家族式企业财务管理问题及对策文献综述_毕业论文

1、家族式企业财务管理问题及对策文献综述摘要：目前我国家族企业在中国民营企业中家族企业占 90%以上，但 自古有句老话：富不过三代。除了社会历史环境变化影响外，问题又 出在哪里呢？首先要说家族企业特点，早期创业多是由一个人或1代 人完成，并发展壮大，这一代人的特点是能吃苦又能力和眼光。而到 了第2代，由于教育（主要原因）的影响，从小就是捧在手心的贵族 生活使得这一代人能力和精力都很差，更不能吃苦，经不起风雨，企 业经营开始下滑，到第3代可想而知了。在我国加入 WTC后，家族企 业面临更为严峻的竞争态势。家族式企业如何提高财务管理质量，实 现家族式企业质的发展，一直是困扰企业的一大问题。文章主要介绍

2、 了我国家族式企业的现状；通过家族式企业内部、外部方面分析了企 业财务管理存在的问题、产生原因；并针对企业的内部控制方面，提 出解决家族式企业财务管理问题的相关建议。一、我国家族式企业总体现状家族式企业是指一个家族或数个具有紧密联盟关系的家族拥有 全部或部分所有权，并直接或间接参与这间公司的经营控制， 而且具 有能力将这些所有权和控制权合法传于后代的企业组织。（一）家族式企业的发展状况近三十年来，中国家族式企业不断发展壮大，成为私营部门的生 力军，在促进经济发展、解决就业等社会问题方面起到关键作用。但 是，尽管中国已经初步实现现代化，国民思想越来越开放、社会制度 越来越透22明，某些根深蒂固的

3、思想仍然会左右中国企业家的选择。 传统的中国家族式企业常常严守中国的商业价值传统， 不愿对外公布 信息，谨遵财不露白的原则，造成认识这些企业的信息壁垒。在地域分布上，浙江、江苏、福建等东南沿海省份经商传统浓厚，民间资本流通活跃，家族企业的地缘优势明显。（二）家族式企业的财务危机的含义财务危机是指由于财务困难而危及企业生产与发展的一种状态。 企业的危及有多种原因，如法律因素、突发事件、人力资源因素。而 财务危机则是特指由于资金因素所带来的危机。 但不同的学者在进行 研究时也采用了不同的标准，例如美国会计学家威廉比弗（WilliamBeaver ）于1966年以59家破产公司、16家拖欠优先股股

4、利公司和3家拖欠债务的公司为研究对象，认为“财务危机包括破产、 拖欠优先股股利、拖欠债务等”。家族式企业的财务危机是指家族式企业组织发展中可能经历的 一种财务状况，包括比较轻微的资金管理技术和极为严重的破产以及 介于两者之间的整个过程。轻的财务危机可能仅仅是短暂的资金周转 困难，严重的便是经营失败或破产清算。二、以郑州亚细亚集团为例分析我国家族式企业财务管理中 存在的问题家族式企业在企业创业初期发挥了其特有的人力、资金优势，但是随着规模的扩大和经营的复杂化，家族式企业在财务管理方面的问 题逐渐暴露出来，成为其进一步发展的绊脚石。（一）家族式企业财务管理的内部问题1. 经营观念落伍，管理模式滞后

5、家族式企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度集中统一， 企业的投资者、经营者为同一人，管理是家族式管理，项目决策不民 主，随意性较大，难免造成投资决策的失误。加上财务人员多沾亲带 故，这种模式给企业的财务管理带来了不小的负面影响。同时，企业 组织机构不健全，管理人员职责不明确，制度不健全，致使财务审批随意性较大，越权行事现象严重，造成财务管理混乱。现以郑州亚细亚集团内部控制失败案为例进行分析。 在亚细亚内 部虽然设置有董事会，但凡事都由总经理王某一人拍板。1995年初,亚细亚的主要股东中原不动产公司董事长易人，新任董事长认为前任 批准的股权转让造成公司资产流失， 不予承认，表示股权纠纷问题不

6、 解决就不参加董事会。从此，郑亚集团最高决策机构、监督机构陷于 瘫痪。比如，冠名权属于无形资产，其转让照理应该经董事会讨论通 过，但实际上是王某一个人说了算，只要他签字同意，别人就可建个 “亚细亚”。2. 成本控制薄弱，财务风险大目前大多家族式企业成本管理是基于存货计价及收益确定目的， 缺乏控制，忽略了成本管理的事前预测和管理决策， 极容易造成账面 成本的不完整，可能给企业带来现实或潜在的经济损失。另外，上级 的考核多偏重于产值和业务完成情况，使得下级忽视成本节超和效益 的高低，往往会认为地调整成本、乱摊成本，使得企业不能真实反映 企业消耗水平。同时，对现金管理不严造成资金闲置或暂时不足，造

7、成资金不能充分发挥货币时间价值、应收账款周转缓慢造成资金回收 困难、存货控制薄弱造成资金呆滞、对固定资产的管理不严，是资产 流失浪费严重。（二）家族式企业财务管理的外部问题1. 家族式企业的融资市场失灵，筹资渠道狭窄一方面，大多数企业财务制度不健全，缺乏财务审计部门认可的 财务报表和良好的经营记录；家族式企业大多规模较小，持续经营时 间较短，且从事行业变更频繁，因此家族企业要获得银行贷款比较困 难；另一方面我国证券市场大多是国有大中型企业的融资渠道，只有 级少数的效益很好的家族式企业，如深圳海普瑞药业股份有限公司、 浙江新和成股份有限公司、北京万邦达环保技术股份有限公司等，才 有可能争取到上市

