生产经营单位安全生产事故应急预案编制导则（AQT9002-2006）.ppt

1、生产经营单位安全生产事故 应急预案编制导则(AQ/T 9002-2006),生产经营单位安全生产事故 应急预案编制导则 (AQ/T 9002-2006) 讲 解,苗金明 博士,引 言目的,本导则的主要目的: 解决目前生产经营单位应急预案要素不全、操作性不强、体系不完善、与相关应急预案不衔接等问题，规范生产经营单位应急预案的编制工作。,引言预案总要求,应急管埋是一项系统工程，生产经营单位的组织体系、管理模式、风险大小以及生产规模不同，应急预案体系构成不完全一样。 生产经营单位应结合本单位的实际情况，从公司、企业 (单位)到车间、岗位分别制定相应的应急预案，形成体系，互相衔接，并按照统一领导、分级

2、负责、条块结合、属地为主的原则，同地万人民政府和相关部门应急预案相衔接。 应急处置预案是应急预案体系的基础，应做到事故类型和危害程度清楚，应急管埋责任明确，应对措施正确有效，应急响应及时迅速，应急资源准备充分，立足自救。,1、编制安全生产事故应急预案 (以下简称应急预 案)的程序、内容和要素等基木要求 。 2、适用于中华人民共和国领域内从事生产经营活 动的单位。 3、生产经营单位结合本单位的组织结构、管理模 式、风险种类、生产规模等特点，可以对应急预案 框架结构等要素进行调整。,一、范围,规定了应急预案编制的程序 规定了应急预案内容及要素的要求 本导则规定的确立应急预案框架结构的要素不是固定不

3、变的，可以做相应调整,一、范围,二、术语和定义,2.1 应急预案emergencyresponseplan 针对可能发生的事故，为迅速、有序地开展应急行动而预先制定的行动 方案。 22应急准备emergencypreparedness 针对可能发生的事故，为迅速、有序地开展应急行动而预先进行的组织 准备和应急保障。 23应急响应emergencyresponse 事故发生后，有关组织或人员采取的应急行动。 24应急救援emergencyrescue 在应急响应过程中，为消除、减少事故危害，防止事故扩大或恶化，最 大限度地降低事故造成的损失或危害而采取的救援措施或行动。 25恢复recovery

4、 事故的影响得到初步控制后，为便生产、工作、生活和生态环境尽快恢 复到正常状态而采取的措施或行动。,三、应急预案的编制,31 编制准备 编制应急预案应做好以下准备工作: a)全面分析本单位危险因素、可能发生的事故类型及事故的 危害程度; b)排查事故隐患的种类、数量和分布情况，并在隐患治理的 基础上，预测可能发生的事故类型及其危害程度; c)确定事故危险源，进行风险评估; d)针对事故危险源和存在的问题，确定相应的防范措施; e)客观评价本单位应急能力; f)充分借鉴国内外同行业事故教训及应急工作经验。,32 编制程序 321应急预案编制工作组 成立以单位主要负责人为领导的应急预案编制工作组，

5、明确编 制任务、职责分工，制定工作计划。 322 资料收集 收集所需的各种资料 (相关法律法规、应急预案、技术标准、国 内外同行业事故案例分析、本单位技术资料等)。 323 危险源与风险分析 在危险因素分析及事故隐患排查、治理的基础上，确定本单位 的危险源、可能发生事故的类型和后果，进行事故风险分析， 并指出事故可能产生的次生、衍生事故，形成分析报告。 324 应急能力评估 对本单位应急装备、应急队伍等应急能力进行评估。,三、应急预案的编制,325 应急预案编制 针对可能发生的事故，按照有关规定和要求编制应急预案。应急 预案编制过程中，应注重全体人员的参与和培训，使所有与事故 有关人员均掌握危

6、险源的危险性、应急处置方案和技能。应急预 案应充分利用社会应急资源，与地方政府预案、上级主管单位以 及相关部门的预案相衔接。 326 应急预案评审与发布 应急预案编制完成后，应进行评审。评审由本单位主要负责人组 织有关部门和人员进行。外部评审由上级主管部门或地方政府负 责安全管理的部门组织审查。评审后，按规定报有关部门备案， 并经生产经营单位主要负责人签署发布。,三、应急预案的编制,应急预案应形成体系，针对各级各类可能发生的事故和 所有危险源制订专项应急预案和现场应急处置方案，并 明确事前、事发、事中、事后的各个过程中相关部门和 有关人员的职责。生产规模小、危险因素少的生产经营 单位，综合应急

7、预案和专项应急预案可以合并编写。接 受的程度。,四、应急预案体系的构成,总原则是：,41 综合应急预案 综合应急预案是从总体上阐述处理事故的应急方针、政策，应急组织结 构及相关应急职责，应急行动、措施和保障等基本要求和程序，是应对 各类事故的综合性文件。 42 专项应急预案 专项应急预案是针对具体的事故类别 (如煤矿瓦斯爆炸、危险化学品泄 漏等事故)、危险源和应急保障而制定的计划或方案，是综合应急预案的 组成部分，应按照综合应急预案的程序和要求组织制定，并作为综合应 急预案的附件。专项应急预案应制定明确的救援程序和具体的应急救援 措施。 43 现场处置方案 现场处置方案是针对具体的装置、场所或

