现金出纳业务PPT演示文稿

1、2021/1/24,1,第四章 现金出纳业务,2021/1/24,2,本章结构： 第一节 现金资产业务概述 第二节 现金收付业务的核算 第三节 库房管理与款项移送的核算,2021/1/24,3,第一节 现金资产业务概述,一、现金资产的构成 包括以下内容： 1.库存现金。即：现金出纳业务 2.存放中央银行款项 3.存放同业款项 4.托收中款项 二、现金出纳的核算原则 1.双人临柜、钱帐分管、帐要复核、款要复点 2.帐单见面、当时计帐，事权划分、实时处理 3.双线核对、轧对平衡、总分相符,2021/1/24,4,4.当日计帐、日帐日清、及时报帐 5.章证分管、专人保管、专人使用 6.库存现金实行出

2、纳、会计双人负责制度，换人清点双人封存 7.存款业务先收款后计帐，取款业务先计帐后付款，现金收付当面点清 8.保证帐帐、帐证、帐实、帐椐、帐表、帐折及内外帐相符,2021/1/24,5,三、现金资产的核算要求 1、准确反映现金收付的来源和用途； 2、严格执行现金管理制度，制止不合理的现金支出； 3、认真组织帐款核对，确保资金安全,2021/1/24,6,第二节 现金收付业务的核算 设置“现金”科目，性质：资产 收到现金时 支付现金时 余额：表示库存 现金数额,2021/1/24,7,一、单位现金收付业务的核算 （一）缴存现金的核算 客户交存时，应填制一式三联的“现金缴款单”，连同现金交银行出纳

3、部门。经审查无误后，收款记帐，会计所做会计分录为： 借：现金 贷：单位活期存款或定期存款某存款人户,2021/1/24,8,二）支取现金的核算 客户支取现金时，应将本行现金支票提交出纳部门，经会计部门审查无误后，付出现金并记账，其会计分录为： 借：单位活期存款或定期存款某存款人户 贷：现金,2021/1/24,9,二、储蓄所提取、交存现金的处理 （一）提取现金的处理 储蓄所向管辖行提取现金，填制“内部现金提款单”一式两联； 管辖行会计经审核后，填制“内部往来划付款报单”一式两联，一联记帐，另一联交出纳柜台付款,2021/1/24,10,管辖行会计分录为： 借：内部往来储蓄所往来户或：系统内存放

4、款项 贷：现金业务现金户 储蓄所会计分录： 借：现金 贷：内部往来储蓄所往来户或：系统内存放款项,2021/1/24,11,交存现金的处理 储蓄所向管辖行交存现金时，填制“内部现金交款单”和“内部往来划收款报单”各一式两联。管辖行经审核无误，收款记账。 借：现金业务现金户 贷：内部往来储蓄所往来户 或：系统内存放款项 然后，将各一联凭证退缴款人。 储蓄所做相反会计分录,2021/1/24,12,三、现金错款的处理 （一）什么是现金错款 1.出纳现金错款，指对外营业机构在对外部客户的现金收付业务中，日终结账所发生的现金溢出（长款）或现金短缺（短款）。 2.自动（存）取款机错款 3.工作事故错款

5、4.舞弊现金损失,2021/1/24,13,二）现金长款的核算 营业终了前未能查明原因的，应填制“出纳错款列帐报告表”，经主管签字后，由会计部门填制现金收入凭证，并作会计分录为： 借：库存现金某某单位户 贷：待处理财产损溢,2021/1/24,14,查明原因，属银行少付或客户多交的，应及时退还： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：库存现金 确实无法退还时，作会计分录： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入出纳长款,2021/1/24,15,三）出纳短款的核算 对于无法收回的现金，应尽量收回；经确认当日无法收回时，应填制“出纳错款列帐报告表”，经批准后，按暂付款处理，其会计分

6、录为： 借：待处理财产损溢 贷：现金某某单位户 查明原因，追回短款： 借：现金某某单位户 贷：待处理财产损溢 当确认无法收回时，列为损失处理： 借： 业务及管理费 贷：待处理财产损溢,2021/1/24,16,第三节 库房管理与款项移送的核算 一、库房管理内容 二、款项移送的核算 （一）运出行 借：分行辖内往来 贷：现金 （二）运入行 借：现金 贷：分行辖内往来,2021/1/24,17,三、向中央银行提取和缴存现金的核算 设置的帐户 商业银行设置“存放中央银行款项”科目核算； 中央银行设置“银行准备金存款”科目核算。 向中央银行发行库提取现金的核算 事项：管库员提出支取数额，出纳员签开现金支票，交中央银行发行库提取现金。 1、中央银行发行库审核后付款记账，会计分录为 借：银行准备金存款 贷：现金业务现金户,2021/1/24,18,2. 商业银行提回现金后，办理现金入库手续。填制“现金入库单”一式两联，凭以登记“现金收入日记簿”，并由会计根据支票及另一联入库单入帐。会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行款项,2021/1/24,19,二）向中央银行发行库缴存现金的核算 由管库员根据缴存金额，填制“现金缴款单”一式三联及“现金出库单”一式两联，经审核无误后，办理出