2013年中级会计实务模拟试卷四

1、窗体顶端2013年中级会计实务模拟试卷四 字体大小：大 中 小 行间距：大 中 小 打印第一大题 ：单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分）1、A公司于2012年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年年末收取租金100万元，出租时，该幢厂房的账面价值为2 400万元，公允价值为2 200万元。2012年12月31日，该幢厂房的公允价值为2 250万元。A公司2012年因该投资性房地产对营业利润的影响为（）万元。

2、A.50 B.150 C.200 D.200 2、已确认减值损失的金融资产价值恢复时，不得通过损益转回的是( )。 A.可供出售债务工具的减值损失 B.持有至到期投资的减值损失 C.贷款及应收款项的减值损失 D.可供出售权益工具的减值损失 3、关于股份支付的会计处理，下列表述中不正确的是( )。 A.对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关负债的公允价值变动计入当期损益 B.对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量 C.对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整 D.股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完

3、整有效的股份支付协议为基础 4、甲公司的外币业务采用交易日的市场汇率折算。2012年6月15日甲公司将150万美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元6.42元人民币，卖出价为1美元6.46元人民币，当日市场汇率为1美元6.44元人民币。则甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( )万元人民币。 A.0 B.3 C.6 D.-3 5、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。 A.内部产生的商誉应确认为无形资产 B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回 C.房地产公司为建造商品房购入的土地使用权应单独确认为无形资产 D.使用寿命有限的无形资产不一定会每月进行摊销 6

4、、甲公司于2013年3月末，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费20万元。2013年6月22日，该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。2013年12月31日，该股票的市价为每股18元。则2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益项目的金额为( )万元。 A.380 B.320 C.400 D.20 7、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后直接对外销售，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考

5、虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。 A.144 B.144.68 C.160 D.160.68 8、A公司以原材料与B公司的设备进行交换，A公司换出原材料的成本为100万元，未计提跌价准备，计税价格和公允价值均为150万元，A公司另向B公司支付银行存款35.1万元（其中支付补价30万元，增值税进项税和销项税的差额5.1万元），B公司换出设备系2012年9月购入，原价200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值180万元，假定该交易具有商业实质，增值税税率为17。则A公司换入的固定资产的入账成本为（）万元。 A.185.1 B.205.5 C.180 D.21

6、0.6 9、2012年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2013年3月以每件2.5万元的价格向B公司销售400件X产品；B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。2012年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件X产品的生产成本为3.3万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（）。 A.因上述合同不可撤销，A公司在收到B公司定金时将其确认为收入 B.A公司对该事项应确认预计负债320万元 C.A公司对该事项应确认预计负债150万元 D.A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元 10、2012年1月1

7、日，甲公司取得专门借款2 000万元直接用于当日开工建造的厂房并于当日发生资产支出，2012年累计发生建造支出1 800万元，2013年1月1日，该公司又取得一笔一般借款500万元，年利率为6，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲公司无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲公司按季计算利息费用资本化金额。2013年第一季度该公司一般借款利息费用应予资本化的金额为（）万元。 A.1.5 B.3 C.4.5 D.7.5 11、下列各项中，不能体现谨慎性要求的是( )。 A.企业期末对其持有的可供出售金融资产计提减值准备 B.为了减少技术更新带来的无形损耗，企业对高新技术设备采取加速折旧法 C

8、.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化 D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价 12、下列关于高危行业企业提取的安全生产费用的说法中，不正确的是（）。 A.使用安全生产费用于费用性支出的，直接冲减专项储备 B.用安全生产费建造的固定资产达到预定可使用状态时，按形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧 C.用安全生产费建造的固定资产，在达到预定可使用状态的下个月起按固定资产使用寿命计提折旧 D.高危行业企业提取的安全生产费，应通过“专项储备”科目核算 13、甲公司2010年初“预计负债”账面余额为200万元（预提的产品保修费用），“递延

9、所得税资产” 账面余额为66万元。2010年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2010年未发生产品保修费用。2010年适用的所得税税率为33，预计2011年所得税税率为25。则2010年12月31日递延所得税资产的发生额为（）万元。 A.66 B.33 C.99 D.9 14、2012年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为7 000万元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为4元，甲公司以1 600万股抵偿该项债务（不考虑相

10、关税费）。乙公司对应收账款提取坏账准备300万元。假定乙公司将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为（）元。 A.500 B.300 C.200 D.600 15、2012年某基金会共收到并确认捐赠收入400万元，其中300万元该基金会可以自由支配，剩余款项必须用于资助贫困地区的儿童教育，当年该基金会将60万元转赠给某贫困地区的希望小学，假设不考虑期初余额的影响，则2012年年末该基金会的限定性净资产为（）万元。 A.340 B.240 C.40 D.300 第二大题 ：多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合