8、设施、岗位所制定的应急处置 措施。现场处置方案应具体、简单、针对性强。现场处置方案应根据风 险评估及危险性控制措施逐一编制，做到事故相关人员应知应会，熟练 掌握，并通过应急演练，做到迅速反应、正确处置。,四、应急预案体系的构成,五、综合应急预案的主要内容,综合应急预案的构成大纲： 51 总则 52 生产经营单位的危险性分析 53 组织机构及职责 54 预防与预警 55 应急响应 56 信息发布 57 后期处置 58 保障措施 59 培训与演练 510 奖惩 511 附则,11 编制目的 简述应急预案编制的目的、作用等。 12 编制依据 简述应急预案编制所依据的法律法规、规章，以及有关行业 管理

9、规定、技术规范和标准等。 13 适用范围 说明应急预案适用的区域范围，以及事故的类型、级别。 14 应急预案体系 说明本单位应急预案体系的构成情况。 15 应急工作原则 说明本单位应急工作的原则，内容应简明扼要、明确具体。,1 总则,21 生产经营单位概况 主耍包括单位地址、从业人数、隶属关系、主要原 材料、主要产品、产量等内容，以及周边重大危险 源、重要设施、目标、场所和周边布局情况。 必要时，可附平面图进行说明。 22 危险源与风险分析 主要阐述本单位存在的危险源及风险分析结果。,2 生产经营单位的危险性分析,31 应急组织体系 明确应急组织形式，构成单位或人员，并尽可能以 结构图的形式表

10、示出来。 32 指挥机构及职责 明确应急救援指挥机构总指挥、副总指挥、各成员 单位及其相应职责。 应急救援指挥机构根据事故类型和应急工作需要， 可以设置相应的应急救援 工作小组，并明确各小组的工作任务及职责。,3 组织机构及职责,41 危险源监控 明确本单位对危险源监测监控的方式、方法，以及采取的预 防措施。 42 预警行动 明确事故预警的条件、方式、方法和信息的发布程序。 43 信息报告与处置 按照有关规定，明确事故及末遂伤亡事故信息报告与处置办法。 a)信息报告与通知 明确24小时应急值守电话、事故信息接收和通报程序。 b)信息上报 明确事故发生后向上级主管部门和地方人民政府报告事故信息的

11、 流程、内容和时限。 c)信息传递 明确事故发生后问有关部门或单位通报事故信息的方法和程序。,4 预防与预警,51 响应分级 针对事故危害程度、影响范围和单位控制事态的能力，将事故 分为不同的等级。按照分级负责的原则，明确应急响应级别。 52 响应程序 根据事故的大小和发展态势，明确应急指挥、应急行动、资源 调配、应急避险、扩大应急等响应程序。 53 应急结束 明确应急终止的条件。事故现场得以控制，环境符合有关标准 ，导致次生、衍生事故隐患消除后，经事故现场应急指挥机构 批准后，现场应急结束。应急结束后，应明确: a)事故情况上报事项; b)需问事故调查处理小组移交的相关事项; c)事故应急救

12、援工作总结报告。,5 应急响应,明确事故信息发布的部门，发布原则。事故 信息应由事故现场指挥部及时准确向新闻媒 体通报事故信息。,6 信息发布,主要包括污染物处理、事故后果影响消除、 生产秩序恢复、善后赔偿、抢险过程和应急 救援能力评估及应急预案的修订等内容。,7 后期处置,81 通信与信息保障 明确与应急工作相关联的单位或人员通信联系方式和方法，并提供备用 方案。建立信息通信系统及维护方案，确保应急期间信息通畅。 82 应急队伍保障 明确各类应急响应的人力资源，包括专业应急队伍、兼职应急队伍的组 织与保障方案。 83 应急物资装备保障 明确应急救援需要使用的应急物资和装备的类型、数量、性能、

13、存放仁 置、管理责任人及其联系方式等内容。 84 经费保障 明确应急专项经费来源、使用范围、数量和监督管理措施，保障应急物 态时生产经营单位应急经费的及时到位。 85 其他保障 根据木单位应急工作需求而确定的其他相关保障措施 (如:交通运输伤 障、治安保障、技术保障、医疗保障、后勤保障等)。,8 保障措施,91 培训 明确对本单位人员开展的应急培训计划、方式和要求。如果 预案涉及社区和居民，耍做好宣传教育和告知等工作。 92 演练 明确应急演练的规模、方式、频次、范围、内容、组织、评 估、总结等内容。,9 培训与演练,明确事故应急救援工作中奖励和处罚的条件 和内容。,10 奖惩,111 术语和

14、定义 对应急预案涉及的一些术语进行定义。 112 应急预案备案 明确本应急预案的报各部门。 113 维护和更新 明确应急预案维护和更新的基本要求，定期进行评审，实现 可持续改进。 114 制定与解释 明确应急预案负责制定与解释的部门。 115 应急预案实施 明确应急预案实施的具体时间。,11 附则,专项应急预案的构成大纲： 61 事故类型和危害程度分析 62 应急处置基本原则 63 组织机构及职责 64 预防与预警 65 信息报告程序 66 应急处置 67 应急物资与装备保障,六、专项应急预案的主要内容,在危险源评估的基础上，对其可能发生的事 故类型和可能发生的季节及其严重程度进行 确定。,1

