编制报表前的准备工作

1、第九章 编制报表前的准备工作,第一节 编表前准备工作概述,一、财务会计报表的意义 财务会计报表：是会计核算的结果，是反映会计主体财务状况、经营成果和财务状况变动的书面文件，也是会计部门提供会计信息的重要手段。 财务会计报表必须数字真实，计算准确，内容完整，编报及时,二、编表前准备工作的内容 1.期末账项调整 按照权责发生制的原则，正确地划分各个会计期间的收入、费用，为正确计算结转本期经营成果提供有用的资料。 2.全面清查资产，核实债务 包括货币资产和实物资产 3.对账 账证、账账、账实相符 4.结账 计算并结转各账户的本期发生额和期末余额,第二节 期末账项调整,主要内容：调整那些收支期与归属期

2、不一致的收入、费用，通过调整，合理地确定各期的收入，并将费用和收入配比，正确地计算各期经营成果,一、属于本期的收入，尚未收到款项的账项调整 凡属于本期的收入，不管款项是否收到，都应作为本期的收入，期末时将尚未收到的款项调整入账。 例：应收存款利息、应收销售货款 存款利息一般按季结算。 1.1、2月末计算应收利息时： 借：应收利息 贷：财务费用 2.季末（3月末）实际结算时： 借：银行存款 贷：应收利息 财务费用（3月份的利息收入,二、属于本期的费用，尚未支付款项的账项调整 凡属于本期的费用，不管款项是否支付，都应作为本期的费用处理。期末应将那些属于本期而尚未支付的费用调整入账。如：应付借款利息

3、 1.1、2月末计算应付利息： 借：财务费用 贷：应付利息 2.3月末实际支付利息 借：应付利息 财务费用（3月份的应付利息） 贷：银行存款,三、本期已收款，而不属于本期或不完全属于本期收入款项的账项调整 预收款项属于负债性质。如预收固定资产租金，先预收，再分摊到各期收入。 1.预收时： 借：银行存款 贷：预收账款 2.确认为本期收入的金额： 借：预收账款 贷：其它业务收入,四、属于本期支出，尚未支付税金的账项调整 税金一般是分期计算，定期缴纳。形成了负债性质的款项。 1.计算应交营业税、所得税 借：营业税金及附加 所得税费用 贷：应交税金 2.实际支付： 借：应交税金 贷：银行存款,第三节

4、对账和结账,一、对账 日常核对：会计人员在编制会计凭证时，对原始凭证和记账凭证的的审核；在登记账簿时，对账簿记录与会计凭证的核对。 定期核对：在期末结账前，对凭证、账簿记录等进行的核对。 （一）账证核对 即将各种账簿（总分类账、明细分类账以及现金和银行存款日记账等）记录与有关的会计凭证核对。 （二）账账核对 即对各种账簿之间有关指标进行核对。 1.总分类账各账户借方期末余额与贷方期末余额合计数相符,2.现金、银行存款日记账期末余额以及各明细分类账的期末余额合计与有关总分类账户期末余额相符； 3.会计部门与财产物资保管、使用部门的财产物资明细分类账期末余额相符。 方法：编制总分类账余额试算平衡表

5、、总分类账与所属明细分类账余额明细表。 （三）账实核对 即财产物资的账面余额与实存数额相核对,二、结账 （一）意义 结账：在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。 通过结账，把各种账簿记录结算清楚，提供所需的各项信息资料。 （二）结账的程序和内容 1.结账前，必须将属于本期的发生地各项经济业务和应由本期确认的收入、负担的费用全部登记入账。 2.结账时，应结出每个账户的期末余额。 分为月结、季结、年结。P210表9-1,第四节 财产清查,一、财产清查的意义 财产清查：通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种方法。 （一）确保核算资料的真实可靠

6、（二）健全财产物资的管理制度 （三）保证结算制度的贯彻执行,二、财产清查的种类 （一）按清查对象的范围 1.全面清查 （1）年终决算前 （2）单位撤销、合并或改变隶属关系时 （3）开展资产评估、清产核资时 2.局部清查 （二）按照清查的时间 1.定期清查 2.不定期清查,三、财产物资的盘存制度 （一）永续盘存制 账面盘存制，根据会计凭证，顺序逐笔登记财产物资的变动，并随时结出账面结存数的盘存制度。如现金日记账、原材料明细账采用的就是永续盘存制。 期末结存数=期初结存数+本期增加数-本期减少数 P213例9-5 （二）实地盘存制 实地盘存制就是对各种财产物资，平时只登记增加数，期末实地盘点，到推

7、出本期减少数。 本期减少数=期初结存数+本期增加数-期末结存数,四、财产清查的方法 （一）财产清查的一般程序 1.成立清查组织 2.业务准备工作 3.实施财产清查 P216表9-4盘存表 表9-5实存账存对比表 （二）财产清查的一般方法 1.清查财产物资实存数的方法 （1）实地盘点法 （2）技术推算法 2.清查财产物资金额的方法 （1）账面价值法 （2）评估确认法 （3）核对账目法,五、财产清查结果的账务处理 实存素大于账存数：盘盈 实存数小于账存数：盘亏 设置“待处理财产损益”账户，贷方登记盘盈数，借方登记盘亏数。，下设“待处理流动资产损益”、“待处理固定资产损益”两个明细分类账户。 （一）

8、存货清查结果的账务处理 一般处理方法：定额内盘亏，应计入管理费用；责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿，计入“其它应收款”账户；非常事故，列入“营业外支出”。盘盈，则冲减“管理费用” P218例9-6、9-7,二）固定资产清查结果的账务处理 一般处理方法： 1.盘亏： 自然灾害造成的，毁损净值列入“营业外支出”；责任事故造成的，计入“其它应收款”；丢失的，列入“营业外支出” 2.盘盈： 借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整” P219例9-8，9-9,三）货币资产清查的账务处理 1.库存现金：采用实地盘点的方法，先确认库存现金数，再以现金日记账核对。 2.银行存款：采用与银行核对账目的方法进行逐笔核对。 （1）未达账项：开户银行和本单位之间，对于同一账款的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间不同，发生一方已入账而另一方尚未入账的会计事项。四种情况：企业已收