高级财务会计模拟试卷B卷及答案

1、高级财务会计模拟试卷B卷 -_题号一二三四五六总分总分人分值101010203020100 得分 得分评阅人一、单选题（共10题，每题1分） 1.企业会计准则第19号外币折算规定，外币资产负债表进行折算时对资产和负债项目采用的折算汇率是（ ）。A.历史汇率 B.期初汇率 C.账面汇率 D.现行汇率2.企业会计准则第21号租赁规定，对于融资租赁下的承租人的“未确认融资费用”采用（ ）方法进行分摊。A.直线法 B.实际利率法 C.与折旧相同进度 D.工作量法3.我国外汇市场对汇率的标价方法采用的是（ ）。A.直接标价法 B.间接标价法 C.固定汇率法 D.多种汇率法4.企业破产的原因是（ ）。A.

2、资金暂时困难，不能清偿到期债务 B.自破产申请之日起6个月内无法清偿债务C.经营管理不善引起严重亏损，致使不能清偿到期债务D.发生重大灾害不能清偿到期债务5.在直接标价法下，升水时的远期汇率计算公式为（）。A.远期汇率即期汇率升水数字B.远期汇率即期汇率升水数字C.远期汇率即期汇率贴水数字D.远期汇率即期汇率贴水数字6.按照我国企业会计准则第19号外币折算的规定，外币财务报表折算差额，应当计入（）。A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.损益7.“合伙人提款”账户的余额期末应结转到（）账户。A.本年利润 B.合伙人资本 C.利润分配 D.长期借款8.总部按成本加成法计价发给分支机构的存货，高于

3、成本的部分应贷记（）账户。A.运交分支机构商品 B.分支机构往来C.存货加价 D.分支机构利润9.甲公司（母公司）从乙公司（90子公司）购入一批价值为50 000元的商品，到年底有80已经对外销售，乙公司的销售毛利率为20，则在合并工作底稿中应予抵销的未实现利润为（）。A.3 000元 B.2 400元 C.2 000元 D.1 000元10.对永久性差异的会计处理方法是（ ）。A.递延法 B.资产负债表债务法 C.利润表债务法 D.应付税款法得分评阅人二、多选题（共5题，每题2分） 1.属于清算损益类科目的有（ ）。A.清算费用 B.土地转让收益 C.清算损益 D.待处理财产损溢2.对企业合

4、并时产生的负商誉的会计处理方法有（ ）。A.分摊到除长期有价证券以外的非流动资产B.直接记入“资本公积”账户，即承认它是一种未实现的公积C.直接确认为当期的收益D.作为“负商誉”单独列示3.按照合并所涉及的行业，企业合并的方式有（ ）。A横向合并 B.控股合并 C.纵向合并 D.混业合并4.现时成本会计的程序包括（ ）。A.用现时成本计价资产 B.确定企业各项资产的一般购买力成本C.计算企业的持有资产损益 D.编制现时成本会计报表5.外币记账方法一般有（ ）。A.逐日折算法 B.历史汇率法 C.标准汇率法 D.期末汇率法得分评阅人三、案例分析题（共1题，每题10分） 资料：太平洋公司正在计划于

5、2005年1月1日收购大西洋公司，当时预计大西洋公司的资产负债表如下：大西洋公司资产负债表2005年1月1日资产：负债与股东权益：流动资产：现金 28 000应收账款 21 000存货 42 000 91 000固定资产：建筑物 140 000机器设备 84 000 224 000资产合计 315 000流动负债：应付账款 35 000其他应付款 7 000 42 000股东权益：股本 112 000盈余公积 161 000 273 000 负债与股东权益合计 315 000上表中，建筑物与机器设备的公允市价分别为350 000元和168 000元，应调整期其账面价值，但在纳税时公允市价与账面

6、价值的差额不得作为应税利润的减项。流动资产、流动负债的公允市价与账面价值大致相等。太平洋将发出面值5元的普通股20 000股，每股市价32.55元，以购得大西洋公司。当时尚未确定该项业务应采用何种方法处理。太平洋公司对购买法和权益结合法对将来各期利润表的影响颇为关注。公司要求你比较2005年购买法下和权益结合法下的利润表。你估计到2005年太平洋公司和大西洋公司的营业收入为420 000元，费用为168 000元，但费用不包括大西洋公司资产的折旧费用和因购买大西洋公司所产生的商誉的摊销费用。你还获悉全部固定资产均按直线法提取折旧；机器设备在合并后尚可使用10年；建筑物尚可使用20年；商誉的摊销