15、 事故类型和危害程度分析,明确处置安全生产事故应当遵循的基本原则。,2 应急处置基本原则,31 应急组织体系 明确应急组织形式，构成单位或人员，并尽可能以 结构图的形式表示出来。 32 指挥机构及职责 根据事故类型，明确应急救援指挥机构总指挥、副 总指挥以及各成员单位或人员的具体职责。应急救 援指挥机构可以设置相应的应急救援工作小组，明 确各小组的工作任务及主要负责人职责。,3 组织机构及职责,41 危险源监控 明确本单位对危险源监测监控的方式、方法，以及 采取的预防措施。 42 预警行动 明确具体事故预警的条件、方式、方法和信息的发 布程序。,4 预防与预警,主要包括: a)确定报警系统及程

16、序; b)确定现场报警方式，如电话、警报器等; c)确定24小时与相关部门的通讯、联络方式; d)明确相互认可的通告、报警形式和内容; e)明确应急反应人员向外求援的方式。,5 信息报告程序,61 响应分级 针对事故危害程度、影响范围和单位控制事态的能力，将事 故分为不同的等级。按照分级负责的原则，明确应急响应级 别。 62 响应程序 根据事故的大小和发展态势，明确应急指挥、应急行动、资 源调配、应急避险、扩大应急等响应程序。 63 处置措施 针对本单位事故类别和可能发生的事故特点、危险性，制定 的应急处置措施 (如:煤矿瓦斯爆炸、冒顶片帮、火灾、透水 等事故应急处置措施，危险化学品火灾、爆炸

17、、中毒等事故 应急处置措施)。,6 应急处置,明确应急处置所需的物质与装备数量、管理 和维护、正确使用等。,7 应急物资与装备保障,现场处置方案的构成大纲： 71 事故特征 72 应急组织与职责 73 应急处置 74 注意事项,七、现场处置方案的主要内容,主要包括: a)危险性分析，可能发生的事故类型; b)事故发生的区域、地点或装置的名称; c)事故可能发生的季节和造成的危害程度; d)事故前可能出现的征兆。,1 事故特征,主要包括: a)基层单位应急自救组织形式及人员构成情况; b)应急自救组织机构、人员的具体职责，应同单位 或车间、班组人员工作职责紧密结合，明确相关岗 位和人员的应急工作

18、职责。,2 应急组织与职责,主要包括以下内容: a)事故应急处置程序。根据可能发生的事故类别及现场情况， 明确事故报警、各项应急措施启动、应急救护人员的引导、 事故扩大及同企业应急预案的衔接的程序。 b)现场应急处置措施。针对可能发生的火灾、爆炸、危险化学 品泄漏、坍塌、水患、机动车辆伤害等，从操作措施、工艺 流程、现场处置、事故控制，人员救护、消防、现场恢复等 方面制定明确的应急处置措施。 c)报警电话及上级管理部门、相关应急救援单位联络方式和联 系人员，事故报告的基木要求和内容。,3 应急处置,主要包括: a)佩戴个人防护器具方面的注意事项; b)使用抢险救援器材方面的注意事项; c)采取

19、救援对策或措施方面的注意事项; d)现场自救和互救注意事项; e)现场应急处置能力确认和人员安全防护等事项; f)应急救援结束后的注意事项; 9)其他需要特别警示的事项。,4 注意事项,81 有关应急部门、机构或人员的联系方式 列出应急工作中需要联系的部门、机构或人员的多种联系方 式，并不断进行更新。 82 重要物资装备的名录或清单 列出应急预案涉及的重要物资和装备名称、型号、存放地点 和联系电话等。 83 规范化格式文本 信息接收、处理、上报等规范化格式文木。,八、附件,84 关键的路线、标识和图纸 主要包括: a)警报系统分布及覆盖范围; b)重要防护目标一览表、分布图; c)应急救援指挥

20、位置及救援队伍行动路线; d)疏散路线、重要地点等标识; e)相关平面布置图纸、救援力量的分布图纸等。,八、附件,85 相关应急预案名录 列出直接与本应急预案相关的或相衔接的应急预案 名称。 86 有关协议或备忘录 与相关应急救援部门签订的应急支援协议或备忘录。,八、附件,税收征收管理工作的基本内容与基本规定冯鸣,一、税收征管工作的基本内容,在这部分中将向大家介绍税收征收管理工作的七项基本的工作内容。要想更准确的了解征管工作的各项内容，需要准确的掌握理论内含，因此，在以下的讲解中，将向大家一一介绍各项征管工作的概念，帮助大家理解税收征管工作的基本内容。,税收征收管理工作的七项基本的工作内容,（

