条据书信 内部审计证据的特征.doc

1、内部审计证据的特征内部审计证据的特征审计证据的分类：一：按外形特征分类1：实物证据2：问件证据3：口头证据4：环境证据二：按来源不同划分1：外部证据2内部证据三：按获取的证据对审计结论的支持程度划分1：直接证据2：间接证据四：按证据所提供的逻辑证明划分1：正面证据2反面证据审计工作底稿的概念所谓审计工作底稿，是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获得的相关审计证据、以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿的分类按审计工作底稿性质和作用不同划分（1）综合类工作底稿是指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划控制和中介整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。（2）业务类

2、工作底稿是指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。（3）备查类工作底稿是指注册会计是在审计工程中形成的，对审计工作具备作用的审计工作底稿。重要性的概念重要性的定义为:如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性原则的一般考虑1;重要性概念中的错报包含漏报2：重要性包括对数量和性质两个方面的考虑3：确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑4：重要性的确定离不开某个单位面临的特定环境。5：对重要性的评估需要运用职业判断。重要性在不同阶段的应用1:审计计划阶段确定审计计划时对重要性水平的评估2：执行审计阶段在

3、不确定审计程序的性质、时间和范围时对重要性的考虑。3：审计报告阶段财务报表层次的重要性水平的不确定（1）三大报表的重要性水平相等按表各自计算，结果如不相等取最低。（2）方法:财务报表层次重要性水平等于基准#百分比估计尚未更正错报的汇兑数审计人员在完成审计工作时，未确定被审计的会计报表是否合法、公允，应当汇总尚未更正的错报或漏报，并将其与会计报表层次的重要性水平相比较，考虑其金额与性质是否对会计报表的反映产生重大影响。1：以识别的具体错报已经识别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。包括：（1）对事实的错报（2）涉及主观决策的错报2：其他错报的最佳估计数其他错报的最佳估

4、计数，及推断误差。推断误差通常包括：（1）通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。（2）通过实质性分析程序推断出的估计错报。重要性与审计证据的关系重要性水平越大，审计风险越小。重要性水平越低，所需要证据数量越大（反向关系）某账户的金额越大或越重大，所需要收集的证据数量就越多（正向关系）审计风险的组成要素审计风险是审计人员对存在重大错报或漏报的财务报表发表不恰当的意见的可能性。一、审计风险的组成要素（一）重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计钱存在重大错报的可能性。（二）检查风险检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这

5、种错报的可能性。现代审计风险的模型：审计风险=重大错报风险#检查风险一、内部控制概念内部控制，是指由企业懂事会或类似的决策、治理机构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动。二、内部控制目标（1）财务报告的可靠性（2）经营的效率和效果（3）法律法规的遵守第七章内部控要素一、控制环境内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。（1）治理结构、内部机构设置与权责分配（2）企业文化（3）人力资源政策（4）内部审计机制（5）反舞弊机制二、风险评估风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策

6、略的过程，是实施内部控制的重要环节。（1）目标设定（2）风险识别（3）风险分析（4）风险应对三、控制活动（5）控制措施是根据评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。四、信息与沟通（略）五、监督检查（略）了解内部控制的目的注册会计师了解内部控制的目的是评价被审计单位内部控制的设计合理性和是否被执行。了解范围1、与财务报告可靠性有关的内部控制2、其他与审计相关的控制3、用以保护资产的与审计相关

7、内部控制内部控制的局限性内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括：1、在决策时认为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。2、可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）所设计的内部控制单独或连同其他控制能够有效防止或发现并纠正重大错报，并得到执行。（2）控制本身的设计是合理的，能够防止或发现并纠正重大错报但没有得到执行。（3）控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。注册会计师可以从以下三方面，对内部控制重大缺陷做出判断：注册会计师在审计工作中发现了

8、重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报；控制环境薄弱；存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）。重大错报风险的概念重大错报风险是指财务报表在审计存在重大错报的可能性。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系：财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境持续经营风险和舞弊风险；认定层次的重大错报风险只与交易、账户余额、列报中具体项目相关。确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。识

9、别和评估重大错报风险的审计程序1、在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险；2、将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；内部审计证据的特征.3、考虑识别的风险是否重大；4、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。如何提高审计程序的不可预见性可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性：对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；选区不同的地点实施审计程序；与预先不告知被审计单位所选定的测试地点。解释什么是实质性法案和综合性方案：实质性法案是

10、指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。实质行程序的含义实质行程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括两大类：列报的细节测试以及实质性分析程序。实施实质性程序的总体要求：注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序:将财务报表与其所依据的会计记录相核对；检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。销售预收快循环的主要业务活动：（十条）制定销售计划订单处理批准赊销按销售单发货向顾客开具发票记录销售业务收款注