8、的指标，众多中小型家族式企业几乎没有任何机 会。因此，家族式企业的筹资渠道十分狭窄。2. 家族式企业财务信用薄弱绝大多数家族企业固定资产较少，经营规模较小，流动资金少， 自创的无形资产数量少且难以计量。 企业的经营风险大，没有严格的 财务管理制度，部分家族企业存在财务造假和偷税漏税行为， 严重影 响了家族式企业的整体信用形象。如郑州亚细亚商场因支援连锁店而 欠的银行贷款、厂家货款、担保款项等，合计达几亿，弄得郑亚商誉 扫地，信用的薄弱，为日后亚细亚的衰落埋下了伏笔，盛极一时的亚 细亚不久，便在连锁店扩张中遭遇了滑铁卢。3. 金融机构存在对家族式企业的“惜贷”行为商业银行是盈利性金融企业，给家族

9、式企业贷款确实形成“规模 效益”的问题。与其他大企业相比，家族式企业贷款数额不大，但是 贷款发放程序、经办等环节大致相同，使得银行多倾向与大型企业的 贷款业务，对家族式企业放贷积极性不高。三、家族式企业财务管理问题的产生原因在我国，家族式企业由于其特殊的经济形态及成长方式， 存在先 天的不足和缺陷，种种原因使得家族式企业的财务管理很不规范， 而 且随着家族式企业的不断发展壮大， 财务管理的问题逐渐显现，成为 制约企业进一步发展的障碍。目前，我国家族式企业财务管理问题的 产生原因有：（一）我国市场经济欠发达，受计划经济思维惯性影响较大结合企业的内部控制分析，内部控制发展的外部动因是市场竞争的加剧

10、。例如，家族企业的准入条件受传统计划经济的影响，不能获 得公平竞争的条件，使得家族企业在某些行业难以有所作为。（二）企业风险意识不强，控制环境的失效环境控制和风险评估，是提咼企业内部控制效率和效果的关键。 很多走向困境或破产的企业，在决策时，根本不作风险分析，更谈不 上在企业建立风险预警系统，到处乱贷款、乱投资、乱担保、乱铺摊 子，一旦出现资金断链或经营风险，就直接导致企业走上衰亡之路。 影响我国企业控制环境失效的因素有以下方面： 企业经营者素质和职 业水平低下；董事会会缺乏独立性和监督机制不健全； 缺乏良好的企 业文化氛围；政策不完善与员工素质低下。（三）内部控制动力不足，缺乏激励约束机制家

11、族式企业内部人控制企业存在着难以克服的缺陷：比如因为没人愿意指定出束缚自己手脚的控制制度， 所以企业管理层对建立约束 自己的制度积极性并不高，激励约束机制瘫痪；另外，由于内部控制 的成本是由企业自己承担，直接影响企业的经济效益，这也导致了家 族式企业自身的内部控制动力不足。（四）外部监督乏力虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监 督体系，但监督效果却不尽人意。其主要原因一是各种监督功能交叉、 标准不一，加之分散管理、缺乏沟通，未能形成有效的合力；二是有 的监督没有按照设定目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的， 弱化问题严重，对内部控制问题更是不报告、不追究；三是会计师事 务

12、所不规范的执业环境和不正当的竞争，以及对注册会计师监督不 力，使得“经济警察”的作用弱化。四、对解决家族式企业财务管理问题的相关建议（一）积极参与国际贸易，投身经济全球化随着我国经济融入国际市场的步伐加快，中国在全球经济一体化 中扮演着越来越重要的角色，而且随着外资体制改革的深造，家族企 业进入国际市场的准入制度逐步方宽，大大推动了对外贸易的发展， 这无疑对我国家族企业产品出口有极大的促进作用。 家族企业要抓住 机遇，积极掌握国际经济与贸易信息、吸收对外经贸人才、提高产品 技术含量发展特色产品，以达到发展企业的目的。（二）从思想上提高企业员工对内部控制的认识1提高企业领导层的管理素质提高企业领

13、导管理水平和管理思想，使他们认识到建立内部控制 制度的重要性和必要性，其中最重要的的提高企业经营者和主要从业 人员的思想文化素质，完善知识结构，转变经营管理观念，更新思想， 摆脱狭隘的小生产意识的影响，要进行有关政策法规、市场营销、人 力资源、财务及管理决策等方面的学习培训、造就一批懂经营会管理、 有头脑、具备良好综合素质的家族企业家。2.提高会计人员的业务水平及对内部控制的认识作为企业会计控制的主体，会计人员业务素质和内控知识的高低 尤为重要。目前应从加强年度性会计资格认证制度管理上加强企业财 会人员的业务水平，促进企业会计人员继续学习会计知识和会计法 规，提高业务水平减少会计业务处理的技术

14、差错。同时，企业对会计 人员应当进行职业道德教育，增强会计人员的职业道德素质。（三）建立有效的内部控制体系1改变企业产权股权结构家族企业不合理的产权股权结构使得家长制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族产权“一股独占”的封闭结构，通过吸收社会资本和产权流动形成合理的股权结构在此过程中，一部分家族成员的股份 要退出，中高层员工的股份比例要大幅度地增加， 有条件的企业甚至 可以推行大范围的员工持股计划。2.加强企业的内部监督建立有效的激励和约束机制。企业定期对内部控制进行检查、考 核，及时发现其中问题。严格执行内部控制制度，将执行情况与职务 升降、奖金挂钩。（四）充分利用外部监督，完善财务管理机制家族式企业可以通过会计师事务所等中介机构进行内部控制测 试，检查发现企业内部控制中的不足，并获得改进的机会；税务、审 计等相关部门应当充分发挥监督作用，定期或不定