21、一）税收征收管理工作的内容 （二）税务登记的概念与内容 （三）帐薄、凭证管理的概念与内容 （四）纳税申报制度的概念与内容 （五）税款征收制度概念与内容 （六）税务检查的基本概念与内容 （七）法律责任的概念与内容,（一）税收征收管理工作的内容,1.1、概念 税收收入是国家财政收入的主要来源，组织税收收入是税收基本职能之一，任何税收制度必须通过税收征收管理才能实现。具体说：通过税务登记管理将税源纳入税务机关的监控中；通过纳税申报管理掌握纳税人涉税资金运动情况；通过税务检查督促纳税人依法接受税务机关的管理；通过为纳税人服务培养纳税意识，形成全社会依法纳税环境。这一系列的管理工作保证了税收收入及时、足

22、额入库。因此，税收征收管理工作是税收工作的一个永恒的主题。,（一）税收征收管理工作的内容,1.2、解读： 税收征收管理是国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，是将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动的总称。这就是我们要掌握的第一个概念。,（一）税收征收管理工作的内容,1.3、理解： 我们应该怎么样理解它呢？在征收与缴纳的过程中，征收方是税务行政主体税务机关。税务机关是国家进行税收征收管理的执法主体，即税务行政主体。它是指享有税收行政职权，能以自已名义行使国家行政职权，做出影响行

23、政相对人权利义务的行政行为，并能由其本身对外承担行政法律责任的组织。缴纳方，税务行政管理行政人纳税人、扣缴义务人和其他单位。法律、法规规定，纳税人扣缴义务人和其他单位是税务行政管理的相对人，是税收征收管理法的遵守主体，必须按照法律、法规的规定 接受税务机关的管理。,（一）税收征收管理工作的内容,2、税收征收管理的内容 税收征收管理，是一个很大的范畴，有着十分广泛的内容。基层税务机关日常大量主要的工作，就是进行税收征收管理工作。税收征收管理工作的内容可从宏观与微观上进行理解。因时间关系，宏观内容我们不在这里讲解了，待大家在工作岗位上自学理解。从微观上理解主要包括：征收、管理、检查三个方面。这三大

24、方面直接在工作环节上具体划分为税务登记、帐薄凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、法律责任六个环节。它们是相互联系、相互补充又相互制约的统一的有机整体。每一环节都有其具体的方式、条件、时限和严格的程序要求，这些将在下面的讲解中了解到。(返回),（二）税务登记的概念与内容,2.1.1概念 税务登记是税收征管工作的首要环节，也是纳税人履行纳税义务的第一步。为什么要进行税务登记呢？因为通过税务登记，可以使税务机关了解纳税人、扣缴义务人生产经营活动的基本情况，便于有效地组织税收征收管理工作。,（二）税务登记的概念与内容,2.1.2解读 什么是税务登记呢？税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记，

25、并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。从事生产、经营的纳税人以及其他纳税人和扣缴义务人，都应当依法办理税务登记。税务登记的种类包括开业登记、变更登记、注销登记、停业和复业登记、外出经营报验登记等。,（二）税务登记的概念与内容,2.1.3税务登记证件应当载明的内容 办理税务登记就要核发税务登记证件，税务登记证件是纳税人接受税务管理，承担纳税义务和享受有关纳税权利的证明，在税收征管工作中具有重要意义。税务登记证件应当载明的内容有：纳税人名称、统一代码、法定代表人、详细地址、经济性质、经营方式、经营范围（主营、兼营）、经营期限和证件有效期限等。,（二）税务登记的概念与内容,2.1.4税务登记证件

26、的种类及适用范围 税务登记证件的种类包括税务登记征及其副本、临时税务登记证及其副本。税务登记证件由县级以上主管税务机关核发。什么样的企业发税务登记证？什么样企业发临时税务登记证，在税务登记管理办法中有明确规定 。对下列纳税人核发税务登记证及副本：1、从事生产、经营并领取工商营业执照的纳税人；2、从事生产、经营虽未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的纳税人。对下列纳税人核发临时税务登记证及副本：1、从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的；2、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人承包费或租金的承包承租人；3、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务

27、的。,（二）税务登记的概念与内容,2.1.5办理税务登记、发税务登记证件的作用 办理税务登记、发税务登记证件对企业或经营者来说有什么作用呢？作用可大了： 纳税人在办理下列事项时，必须持税务登记证件：到银行开立账户；到税务局申请减、免、退税；申请办理延期申报；延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收征收管理证明；办理停业、歇业；和其他有关税务事项。 由此可以看出，税务登记证件是纳税人生产经营的合法通行证。,（二）税务登记的概念与内容,2.2税务登记的内容 2.2.1开业税务登记 从事生产经营的纳税人，包括企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事

28、业单位，自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自受理之日起30日内审核并发给税务登记证件。 纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件：1、工商营业执照或其他核准执业证件；2、有关合同、章程、协议书；3、组织机构代码证书；4、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件等。,（二）税务登记的概念与内容,2.2.2变更或注销税务登记 从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之一前，向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。 在

29、什么情况下办理变更登记处呢？发生改变名称、法定代表人、经济性质或经济类型、住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营方式、增减注册资本金、改变隶属关系、生产经营期限、改变或增减银行帐号、生产经营权属等。 在什么情况下办理注销登记？纳税人因经营权限届满而自动解散；企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人因住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照，以及纳税人依法停止履行纳税义务的。,（二）税务登记的概念与内容,2.2.3停业、复业登记 实行定期定额税款征收方式的个体工商业户，在工商营业执照核准的经营期内需要停业的，应