11、题意的正确答案，请将选定的答案，按照答题卡要求，用2B铅笔填涂答题考中题号16至25信息点，多选、少选、错选、不选均不得分）1、下列各项中，影响资产预计未来现金流量的有( )。 A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入 B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出 C.为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出 D.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量 2、成本法下,下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。 A.被投资单位以资本公积转增资本 B.被投资单位宣告分派的现金股利 C.期末计提长期股权投资减值准备 D.被投资单位因可供出售金融资产公允价

12、值变动增加资本公积 3、关于投资性房地产转换的会计处理，下列表述正确的有( )。 A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益 B.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益 C.自用房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，不会影响当期损益 D.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目 4、对于资产负债表日后事项，下列说法正确的有（）。 A.资产负债表日后发生的调整事项，应当如同

13、资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整 B.企业资产负债表日之前与债务人达成债务重组协议，资产负债表日后期间实施的债务重组属于日后调整事项 C.资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的减值，属于非调整事项 D.甲企业2011年度财务报告将于2012年3月1日批准报出，2012年1月20日，甲企业将其持有乙企业60的股权出售给丁企业，这一交易属于调整事项 5、以下关于融资租赁业务正确的表述有（）。 A.在融资租入的需要安装（安装期超过一年）的固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用，如符合资本化条件，则应计入在建工程 B.

14、在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用应计入财务费用 C.融资租赁形成的长期应付款，应按扣除“未确认融资费用”余额后的金额列示于资产负债表 D.履约成本、或有租金不构成“最低租赁付款额”的内容 6、下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（）。 A.应付的购货合同违约金 B.计提的国债利息 C.因产品质量保证计提的预计负债 D.应付的税收滞纳金 7、下列有关政府补助的内容，正确的表述方法有（）。 A.政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助 B.政府直接减免的税费，属于政府补助 C.财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于

15、政府补助 D.政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助 8、有关股份支付的下列说法中，正确的有（）。 A.权益结算的股份支付，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量 B.除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日均不做会计处理 C.现金结算的股份支付，在可行权日之后不再确认成本费用，可行权日与结算日之间负债公允价值的变动计入资本公积 D.权益结算的股份支付，在可行权日之后不再调整已确认的成本费用和所有者权益总额 9、长期股权投资取得以后，如果企业拟长期持有该项投资，按照会计准则规定采用权益法核算，则下列表述中正确的有（ ）。 A.因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对

16、未来期间没有所得税影响，不确认递延所得税 B.因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回的现金股利或利润是免税的，也不存在对未来期间的所得税影响，不确认递延所得税 C.因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，需要确认递延所得税 D.因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下预计未来期间也不会转回，不确认递延所得税 10、下列有关外币折算的会计处理方法正确的有（）。 A.外币是指企业记账本位币以外的货币 B.企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额 C.企业处置境外经营时，

17、应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积 D.企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算 第三大题 ：判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用固定资产的，转换日公允价值大于账面价值的差额应该计入资本公积。（ ） 2、资本化期间内，外

18、币专门借款本金和利息的汇兑差额应予以费用化。（） 3、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定收到时，冲减预计负债，以预计负债的账面价值冲减至零为限。（） 4、属于营业税改征增值税试点地区的小规模纳税人，应缴纳的增值税额等于提供劳务所获得的全部价款和价外费用之和乘以相应的税率。（ ） 5、企业发生的产品设计费用应全部计入存货的成本。（） 6、债务重组中，债权人应将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权。（） 7、企业可以选用人民币以外的货币作为记账本位币。（） 8、煤矿企业利用安全生产费购建的设备在完工后需要在未来期间按照预计使用寿命分期计提折旧。（） 9、当子

19、公司发生超额亏损，子公司少数股东分担的当期亏损超过少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额时，对其差额应一律冲减母公司所有者权益。（ ） 10、如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化应计入所得税费用。（） 第四大题 ：计算题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，2012年1月1日递延所得税资

20、产余额为396万元；递延所得税负债余额为990万元，适用的所得税税率为33%。根据2012年颁布的新税法规定，自2013年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2012年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2012年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2011年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费

21、等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。（3）2012年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（4）2012年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。假定税法规定，交易性

22、金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（5）2012年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（6）其他有关资料如下： 甲公司预计2012年1月1日存在的暂时性差异将在2013年1月1日以后转回。 甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）

23、根据上述交易或事项，填列“甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表”。（2）计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。（3）计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。（4）编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 2、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：（1）2010年12月31日，委托证券公司以6 755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为7 000万元，票面年利率为4.5，实际年利率为5.64，每年付息一次，到期后按面值偿还本金。（2）生产线建造工程采用出包方式，于2011年1月1日开始动工，