7、年限为10年；所得税率33%。假设太平洋公司对企业合并的购买法和权益结合法的选择不受限制。要求：1.比较两种方法下2005年的净利润。2.应当怎样通过本例资料向太平洋公司董事会解释应当采用的会计方法。得分评阅人四、计算题（共2题，每题10分） 1.资料：假定某企业以美元为记账本位币，年末美元资产负债表例示如下， 资产负债表 单位：美元资产美元负债与所有者权益美元现金应收账款应收票据短期投资存货 按成本计价 按市价计价固定资产10 00015 0005 00018 000 15 0007 500100 000负债应付账款短期借款长期借款所有者权益股本留存收益 12 50012 00088 500

8、 50 0007 500合计170 500合计170，500 假设美元对人民币的历史汇率为8. 40元，年末的汇率为8. 55元。 要求：采用现行汇率法，对上述报表进行折算，编制出人民币表示的财务报表。2.资料：2005年1月1日，三星公司以成本690 000元购进光大公司80%发行在外的股份。当时，光大公司的股东权益构成如下：股本300 000元，资本公积200 000元，盈余公积180 000元，未分配利润120 000元光大公司各项资产负债的账面价值与公允市价相同。购股时如有商誉，其摊销年限为10年。2005年，三星公司通过自身的经营，共获税后利润300 000元，（不包括其对光大公司的

9、投资收益），提取盈余公积120 000元，分配股利150 000元。光大公司提供的报告中列示的税后利润为150 000元，提取盈余公积60 000元，支付股利50 000元。2005年3月31日，三星公司以60 000元出售一台账面价值为45 000元的设备给光大公司。处理固定资产利润包括在上述三星公司的利润中。该项设备在出售日算起，估计耐用年限为5年。三星公司采用完全权益法处理其对光大公司的投资。两家公司均采用直线法计提折旧。要求：（1）计算2005年三星公司对光大公司的投资收益。（2）计算2005年合并后的税后利润。（3）计算2005年度少数股权的税后利润。（4）计算2005年12月31日

10、的少数股权总额。（5）计算2005年12月31日“长期股权投资对光大公司投资”账户的余额。得分评阅人五、业务处理题（共4题，第一题8分，第二题5分，第三题7分，第四题10分） 1.资料：财大股份有限公司于2005年12月1日，向美国出口商购进商品一批，合同约定以美元计价结算，货款10 000美元，合同约定于2006年1月31日付款，财大股份有限公司记账本位币为人民币。2005年12月1日的汇率为1美元8.70人民币，2005年12月31日的汇率为1美元8.85人民币，2006年1月31日的汇率为1美元8.90人民币。要求：按照我国企业会计准则第19号外币折算的有关规定对财大股份有限公司上述外币

11、交易业务从交易发生日至结算日的相关业务进行会计处理。2.资料：武钢股份有限公司2005年12月31日购入价值120 000元的设备，预计使用期3年，无残值。会计上采用年数总和法计提折旧，税法仅允许按直线法计提折旧。假设该企业2006年未扣折旧前的会计利润为200 000元，该企业适用所得税税率为15。要求：（1）确定该企业2006年年末的暂时性差异。（2）编制2006年所得税的会计分录。3.资料：红海股份有限公司2006年79月因生产经营活动的临时需要于7月1日通过经营租赁方式临时租入设备一台，租赁期为3个月，根据租赁合同的约定，红海股份有限公司共计应付租金300 000元，租赁期开始日预付租

12、金30 000元，其余的在每月月末支付90 000元，款项均以银行存款支付。要求：为红海股份有限公司编制租赁期内的会计分录。4.资料：2005年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为105 000元。2005年7月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80 000元，增值税税率为17，产品成本为70 000元。红星公司为转让的产品计提了存货跌价准备500元，深广公司为债权计提了坏账准备500元。假定不考虑其他税费。要求：（1）为红星公司编制债务重组的会计分录。（2）为深广公司编制债务重组的会计分录。得分

13、评阅人六、编制合并财务报表抵销与调整分录题（共1题，每题20分） 资料：（1）2003年1月1日，云帆公司以790 000元购入大地公司股票的80，购并日大地公司可辨认净资产账面价值为900 000元。购并日大地公司下列资产的账面价值与公允市价不符（单位：元）：账面价值 公允市价存货 50 000 70 000房屋（净值） 250 000 300 000设备（净值） 500 000 400 000专利权 60 000大地公司其他所有资产负债的账面价值与其公允市价相同。（2）2003年1月1日，房屋的剩余耐用年限为20年，设备的剩余耐用年限为8年，专利权的剩余耐用年限为6年。存货采用先进先出法，