30、持有关证件、资料，向主管税务机关办理停业申请，税务机关审核确认后，批准停业。纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后办理复业登记。,（二）税务登记的概念与内容,2.2.4外出经营报验登记 外出经营，指纳税人到外县（市）进行生产经营活动。 从事生产经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，必须持所在地税务机关核发的税务登记证件副本及填发的外出经营活动税收管理证明，税务登记证副本、法定代表人（负责人）居民身份证，向经营地税务机关报验登记，购买填开发票，缴纳税款并接受税务管理。,（二）税务登记的概念与内容,2.2.5扣缴税款登记 对负有代扣代缴、代收代缴的单位和个人统称扣缴义

31、务人，应当于履行扣缴义务之日起30日内，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。什么是代扣代缴，是按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳税款进行代扣代缴。即由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣缴税款，如个人所得税由支付 应税所得的单位代扣代缴。什么是代收代缴，是按照税法规定 ，负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴。即由与纳税人有经济往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。如：受托加工单位；商业批发企业、生产销售原油重油单位。,（二）税务登记的概念与内容,2.2.6税务登记证管理 税务登记证件管理一般包括税务登记证的核发管理；

32、定期或不定期的验证、换证等。 (返回),（三）帐薄、凭证管理的概念与内容,3.1、概念 帐薄、凭证管理是继税务登记之后税收征管的又一重要环节，在税收征管中占有十分重要的地位。帐薄是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务，的账册或簿籍。凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。 纳税人的经济收入是通过财务会计核算反映出来的，纳税人的账簿设置是否规范，用以记帐的凭证是否合法、有效，对纳税人经济、应纳税额的计算将产生重大影响。,（三）帐薄、凭证管理的概念与内容,3.2、内容 3.2.1对从事生产、经营的纳税人的要求 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税

33、义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账薄。帐薄包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账。,（三）帐薄、凭证管理的概念与内容,3.2.2对生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人要求: 生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建帐和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。,（三）帐薄、凭证管理的概念与内容,3.2.3对扣缴义务人的要求 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣代收的

34、税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。,（三）帐薄、凭证管理的概念与内容,3.2.4对凭证的要求 会计核算必须根据合法有效的凭证进行账务处理。 凭证，分为原始凭证和记账凭证。合法的原始凭证是指套印税务机关监制章的发票、凭税务机关批准可以不套印监制章的专用票据和财政部门管理的行政性收费收据等。,（三）帐薄、凭证管理的概念与内容,3.2.5从事生产经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务会计处理办法，按税务机关的规定，及时报送税务机关备案。,（三）帐薄、凭证管理的概念与内容,3.2.6什么是财务制度和会计制度 财务制度：是指政府管理部门对资金的获得、使用、耗费、分配等一系列活动进行

35、规范的总称。包括：财务计划和预算的编制，各项收入的管理，费用开支的范围和标准等。 会计制度：是指政府管理部门对会计事务处理进行规范的总称。包括：会计工作的基本原则、会计凭证的种类、格式、审核、整理、汇总的方法和程序，会计科目及核算内容、会计账簿的设置和要求，财产清查办法、会计师报表种类、格式、编制方法等。,（三）帐薄、凭证管理的概念与内容,3.2.7发票 发票管理也包含在账簿、凭证的部分中，这一内容将由我们发票管理的专门机构负责人进行专题讲解。这项工作也是我们讲广义征管工作的一项重要内容，之所以这样讲，是因为我省现行征管机构的设置中，发票管理部门是独立于征管部门之外的一个部门，即省、市都设发票

36、管理机构，专门负责发票印制、发售管理等工作，可见它的重要性。 (返回),（四）纳税申报制度的概念与内容,4.1 .1概念 建立纳税人自行申报纳税制度是现代税收征管的基础，也是税收征收管理的重要内容之一。纳税申报是指纳税人按照税法规定的内容向税务提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据。是税务机关税收征收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。,（四）纳税申报制度的概念与内容,4.1.2纳税申报的基本要求: 纳税人和代扣代缴、代收代缴义务人在申报期限内有无应税收入和所得，是否享受减免税，都应依法向主管税务机关进行纳税申报，并按照主管税务机关确定的

37、申报方式和法定的申报 期限将纳税申报表及其它纳税资料及时送达主管税务机关。,（四）纳税申报制度的概念与内容,4.1.3申报期限 是指法律、行政法规规定的或者税务机关根据法律、行政法规的规定确定纳税人、扣缴义务人，向税务机关申报应纳或者应解缴税款的期限。 纳税人、扣缴义务人申报期限最后一天如遇公休假日的，可以顺延一天。公休日指：元旦、春节、五一、十一及周六、周日。另外，经主管部门年批准可以调整休息日的，如申报期最后一天是企业休息日的也可以顺延一天。,（四）纳税申报制度的概念与内容,4.2. 内容 4.2.1 四种主要的纳税方式 目前我国主要采取四种方式，纳税人可选其一：在法定的纳税申报期内，由纳

