生产企业出口货物退(免)税的管理

1、第二十三章 生产企业出口货物退（免）税的管理一、单项选择1、生产企业出口货物“免、抵、退”税应根据（）和出口货物适用退税率计算。A、出口货物销售价格B、出口货物到岸价格C、出口货物离岸价格D、内销货物和出口货物的销售额2 、生产企业免退税预审时间为每月的（）。A、110日 B 、 1020 日 C 、 20 30日 D 、 15日3、下列那些类型的企业，其出口货物不实行免抵退税管理办法（）A 、外商投资企业出口 B 、无进出口经营权的内资生产企业， 委托外贸企 业代理出口的自产货物。 C 、小规模纳税人 D 、经对外贸易经济合作部批准 的有进出口经营权的生产企业。4、 下列那些税务机关不是免抵

2、退税的审批机关（）A、县级国家税务机关B 、市（地）级国家税务机关C、省级国家税务机关D 、国家税务总局5、生产企业遗失出口货物报关单，需向海关申请补办的，可在出口之日起（ ）内凭主管税务机关退税部门出具的补办出口报关单证明向海关申 请补办。A、1个月B 、 3 个月 C 、 6 个月 D 、 9 个月6、生产企业自货物出口之日起超过 （ ）未收齐有关出口退税凭证或未向 主管税务机关申报办理“免、 抵、退”税手续的， 主管税务机关视同内销货物计 算征税。A 、 3个月 B、 6个月 C 、 9个月 D 、 12个月7 、出口货物退（免）税清算期为每年的（）内。A、1月1日至 3月15日 B 、

3、 1月1日至4月30日C、 1月1日至 4月15日 D 、 1月1日至3月31日8、根据国税发200464 号文第三条规定，出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准，下同）起（）内，向退税部门办理出口货物退（免）税手续。A、60日 B 、 90 日 C 、三个月 D 、 180天9、“免、抵、退”税办法中，对未按规定期限申报的货物须视同内销征税， 其计算公式为：（ ）A、销项税额=视同内销征税货物的出口货物离岸价X外汇人民币牌价X退税率B、销项税额=（出口货物离岸价X外汇人民币牌价）十（1+增值税征税税率） X退税率C、销项税额=视同内销征税货物的出口货物

4、离岸价X外汇人民币牌价X增值税 征税税率D销项税额=（出口货物离岸价X外汇人民币牌价）十（1+增值税征税税率） X增值税征税税率10、国税发2003139 号文规定：对新发生出口业务的企业，自发生首笔出口业务之日起 12个月内发生的应退税额，（）。A、只计算免抵税额，不计算应退税额B、既不计算免抵税额，也不计算应退税额C、只计算应退税额D既计算免抵税额，也计算应退税额11、 生产企业出口自产产品属于应征消费税的产品，对消费税实行（）的 办法。A、先征后退 B、免、抵、退税 C、退还进项 D、免税12、 出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起（）内，向所在地主管退

5、税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外） 。A、60日 B 、 90 日 C 、三个月 D 、 180日13、 以下关于计划分配率的公式，哪一个是正确的？（）A、计划分配率=计划出口总值/计划进口总值B、计划分配率=计划出口总值/计划进口总值X 100%C、计划分配率=计划进口总值/计划出口总值D、计划分配率=计划进口总值/计划出口总值X 100%14、出口货物退（免）税的企业主要有外贸企业、外商投资企业、有进出口 经营权的内资生产企业和（ ）等。A、证券公司B、委托外贸企业代理出口的无进出口经营权的内资生产企业C、商业银行D、饮食服务企业15、生产企业自营或委托出口自产货物，除另有规定外，增

6、值税一律实行（）管理办法。A、先征后退B、不征不退C、 “免、抵、退”税 D、免税16、 委托代理出口业务的退税地点（）。A、在代理方所在地退税机关E、在委托方所在地退税机关C、由双方协商确定D、由税务机关确定17、 生产企业的“免、抵、退”税申报期为每月的（）。A、1-15 日 B 、 1-20 日 C 、 15-30 日 D 、 1-30 日18、生产企业出口自产产品所耗用的原材料、燃料等所含的进项税额 （ ）。A、可直接办理退税B、不予退税C、可抵顶当期内销货物的应纳税额，抵顶不完的办理退税D可按季申报退税19、国税发2004113 号规定，生产企业出口货物报关单到期申报之日超过 了当月