11、销坏账提取坏账准备篇二:内部审计第2阶段测试题江南大学现代远程教育第二阶段测试卷考试科目:内部审计第四章至第七章（总分100分）时间：90分钟学习中心（教学点）批次：层次：专业：学号：身份证号：姓名：得分：一、单项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在括号内。）1.重大差异或缺陷风险与检查风险的关系是（）。A.同向关系2.充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的是（）。D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见3在获取

12、的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。C.甲公司提供的银行对账单4.审计证据适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（）相关。A.审计目标5.下列各项中，审计人员通常认为不适合运用分析程序的有（）。C.营业外支出7.重大差异或缺陷风险越大，为了将审计风险降低到可接受的范围，所需要的审计证据B.越多8.审计人员可以通过设计恰当的审计程序降低（）。B.检查风险9.在审计证据可靠性的比较中，下列说法不恰当的是（）。D.口头证据在得到不同人和不同信息的证实后其可靠性大大提高10.以下关于审计风险的表述中正确的是（）。C.审计人员可以通过设计恰当的审计程序降低可接受的审计风险。6.可接

13、受的审计风险一定，重大差异或缺陷风险越高，可接受的检查风险（A.越高二、多项选择题(本题共10小题，每小题3分，共30分。在每小题列出的四个选项中有2至4个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在括号内。多选、少选、错选均无分。)1.以下属于重大差异或缺陷风险的评估程序的有（ABCD）。A.询问被审计单位相关人员及组织相关管理层；B.查阅被审计单位的经营业务手册、内部控制手册等资料；C.查阅被审计单位年度经营计划、财务预算等文件；D.检查交易或事项的凭证和记录；2关于审计风险，以下说法不正确的是（BC）。A.重大差异或缺陷风险越高，所需要的审计证据越多B.重大差异或缺陷风险越高，所需要的

14、审计证据越少C可接受的审计风险一定，重大差异或缺陷风险越高，可接受的检查风险越高D可接受的审计风险一定，重大差异或缺陷风险越高，可接受的检查风险越低3审计证据按其来源可分为（ABC）。A.实物证据B.外部证据C.口头证据D.内部证据4.以下属于环境证据的有（BD）。A.有关内部控制情况B.被审计单位管理人员的素质C.各种管理条件和管理水平D.外部环境5.审计工作底稿按其内容分（ABCD）。A.管理类工作底稿B.专用审计工作底稿C.业务类工作底稿D.通用审计工作底稿6.审计证据的特性包括（ABCD）。A.充分性B.相关性C.可靠性D.以上都正确7.下列审计程序中，用于风险评估的有（ABCD）。A

15、.检查B.观察C.询问D.分析程序8.下列关于审计证据充分性、适当性的说法中，正确的是（A.审计证据的充分性是对审计证据的数量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据的质量的衡量C.错报风险越大，所需要的审计证据可能越多D.审计证据的数量可以弥补其质量上的不足内部审计证据的特征.）。ABC9.下列各项中，审计人员通常认为适合运用分析程序的有（ABD）。A.存款利息收入B.借款利息支出C.营业外收入D.房屋租赁收入10.以下审计程序中，属于分析程序的是（ACD）。A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货

16、数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行比较，判断关联方交易的总体合理性三、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分。请在你认为对的题后括号内打一个“”，认为错的题后括号内打一个“”，不需要改错。）1.审计计划一般包括三个层次，即：年度审计计划、审计方案、项目审计计划。（）2.审计通知书，是指内部审计机构在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。（）3.审计通知书的编制依据为经过批准后的审计计划。（）4.审计通知书一般应在实施审计前送达，但特殊审计业务可在实施审计时送达。（）5.内部审计人员在编制项目审计计划、实施审计程序及评价审计结果时，应当合理考虑并运用

17、重要性标准。（）6.在内部审计中，仅在审计计划阶段考虑重要性。（）7.重要性是指某一重要的金额。（）8.审计证据的充分性与适当性相互影响，越适当的证据，需要的证据数量越少；多获得证据，可以增进审计证据的适当性。（）9.分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间的内在联系，对财务信息作出评价。（）10.审计工作底稿归组织所有，由内部审计机构或组织内部有关部门保管。（）四、简答题（本题共4小题，每小题10分，共40分)1L注册会计师在对F公司xx年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票；（2）销货发票副本与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表；（4）工资计算单与