38、税人自行计算、自行填开申报表，并向主管税务机关办理申报。有条件的地方实行税银联网，纳税人在银行开设税款预储账户，按期提前储入当期应纳税款，并在法定的申报纳期内向税务机关报送纳税申报表和有关资料，由税务机关通知银行划款入库。在法定的申报期内，纳税人持纳税申报表和有关资料以及应付税款等额支票，报送税务机关；税务机关集中报缴数字清单、支票，统一交由国库办理清算。对于未在银行开立账户的纳税人，可按现行办法在办理纳税申报时以现金结算税款。,（四）纳税申报制度的概念与内容,4.2.2四种主要的申报方式。纳税申报方式，是指纳税人、扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴义务后，在其申报期限内，依照国家有关规定到主

39、管税务机关进行申报纳税的形式。主要采取四种方式： 直接申报。 邮寄申报 数字电文申报 其他方式。 (下一节),（四）纳税申报制度的概念与内容,4.2.2.1直接申报。又称“上门申报”，是指纳税人、扣缴义务人直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，这是一伸传统的申报方式。 (返回),（四）纳税申报制度的概念与内容,4.2.2.2邮寄申报。是指纳人、扣缴义务人经税务机关批准，通过邮寄方式向税务机关报送纳税申报表或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的方式。采用这一方式申报的，要使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭证，以寄出的邮 日期为实际申报日期。

40、 (返回),（四）纳税申报制度的概念与内容,4.2.2.3数字电文申报。是指纳人、扣缴义务人经过税务机关批准，通过税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输（如电话、电报、电传、传真、电子数据交换、电子邮件）等电子方式报送纳税申报表或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的申报方式，这是适应信息化要求的一种快捷申报方式。采用这种方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。 (返回),（四）纳税申报制度的概念与内容,4.2.2.4其他方式。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。定期定额税款征收方式，是指

41、税务机关根据纳税人生产经营情况，定期对纳税人的应纳税额进行核定，并定期进行相关税种的税款合并征收的一种征收方式，它主要适用于账册不健全，难以查清其真实生产经营收入的个体工商户。对定期定额缴纳税款的纳税人，可以适用下列二种申报纳税方式：一种是简易申报，是指纳税人按照税务机关核定的税额和期限缴清税款，即视为已申报的一种方式；另一种是合并征期，是指对月纳税额较少定期定额征收的纳税人，可以实行按季度或半年合并征收税款，并在季度终了或半年期满之后10日内缴纳的一种方式 (返回),（四）纳税申报制度的概念与内容,4.2.3申报表及要求。全省统一的纳税申报表格式、税款缴款书。具体填报内容包括：税种、税目；应

42、纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目；计税依据；扣除项目及标准；适用税率或者单位税额；应退税项目及税额、应减免税项目及税额；应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额；税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。,（四）纳税申报制度的概念与内容,4.2.4延期申报的管理 延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款报告。规定延期申报的条件主要是不可抗力和财务会计处理上的特殊情况（不可抗力是指不可避免和无法抵御的自然灾害，如风、火、水、地震等自然灾害；财务会计处理上的特殊情况是指纳税人、扣缴义务人在纳税期限内由于帐务未处理完毕，不能计算应纳税额，如中外合作开发的项目，

43、中外各方分别进行财务核算审计后，再计算项目年度应纳税所得额，由于外方通常是聘请境外会计公司对其境内外的经营活动进行财务核算审计，有时会出现在纳税期限内账务处理未完的情况。批准其延期申报的具体期限最长不得超过三个月。已批准延期申报的纳税人每月还必须根据企业上期实际缴纳税额或主管税务机关核定税额预缴税款。 (返回),（五）税款征收制度概念与内容,5.1概念 税款征收是税收征管工作的核心环节，税款征收有广义和狭义两种。广义的税款征收，是指税务机关依据法律法规确定的标准和范围，将纳税人依法向国家缴纳的税款及时足额地缴入国库的一系列活动的总称。从纳税人角度看，税款征收的过程同时也是税款缴纳的过程，是一个

44、事情的另一个侧面。狭义的税款征收，仅指税款缴纳入库的过程。我们这里讲的税款征收，均指广义的税款征收。,（五）税款征收制度概念与内容,5.2内容 5.2.1税款征收方式。税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点，征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式。税款的征收方式，按照应纳税额计算、入库的方式以及征收手段等标准划分，可分为多种不同的方式。,（五）税款征收制度概念与内容,5.2.1.1 按应纳税额的计算方法分类。“查帐征收”税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的办法。适用于财务制度健全，能正确地计算应纳税额的单位；“查定征收”即由税务机关根据纳税

45、人的从业人员、生产设备、耗用原材料等因素，在正常生产经营条件下，对其生产的产品查实核定产量、销售额并据以计征税款的征收方式。一般对账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位，采用查定征收；“查验征收”即指税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的征收方式。是对经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人的一种征收方法。它适用于城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等场外经销商品的课税；“定期定额征收”即由税务机关对一些营业额、所得额不能准确计算的纳税人（如小型工商户）由税务机关按期核定应纳税额并定期实行多税种合并征收的征收方式。适用于允