7、的“免、抵、退”税申报期，应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，那么，出口日期是 2005年 4 月 20日的报关单，申报期限在 （ ）。A、 2005年 8月 15日前B 、 2005年 7 月 15日前C、 2005年 7月 20日前D 、 2005年 9 月 15日前20、生产企业由于货物发生退运的原因， 办理延期申报申请需提供的资料包括：出口退税延期申报申请表 、报关单蓝单或白单的原件及复印件、 出口发票 的原件及复印件及（）。A、书面报告B、出口货物退运已补税证明复印件C、出口收汇核销单复印件 D、出口货物退运已办结税务证明复印件21、“申报系统”的基础数据采集中，

8、 “收齐出口单证明细录入”模块的功能上亜电 （主要是（ ）。A、对当月出口并当月收齐的单证进行录入 B、对所有收齐的单证进行录入 C、对前期单证不齐本月收齐进行录入D 、对当月出口数据进行录入22、当月收到出口货物报关单（出口退税专用）时，发现前期已申报数据的商品代码有误，哪一种修改方法是正确的？（）A、返回到前期已申报的数据中进行修改B、商品代码的退税率一样，不需要修改C、在当月作冲减数据处理，重新录入正确的数据D做“收齐出口单证明细录入”时修改23、采用“实耗法”计算，生产企业当月发生进料加工业务并收齐单证，且单证的信息齐全，那么，该企业当月（）出具免税证明。A 、一定能 B 、不一定能

9、C 、不能 D 、不一定不能24、有进出口经营权的生产企业应持国家外贸主管部门及授权单位批准其出 口经营权的批件和工商营业执照于批准之日起 （ ）内，向主管税务机关申请 办理出口退税登记。A、 15日 B 、 30日 C、 60日 D 、 90日25、 生产企业进料加工贸易免税证明的办理程序为（）A、登记、开具证明、核销B、开具证明、核销、登记C、核销、登记、开具证明D、登记、核销、开具证明26、 我国于（）年 1月 1日起全面实行生产企业出口货物免抵退税管理 办法。A、 2000 B 、 2001 C 、 2002D、 200327、新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起，从第（

10、） 个月开始可计算当期出口应退税额。A、 1B、 7C、 12、D 、 1328、 以委托加工方式出口的货物，原材料与加工费的适用退税率为（）A、 成品的出口 退税率B、 加工费的出口 退税 率C、原材料的出口退税率D分别为原材料、成品出口的退税率29、所谓出口企业， 一般是对外贸易经济合作部及其授权单位批准， 享有进 出口经营权的企业和委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业， 并根据有关规 定办理了工商营业执照、税务登记证和（ ）A、出口企业退税登记证B统一机构代码证C 一般纳税人证D海关代码证30、如生产性出口企业的财务制度健全，并在三年内未发生过骗税问题的， 在出口退免税的分类管理中为归

11、为： （ ）A、类B、类C、类D、类31、 在申报系统中录入出口明细时，“出口日期”项应按以下哪个日期录入 （）A、记销售账日期B 、报关单的申报日期C、报关单的出口日期D、结汇日期32、在申报系统中，如进料加工业务中A手册登记的出口商品征退税率分别为 17%、 13%，当期发生进口料件 1000元，复出口 1200元，实际复出口的产品 征退税率均为 17%，则系统为当期进口料件出具的免税证明中“免抵退税额抵减 额”和“不得免征和抵扣税额抵减额”分别是 （）A、 170 元/170 元B、 170 元/0 元C、 130元/40 元D、 130元/0 元33、 要进行出口退免税的预申报，正确的

12、步骤应是（）A、录入数据一一检查数据一一生成预申报软盘B、录入数据一一检查数据一一打印申报表一一生成预申报软盘C、录入数据一一打印申报表一一生产预申报软盘D录入数据一一生成预申报软盘34、在当批申报的预审反馈信息读入系统后， 如要对申报数据进行调整， 应 首先在系统中进行什么操作？ （ ）A、数据一致性检查B、生成明细申报数据C、撤消已申报数据D税务机关反馈信息处理35、在免抵退税汇总表中， 对“免抵退税额抵减额”产生的原因正确描述是 （）A、由于出口货物征退税率不一致造成B由于进口料件免税造成C、由于进口料件存在征退税率差造成D由于出口货物免征增值税造成36、某企业当期有进料加工复出口业务，

