企业资产安全完整，保证企业会计信息等资料的真实可靠，进而制定的一系列规章制度和采取的一切有效方法总和。.2.2 企业内部控制的基础理论企业委托代理理论的形成主要是因为企业所有权和经营权两者之间的分离，而委托代理理论的发展很大程度上推动了企业内部控制理论的发展。企业

8、委托的存在，既存在着义务也存在着权利。企业委托权利的主要范围是根据委托人的委托来进行界定，委托人根据被委托人的委托工作情况来付出报酬，即委托的代理成本，正因为存在代理成本这种报酬形式也促进了企业内部控制的发展。;企业之间的委托代理可能造成信息的不对称，为了防止企业利益的损失，企业内部控制也便产生了。企业内部控制与企业委托代理是相互联系、相互依存的关系，企业内部控制贯穿着委托代理的整个过程，委托代理的实施也必须在企业内部控制的监督下。在企业经营管理过程中，企业的所有者会将各方面的工作分配给相关的经营管理人员，经营管理人员把具体工作再分配给员工，通过层层分配和分解的过程，层级之间的委托代理关系也便

9、形成了企业内部控制的实施，两者之间也是相互制约发展的。同时，企业的委托代理关系是一个发展的过程，伴随着的企业内部控制也是一个发展的过程，企业的代理关系发展会推动企业内部控制制度的不断变化，即企业代理关系的变化会使企业内部控制制度的发展。这种情况的产生主要是因为企业的内部控制制度是企业代理关系的约束条件，需要依据企业存在代理关系来制定企业的内部控制制度，企业的每一个代理关系都与企业相应的内部控制制度是存在对应和联系的关系。也就是说，企业在建立内部控制制度时应充分考虑企业委托代理关系的发展。.第 3 章 BC 房地产企业概况及内部控制制度现状研究.133.1 房地产企业内部控制的基本情况.133.

10、1.1 房地产企业发展概况.133.1.2 房地产企业的特点.133.1.3 房地产企业内部控制特点.143.2 BC 房地产企业的基本情况.143.2.1 BC 房地产企业简介.143.2.2 BC 房地产企业设立内部控制制度情况.153.3 BC 房地产企业内部控制制度存在的问题.173.4 BC 房地产企业内部控制制度问题的成因分析.20第 4 章 优化 BC 房地产企业内部控制制度的对策建议.244.1 优化 BC 房地产企业内部控制制度的基本思路.244.1.1 优化内部控制制度的基本原则.244.1.2 优化内部控制制度的设计思路.264.2 优化 BC 房地产企业内部控制制度的具

11、体建议.26第 4 章 优化 BC 房地产企业内部控制制度的对策建议基于对企业内部控制制度的基本认知，具体分析了企业内部控制的内涵、特征及意义。并在此基础之上，结合在 BC 房地产企业实际调研情况，从内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督等五个方面研究了 BC 房地产企业存在的问题和具体成因。针对这些问题，结合 BC 房地产内部控制的具体情况和我国房地产企业内部控制的实际运行状况，笔者针对优化 BC 房地产企业内部控制制度在加强内部环境建设、完善风险评估机制、健全控制制度建设、畅通信息沟通渠道、强化内部监督机制等方面提出了对策建议。4.1 优化 BC 房地产企业内部控制制度的基本思路

12、要具体的提出优化 BC 房地产企业内部控制制度的具体对策和建议，首先需要有优化其制度建设的基本思路，紧密围绕保证企业资产安全、经营的合法、信息真实完整，提高企业经营效率，促进企业发展这些方面的制度建设目标，从优化建议的基本原则和设计思路着手，为提出具体建议做好基础工作。不管是房地产企业还是其他的任何企业，企业内部控制的建设和企业内部控制制度的设计都必须严格的遵守国家和政府的法律法规和相关政策的要求。对于房地产企业的内部控制和内部控制制度的建立也一定要在相关的法律法规和政策的约束下实行。也就是说，合法性的原则应是房地产企业进行内部控制和建立内部控制制度的前提条件，只有在这个环境下实行企业的内部控

13、制才能真正达到其效果。另外，企业内部控制制度最终是为企业发展所服务的，所以内部控制的制度的设立必须要对企业的发展有其效果，其对策和措施要和企业的治理结构和企业的实际运行情况相一致，内部控制制度能够有效的为企业预防和评估风险的发生，指导风险的化解。.结论近年来，在国内经济发展环境下，企业丑闻频频爆出，国内外企业对内部控制也逐步重视起来。目前，已有部分学者对企业内部控制理论和房地产企业内部控制理论展开了相关研究，部分房地产企业也进行了内部控制的尝试和探索。但是总的来说，房地产企业内部控制制度的研究还相对缺乏，结合具体企业的实证性研究也很少。在这个研究背景下，笔者对房地产企业内部控制制度的相关问题展

14、开了研究，并结合实际的房地产企业进行了分析，从宏观和微观上把握了我国房地产企业内部控制制度存在的一些共性问题，并针对性的提出优化企业内部控制制度的对策和建议。通过研究，可以得出以下几个方面的结论：第一，BC 房地产企业设立内部控制制度情况。根据笔者在 BC 房地产企业的实际调研，根据企业内部控制的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素的要求，结合 BC 房地产企业内部控制的实际情况，分别具体地整理分析研究了企业的资金管理制度情况、授权制度情况、内部审计控制制度情况、业务控制制度情况和信息传递与沟通制度情况。第二，BC 房地产企业内部控制制度还存在多方面问题。根据笔者在 BC 房地产企业的调研情况和搜集的国内房地产企业内部控制制度相关资料分析，目前部分房地产企业在内部控制制度方面做得较好，但就研究 BC 房地产企业而言，该企业在内部控制制度方面存在着多方面的问题，有企业内部环境方面的问题，也有企业风险评估不够完善的问题，还有企业实施的控制活动不够科学、企业信息沟通存在缺陷、内部监督不够完善等方面的问题。这些问题的存在，在很大程度上阻碍了 BC 房地产企业内部控制制度建立和有效贯彻实施，也阻碍了企业内部控制的顺利开展，影响了企业经营管理目标的实现。第三，优化 BC 房地产企业