46、许不建账、难以查清其真实经营收入的个体工商户。,（五）税款征收制度概念与内容,5,2.1.2按应纳税税额的缴库渠道分类。“代扣代缴、代收代缴”即扣缴义务人在向纳税人支付或收取款项时，对纳税人的应纳额依法代为扣缴或收缴的征收方式。它适用于税源零星分散、不易控管的少数税种的征收。如个人所得税的代扣代缴，委托加工应纳消费税产品的代收代缴。“委托代征税款”即由税务机关根据国家有关规定委托有关单位按照税务机关核发的委托代征证书的要求，以税务机关报的名义向纳税人征收税款的征收方式。适用于小额零散税源的征收。“税务机关自收税款并办理入库手续”这种征收方式主要适用于用现金、支票完税的定期定额户及临时经营户税款

47、的征收。如税务机关代开发票纳税人缴纳的税款；临时发生纳税义务，需向税务机关缴纳的税款；税务机关采取税收强制执行措施，以拍卖或变卖所得缴纳的税款等。“其他方式”随着科学技术的发展和征管改革的不断推进，适用现代结算方式的发展，利用信息系统，积极推广使用银行卡、电子结算方式缴纳税款，特别是我们即将开通的12366特服电话，当其职能全部开发利用后，将为纳税人提供一个方便、快捷、安全的纳税工作平台及解决纳税事宜的快速通道。,（五）税款征收制度概念与内容,5.2.1.3按征收手段分类。“纳税人自行缴纳”纳税人自行缴纳有两面二种。一是由纳税人自己计算应纳税额，自行申报、自行缴纳；二是由税务机关核定应纳税额，

48、纳税人自行申报、自行缴纳。税务机关根据实际情况，调纳税额或对其定额进行调整。“税务机关强制征收”税务机关依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人采取税收强制执行措施，扣缴税款或者以拍卖所得抵缴税款。还包括对办理税务登记或临时经营的纳税人，税务机关依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖和变卖所得，抵缴税款。,（五）税款征收制度概念与内容,5.2.2 纳税期限。是指纳税人、扣缴义务人发生纳税义务或扣缴义务后，向国家缴纳税款的期限。为了保证国家财政收入的及时入库，各个税种规定了纳税期限。基本上分为两种，一种是按期纳税（多数），另一种是按次纳税（少数）如流转税（营业税）的纳税期限一般分为1日、3日、5

49、日、10日、15日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税（临时经营者应纳的营业税）。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清税款。又如企业所得税按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。,（五）税款征收制度概念与内容,5.2.3税款延期缴纳。纳税人、扣缴义务人必须在税法规定的期限内缴纳、解缴税款。同时，由于纳税人在履行纳税义务过程中可能

50、会遇到特殊困难的客观情况。在这种情况下，经省地税局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月，同一笔税款不得滚动审批，批准延期内免予加收滞纳金。这里所说特殊困难是指纳税人有下列之一的情形：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受大较大影响；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款。国家调节经济政策和行政指令对某些纳税人的直接影响。,（五）税款征收制度概念与内容,5.2.4征收滞纳金。纳税人未按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳税款，扣缴义务人未按照上述规定解缴税款的，都属于税款的滞纳。税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳之日起

51、，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。,（五）税款征收制度概念与内容,5.2.5 减税、免税。减税、免税是一种税收优惠措施，是国家根据一定时期的政治、经济、社会政策的要求，对某些纳税人给予免除部分或全部纳税义务的一种税收特别措施。目前减、免税的形式有三种：法定减免。即在税法中明确规定的减税、免税，具有稳定性、明确性的特点。特案减免。是对个别、特殊情况，专案规定的减免。特案减免有两种情况：一是在税法频布后，根据情况的变化所作的新的减免税规定；二是某些不能或不宜在税法中一一列举，而需要彩用专案规定的减免。临时减免。是为了照顾纳税人的特殊、暂时困难而临时批准的减免税，通常是定期或一次性减免。减免税种类

52、有三种：减税和免税。即对应纳税款少征一部分或全部免征。起征点。是计税依据达到国家规定数额开始全额征税的界限。计税依据数额未达到起征点就不征税；达到起征点就按其全额征税，而不是仅就超过部分征税。免征额。是计税依据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税依据中预先减除一定的数额，对免除的税额不征税，只对起出该数额的部分征税。,（五）税款征收制度概念与内容,5.2.6完税凭证。完税凭证是税务机关根据税法向纳税人收取税款时使用的专用凭证，是纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务的合法凭证。具体有以下5类：完税证。包括税收通用完税证（是税务机关自收现金税款时使用一种通用收款凭证）、税收定额完税证、税收转

53、账专用完税证等。缴款书。包括税收通用缴款书（纳税人直接向银行缴纳及扣缴义务人向银行汇总缴纳税款时使用的一种通用缴款凭证）、税收汇总专用缴款书。印花税票。是在凭证上直接印有固定金额，专门用于征收印花税款，并必须粘贴在应税凭证上的有价证卷。扣税凭证。是税法规定的扣缴义务人向纳税人扣收税款、费用时使用的一种专用收款。税务机关委托的代征单位代征税款时不得使用此凭证，应使用税收通用完税证或定额完税证。,（五）税款征收制度概念与内容,5.2.7 退税。退税是指在发生超纳、误纳的情况下，税务机关依职权或应纳税人的要求，将已入库多征的税款依法退还给原纳税人的一项税款征收制度。退还税款的途径有两种：一种是税务机