13、征税率为 17%，退税率为 13%，当 期全部进项税额为 300万元，“进料加工”免税进口料件到岸价为 125万美元， 内销 1000万元，出口 250万美元，假设外汇牌价 1 美元=8元。计算当期免抵退 税不得免征和抵扣税额抵减额（ ）A 、0 万元B 、40 万元C、130 万元D 、170 万元37、出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物。最迟应 在申报出口货物退（免）税后（ ）内，将出口货物单证在企业财务部门备案， 以备税务机关核查。A、5 天 E、10天 C、15天 D、3 0 天3&出口企业备案单证的保存期为（）A、 2 年 B 、 3 年 C 、 5 年 D 、

14、10年39、单证备案的方式有（）A、一种B、两种C、三种D四种二、多项选择1、 生产企业出口货物“免、抵、退”税申报方式分为（）A、上门申报B、邮寄申报 C、简易申报 D、电子申报2、 免抵退税预审所需的凭证有（）A、出口发票和出口货物报关单 B、代理出口货物证明和代理协议C、购销合同D、主管税务机关要求提供的其他资料3、下列那些报表是生产企业进行免抵退税正式申报时应报送那些报表 （）A、生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表B、 生产企业出口货物免“免、抵、退”税（免抵税）申报明细表C、生产企业出口货物“免、抵、退”税（退税）申报明细表D生产企业出口货物增值税纳税申报表4、 下列那些属于

15、免抵退税的政策审核的范围（）A、企业范围的审核 B、出口货物范围的审核C、计税依据的审核 D、出口货物退税率的审核5、 下列那些属于免抵退税的单证审核的范围（）A、出口商品专用发票的审核B 、出口货物报关单的审核C、出口收汇核销单的审核D 、代理出口货物证明的审核6、 实行免抵退税的出口货物一般应具备以下那些条件（）A、必须是报关出口的货物 B、必须是财务上作销售处理的货物 C、必须 是属于增值税、消费税征税范围的货物D必须是出口收汇并已核销的货物7 、生产企业自营或委托出口的下列那些产品，可视同自产产品给予退税 （）A、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标 的产品B

16、、外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品C、收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司成员企业的产品D委托加工收回的产品8、 实行“免、抵、退”税企业的“进料计算方法”有（）。A、实耗法 B 、抵扣法 C 、耗料法 D 、购进法9、下列哪些企业的出口货物适用“免、抵、退”税办法 :（）A、有进出口经营权的生产企业出口的自产货物B、有进出口经营权的外贸企业出口的货物C、对没有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的货物D生产企业自产货物销售给外贸企业出口10、出口企业办理延期申报申请的特殊原因一般包括： （）A、货物转关、拼柜出口B 、退运C、报关单和核销单丢失补办D关单内容（纸质、电子信

17、息）有误办理更改11、 下列关于进料加工登记手册核销的申报要求，正确的是：（ ）A、进料加工登记手册最后一笔出口业务发生之后，先向海关办理核销， 待海关审批完毕后，再向退税部门办理核销B、进料加工登记手册向海关办理核销之前，应先到退税部门办理相关的 核对手续C、进料加工登记手册核销后，根据进口料件和出口货物的实际发生情况 出具生产企业进料加工贸易免税证明D核销数据生成后，要将各栏次的数据与经海关确认的进料加工合同核 销申请表上对应项目的数据的逻辑关系进行对审，对审无误后进行申报12、 生产企业办理“免、抵、退”税正式申报需装订成册的资料包括：生 产企业出口货物免、抵、退税申报明细表 、与进料加

18、工业务有关的报表、原始 单证和（ ）A、生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表B、退税申请书C、经征税部门审核签章的当期 增值税纳税申报表及附列资料（表二）D出口销售明细帐复印件13、以下关于“免、抵、退”税预申报的表述正确的是： （）A、预申报在完成月度“免、抵、退”税基础数据采集工作之后进行B、预申报可将“免、抵、退”税的明细数据和汇总数据进行审核C、通过省局国税网站，可进行“免、抵、退”税预申报D将反馈疑点修改正确后，可再进行一次预申报14、根据增值税暂行条例规定：纳税人按外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择（）的国家外汇牌价（原则上为中间价） 。纳税人应在事先确定采用何种折