14、2003年大地公司已将其中的一半对集团外销售，剩下的一半在2004年对集团外销售。购受时，如有商誉，按10年进行摊销。存货的销售结转的成本计入销售成本，其他合并价差的摊销计入管理费用。（3）云帆公司采用完全权益法处理长期股票投资。（4）2004年年初大地公司存货中包含的有云帆公司2003年向其销售的存货，其中包含的有未实现利润1 500元。2004年内，云帆公司共向大地公司出售商品50 000元（发票价格），成本为40 000元。至2004年12月31日，上述商品中有30%尚未出售，因而被包括在大地公司的存货当中。大地公司对存货发出计价采用先进先出法。（5）2004年1月1日，大地公司将一台账

15、面价值为30 000元的设备以36 000元的价格销售给云帆公司，该项设备在出售日算起，估计耐用年限为3年。两家公司均采用直线法计提折旧，折旧费用均计入管理费用。（6）2003年7月1日，云帆公司从证券市场上购入大地公司以前发出的面值50 000元，年利率6%的债券，购入成本为50 900元。取得债券日，大地公司账面上该债券的账面价值为49 500元，该债券将于2006年1月1日到期，每年12月31日支付利息。（7）云帆公司与大地公司之间无交易产生的债权债务。要求：就上述资料编制云帆公司2004年合并财务报表时的抵销和调整分录。高级财务会计模拟试卷B卷参考答案一、单选题（共10题，每题1分，正

16、确得分，不正确不得分）DBACA；CBCCD 二、多选题（共5题，每题2分，错选、不选不得分，少选得1分，全部正确得2分）ABC；ABC；ACD；ACD；AC 三、案例分析题（共1题，每题10分）（1）购买法：商誉=20 00032.55（273 000+294 000）=84 000 （1分）净利润=（420 000168 000350 000/20-168 000/1084 000/10）（420 000168 000140 000/2084 000/10）33%=131 222 （3分）权益结合法：净利润=（420 000168 000 140 000/2084 000/10）（133%

17、）=158 522 （3分）2005年权益结合法下的净利润比购买法下的净利润多27 300元。（1分）（2）在被并购企业只要不发生亏损的情况下，采用权益结合法合并的净利润就会高于购买法下的合并净利润，因此如果太平洋公司的董事会意图增加合并后的净利润，就应当采用权益结合法。（2分） 四、计算题（共2题，每题10分）1.资产负债表单位：人民币项目金额现金应收账款应收票据短期投资存货 按成本计价 按市价计价固定资产85 500（0.5分）128 250（0.5分）42 750（1分）153 900（1分） 128 250（1分）64 125（1分）855 000（1分）资产合计1 457 775负债

18、应付账款短期借款长期借款所有者权益股本留存收益 106 875（0.5分）102 600（0.5分）756 675（1分） 420 000（1分）61 625（1分）权益合计1 457 775 2.（1）2005年三星公司对光大公司的投资收益150 0008050 0001015 00015 0005129102 250（2）2005年合并后的税后利润300 000+102 250402 250（3）2005年度少数股权的税后利润150 0002030 000（4）2005年12月31日的少数股权总额800 00020+30 00050 00020180 000（5）2005年12月31日“长

19、期股权投资对光大公司投资”账户的余额690 000+102 25050 00080752 250 五、业务处理题（共4题，第一题8分，第二题5分，第三题7分，第四题10分）1.2005.12.1借：库存商品 87 000 贷：应付账款美元户（$10 000） 87 000 （2分）2005.12.31借：财务费用汇兑损益 1 500 贷：应付账款美元户 1 500 （2分）2006.1.31借：应付账款美元户（$10 000） 89 000 贷：银行存款美元户（$10 000） 89 000 （2分）借：财务费用汇兑损益 500 贷：应付账款美元户 500 （2分） 2.（1）2006年年末该设备的账面价值为60 000元，计税基础为80 000元，可抵扣暂时性差异为20 000元。（1分）（2）借：所得税 24 000 贷：应交税金应交所得税 24 000 （2分）借：递延所得税资产 3 000 贷：所得税 3 000 （2分） 3.2006.7.1预付租金借：待摊费用 30 000 贷：银行存款 30 000 （2分）2006.7.31借：制造费用 100 000 贷：银行存款 90 000 待摊费用 10 000 （3分）2006.8.31和2006.9.30的会计