54、关发现后，应当自发现之日起10日内依职权主动退还，另一种是纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息。税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内办理退还手续。,（五）税款征收制度概念与内容,5.2.8纳税信誉等级管理。纳税信誉等级管理是指税务机关通过评估纳税人遵守和履行税收法律法规和财务会计制度情况，确定纳税人的信誉等级，对不同纳税信誉等级的纳税人采取不同的税收管理办法。2002、8、9日执行。 我省将纳税人纳税信誉等级评定为ABC三级。其中被评为A类企业的纳税人，享有办税服务厅可优先受理纳税申报、发票领购及其他涉税事项；领购发票可放宽

55、限量；原则上实行两年内免予纳税检查（群众举报的税务违章违法案件以及上级部署的统一检查除外），但如有主观故意偷、逃税行为的，要从严处理；税收方面的评先评优，首先从中产生。这一制度的实施，有利于加强税收信用体系建设；有利于有效配置征管资源，提高质量的效率；有利于规范税收执法行为，优化税收服务，维护纳税人合法权益。 (返回),（六）税务检查的基本概念与内容,6.1概念 税务检查，也称纳税检查。它是税务机关依照国家有关税收法律、行政法规、规章和财务会计制度的规定 ，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴义务情况进行的审查监督的管理活动。是税收征收管理的主要活动。 税务检查的主体是税务机关，税务检查

56、是国家赋予税务机关的权力，任何单位和个人不得阻止和干预，有关部门要做好配合。税务检查的客体是纳税人和扣缴义务人履行纳税义务扣缴义务的情况。税务检查的对象是纳税人、扣缴义务人。,（六）税务检查的基本概念与内容,6.2内容 6.2.1征收管理部门的专项检查 税务检查按照检查的性质和主体不同，可以分为税务稽查机构的专业检查，和征收管理部门的专项检查。税收违法的情况多种多样，形成和后果的严重程度有很大的不同，特别是对一些情节复杂、手段隐蔽、后果严重的偷税骗税行为必须有专门从事税务稽查的专业机构进行检查。这部分内容将由负责此项工作稽查处的同志进行专题讲解。我在这里要向大家讲解的是，在日常的税收征管中，存

57、在着大量的、不是很严重的的税收违法乱纪法行为，如税收程序上的违法、纳税人在某一方面、某一问题上的违法，如果都由税务稽查机构来处理，不仅浪费稽查部门大量的人力物力，也不力于及时发现和纠正纳税人的税收违法行为，反而将低了税务检查的效率。对这种税收违法行为，主要以征收管理部门的专项检查为主。 (返回),（六）税务检查的基本概念与内容,6.2.2征收管理部门的专项检查的概念 是指税收征管机构或者管理机构对征管中的某一环节出现的问题或者防止在征管某一环节出现问题，而进行的税务检查。如需要进行专项检查的对办理出口退税进的检查，对民政福利企业的专项检查，对零申报企业的专项检查，对申请延期纳税是否符合延期纳税

58、的检查等等。检查的对象是：在税收征管活动中有特定义务或者某一环节出现问题的纳税人。征管部门的检查，往往具有事前检查和事中检查的性质，能及时发现问题，并在问题严重之前进行处理，或为避免以后出现问题打基础。因此，这种检查往往具有调查和审查的性质。,（七）法律责任的概念与内容,7.1概念 税收法律责任，是指税收法律关系主体对其实施的违法行为所应承担的法律后果。法律责任是法律规范的重要组成部分，任何一个法律规范都是由行为模式和法律后果两部分组成的。同样，法律责任制度也是一部法律不可缺少的重要组成部分，对于该部法律所规定的各项法律制度的有效实施，惩治违法行为，具有重要的保障作用。,（七）法律责任的概念与

59、内容,7.2内容 7.2.1按照不同的标准，税收法律责任可做以下分类： （1）根据责任性质的不同，税收法律责任可分为二种：行政责任。是指有关主体因违反税收行政法律、法规所承担的法律后果，这是其实施一般税收违法行为所承担的法律责任。行政责任是税收征收管理法规定的最主要的一类法律责任，是有关主体承担法律责任的主要形式，包括行政处罚和行政处分两种。刑事责任。是指有关主体因实施严重税收违法行为、触犯刑律所承担的法律后果。 （2）根据责任主体的不同，税收法律责任分为四种：纳税人的法律责任；扣缴义务人的法律责任；税务人员的法律责任；其次人员的法律责任。 （3）根据违法行为内容的不同，税收法律责任可分为四种：违反税务管理规定的法律责任；违反税款征收的法律责任；违反发票管理的法律责任；违反税务检查规定的法律责任。,（七）法律责任的概念与内容,7.2.2.1纳税人、扣缴义务人在违反了法律、法规的有关规定 的，应当负什么行政责任？举例20条 (1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更登记或者注销登记的，应如何处理？（征管法第60条） (2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记