19、合率，确定后一年内不得变更。A、结汇的那一日B、销售额发生的当天C、销售额发生的当月1日D销售额发生的当月的最后一日15、以下项目哪些不属于生产企业出口货物退 （免）税的计税依据。（）A、出口货物离岸价B、出口货物运费C、出口货物保险费D出口货物仓贮费用16、生产企业向税务机关申请办理出口退（免）税应提供生产企业出口货 物免、抵、退税申报汇总表和什么表？（ ）A、生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表B、生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表C、生产企业进料加工贸易免税证明D增值税纳税申报表17、 以下对生产企业出口货物退免税管理表述正确的是（）A、免征本企业生产环节增值税B、出口货物所耗用的

20、原料、零部件等所含的进项税额可抵顶内销货物应纳税额C、出口货物所耗用的原料、零部件等所含的进项税额可直接办理退税D企业每月出口应退税金额大于应纳税额的，差额部分可予以退税18、实行“免、抵、退”税办法的生产企业， 必须同时具备的条件是 （）A、独立核算B 、经主管国税机关认定为增值税一般纳税人C、具有实际生产能力 D、具有进出口经营权19、 从 2006年 1 月 1 日起下列那些产品取消出口退税政策（）A、煤焦油 B 、生皮 C 、干革 D 、卷烟20、 下列那些单证是属于出口企业单证备案的范围（）A、出口货物明细单 B 、外贸企业购销合同、生产企业收购非自产货物 的购货合同C 、出口货物运

21、输单据 D 、出口货物装货单三、计算题：1、海岭厂是自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17%，退税率为 13%。2005年 2 月购进原材料一批，取得增值税专用发票注 明的价款为 199万元，外购货物准予抵扣的进项税为 33.83 万元，货已人库，上 期期末留抵税款为 2.83 万元。本月内销货物销售额 102 万元，销项税额为 17.34 万元。出口货物 198 万元。计算该企业本期“免、抵、退”税额、应退税额、免 抵税额。2 、长城电器厂是自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物的 征税率为 17%，退税率为 15%。2005年 10 月购进原材料一批，取

22、得增值税专用 发票注明的价款为 320 万元，外购货物准予抵扣的进项税为 54.4 万元，货已人 库，上期期末留抵税款为 3.4 万元。本月内销货物销售额 98 万元，销项税额为 16.66 万元。出口货物 202 万元，其中来料加工贸易复出口货物 93 万元。计算 该企业本期“免、抵、退”税额、应退税额、免抵税额。3 、计算：某企业有进料加工复出口业务，征税率 17%，退税率 13%，当期全 部进项税额 48 万元，上月期末留抵税额 12万元，上月应退税额 10 万元，“进料 加工”免税进口料件到岸价 130 万美元，内销（不含税） 80 万元，出口 200 万 美元当期全部收齐单证。 假设

23、外汇牌价 1 美元=8元，“进料加工”手册只有一本， 计划分配率为 60%。（计税计算方式：免、抵、退） 请按“实耗法”进行计算，回答以下问题：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额（ ）A、64 万元 B 、3.2 万元 C 、 25.6 万元 D 、 22.4 万元（2）当期期末留抵税额为（ ）A、10.8 万元 B 、20.8 万元 C 、33.2 万元 D 、 46.4 万元（3）当期应退税额为（）A、33.2 万元 B 、10.8 万元 C 、 10.4 万元 D 、 20.8 万元（ 4）当期免抵税额为（ ）A、 62万元 B 、72.4 万元 C 、0 万元 D 、62.4（ 5）对应

24、退税额、免抵税额作出会计处理，正确的是： （ ）A、借：应收出口退税一增值税贷：应交税金应交增值税（出口退税）B借：应交税金一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金应交增值税（出口退税）C借：银行存款贷：应交税金应交增值税（出口退税）D借：应交税金一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 应收出口退税增值税 贷：应交税金应交增值税（出口退税）答案：单项选择1、 C 2、 A 3、 C 4、 A 5、 C 6、 B 7、 D 8、 B 9、 C 10、 A 11、 D12、 D 13、 D 14、 B 15、 C 16、 B 17、 A 18、 C 19、 A 20、 D21、C 22、C 23、B 24、 B 25、 A 26、C 27、 C 28、D 29、A30、C 31、C 32、C 33、 A 34、 C 35、B 36、 B 37、C 38、C 39、B二、多项选择1、ABD 2、ABD 3、ABC 4、ABCD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、AD9、AC 10、ABCD 11、BCD 12、CD 13、AD 14、BC 15、BCD16、BD 17、AB 18、ABC 19、ABC 20、ABCD三、计算题1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额 =198*（17%-13%）=7.92