18、工资发放单；（5）存货盘点表与存货监盘记录；（6）银行询证函回函与银行对账单。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。答：1、购货发票比收料单可行；2、销货发票副本比产品出库单可靠；3、领料单比材料成本计算表可靠；4、工资发放单比工资计算单可靠；5、存货监盘记录比存货盘点表可靠；6、银行询证函回函比银行对账单可靠。2审计人员对股份有限公司xx年度会计报表进行审计。该公司xx年未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的xx年度合并报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)：要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，

19、你作为审计人员运用专业判断，必要时运用分析程序，指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处。答：公司xx年未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当，则该公司两种产品xx、xx年毛利率xx年X产品的毛利率=（40000-38000）40000100%=5%xx年X产品的毛利率=（41000-33800）41000100%=17.56%，远远大于5%，与公司xx年未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当不符，不合理。xx年X产品的毛利率=（xx0-19000）xx0100%=5%xx年X产品的毛利率=（xx0-19019）xx0100%=5%，3如何判断审计证据的可靠性？

20、答：可以按以下原则来判断审计证据的可靠性：1、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。2、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。3、直接获取的审计证据比间接获得或推论得出的审计证据更可靠。4、以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。5、从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。4什么是审计风险？简述审计风险模型。答：审计风险，是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。内部审计的审计风险模型：审计风险=重大差异或缺

21、陷风险检查风险。篇三:xx审计学作业一试题及答案 审计学作业（一）一、填空题1、审计的独立性可以表现为审计机构的地位、审计机构的职权、审计的工作几个方面。2、我国的审计组织体系由国家审计、民间审计组织(亦称社会审计组织)和内部审计机构共同构成。3审计的基本职能是审计机构的地位、审计机构的职权和审计的工作。4审计证据的两大基本特征是审计证据的充分性和审计证据的适当性。5、管理建议书是审计人员对在审计过程中注意到的,可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的内部控制重大缺陷提出的书面建议。6、审计业务约定书是审计底稿的组成部分，应归档并妥善保管。7、审计的关系人是由审计、被审计人及审计委托(授权

22、)人组成。8、如果审计证据的可信度高，那么审计证据的数量就可以减少；如果审计证据的可信度低，那么审计证据的数量就必须相应增加。二、单选题1、在从事审计业务时，只能进行有偿服务的审计是（B）。A、政府审计B、民间审计C、部门内部审计D、单位内部审计2、（D）的独立性表现为双向独立。A、政府审计B、内部审计内部审计证据的特征.C、财经法纪审计D、民间审计3、与注册会计师相关的准则中，仅是在执行独立审计业务过程中必须遵循的是（C）。A、职业道德准则B、审计质量控制准则C、独立审计准则D、后续教育准则4、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为（D）。A、计算B、检查C

23、、比较D、分析性复核5、（C）是审计证据的数量必须足够支持审计人员做出审计结论。A、可靠性B、适当性C、充分性D、相关性6、审计工作底稿的所有权属于（C）。A、被审计单位B、审计委托人C、审计组织机构D、审计人员7、以下不属于民间审计特征的是（C）。A、注册会计师的审计意见能为被审计单位的经营效果提供绝对的保证B、民间审计的内容依审计业务约定书而定C、民间审计的审计结论为审计报告D、民间审计是一种受托有偿审计8、审计人员的审计责任不包括（D）。A、保证审计报告的合法性B、保证审计报告的真实性C、保证会计资料的合法性D、按照独立审计准则的要求出具审计报告三、简答题1、注册会计师在对某客户审计过程

24、中，收集到下列三组审计证据：（1）销货发票副本与购货发票。（2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表。（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录。请分别说明：每组审计证据中的哪些审计证据更为可靠？为什么？答：各组更可靠的证据：1、购货发票2、审计助理人员盘点存货的记录3、审计人员收回的应收账款函证回函原因如下：1、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠2、直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠3、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠2、甲注册会计师在对M公司xx年度会计报表审计时，可采用不同的审计

25、方法获取充分、适当的审计证据。要求：（1）请问甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些?（2）请问审计证据按其外形特征可分为哪几类?（3）请将不同的审计方法所能获取的不同外形特征的审计证据填入下列表格中。答：据。篇四:江南大学xx下半年内部审计第二阶段测试及答案江南大学现代远程教育xx年下半年第二阶段测试卷考试科目:内部审计第四章至第七章（总分100分）时间：90分钟学习中心（教学点）批次：层次：专业：学号：身份证号：姓名：得分：一、单项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在括号内。）1.重大差异或缺陷风险与

26、检查风险的关系是（A）。A.同向关系B.反向关系C.没关系D.以上答案都不对2.充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的是（D）。A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见3在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（C）。A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书4.审计证据适当性是指审计证据的相关性