24、发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2012年12月31日，所建造生产线达到预定可使用状态。（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2014年1月10日支付2013年度利息，一并偿付本金。（4）所有款项均以银行存款收付。要求：（1）计算甲公司该债券在各年年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入表格（不需列出计算过程）。（2）分别编制甲公司与债券发行、2011年12月31日和2013年12月31日确认债券利息、2014年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目

25、应列出明细科目） 第五大题 ：综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1、甲股份有限公司(简称”甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，不属于营业税改征增值税的试点范围。甲公司2012年度发生的部分交易或事项及其会计处理如下： (1)6月1日，甲公司与乙公司签订设计合同。合同约定：甲公司为乙公司设计A、B两种型号的设备，合同总价款为3 000万元；设计项目需于2013年4月1日前完成，完成后由乙公司进

26、行验收；乙公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40，余款在该设计项目完成并经乙公司验收合格后的次日付清。 2012年6月1日，甲公司收到乙公司支付的合同价款的40。至2012年12月31日，该设计项目完工进度为70，实际发生设计费用1 200万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用400万元。甲公司就上述事项在2012年确认劳务收入3 000万元并结转劳务成本1 200万元。甲公司财务部经理对此解释为：该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到，该项劳务收入应认定为已实现，应按合同总价款确认收入，并将已发生成本结转为当期费用。 (2)10月30日，甲公司与丙公司签订产品委托代销合同，

27、采用视同买断方式委托丙公司代销500件C产品。甲公司对丙公司的单位销售价格为(不含增值税价格，下同)3 000元，丙公司对外的单位销售价格为3 500元。代销合同规定，丙公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。至12月31日，甲公司向丙公司发出500件C产品，收到丙公司转来的代销清单上注明已销售200件C产品。甲公司在2012年度确认了销售200件产品的销售收入60万元，并结转了相应的成本。 (3)11月20日，甲公司销售部与丁公司签订销售合同，约定甲公司向丁公司销售D型手机芯片1 000块，每块销售价格为300元。当日，甲公司销售部又与丁公司就该批D型手机芯片签订补

28、充合同，约定甲公司应在2013年4月20日前以每块303元的价格将D型手机芯片全部购回。甲公司在2012年度就销售D型手机芯片确认收入30万元，并结转相应的成本。 (4)12月9日，甲公司收到F公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入160万元，并收到款项)。经核查，该批商品外观存在质量问题，甲公司同意了F公司提出的折让要求。同日，收到F公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，开具红字增值税专用发票并支付折让款项。甲公司将发生的销售折让冲减了当期的主营业务收入和税金。 (5)12月15日，与H公司签订一项设备维修合同，该合同规定，设备维

29、修总价款为100万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经H公司验收合格。12月31日，鉴于H公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为46.8万元(含增值税额)。甲公司确认了提供劳务收入100万元。 (6)甲公司2012年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2013年起，分5年分期收款，每年800万元，于每年年末收取，合计4 000万元(不考虑增值税)，该设备成本为2 800万元。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为3 600万元。甲公司在2012年未确认收入，甲公司的会计处理如下：借：发出商品2 80

30、0 贷：库存商品2 800 要求：分析、判断甲公司上述交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。 2、甲公司在2012年度进行一项企业合并交易：（1）2012年1月1日，甲公司以715万元的货币资金和自身权益工具1 000万股普通股作为合并对价支付给乙公司的原股东，取得了乙公司60的股权。乙公司与甲公司是非同一控制下两家独立的公司。甲公司普通股每股面值为1元，购买日每股公允价为2.5元。为发行股票，甲公司支付股票发行费用80万元。购买日乙公司的资产、负债情况如下表： 假定上述资产负债表中乙公司的未分配利润中含有2011年度实现净利润350万元；乙公司的期初存货至2012年年末已全部对外销售，乙

31、公司固定资产和无形资产均为管理上使用，尚可使用年限均为10年。 假定甲公司、乙公司在合并前后采用相同的会计政策，发出存货采用先进先出法核算，固定资产、无形资产采用直线法计提折旧和摊销。（2）2012年3月20日，乙公司股东大会决定分配2011年度现金股利150万元，于4月20日实际发放。2013年3月27日，乙公司股东大会决定分配2012年度现金股利1 000万元。（3）2012年6月10日，甲公司向乙公司销售商品，售价为175.5万元（含增值税）；假定甲公司本期销售毛利率为20。乙公司将本年度从甲公司处购入的存货的80实现对外销售，取得销售收入150万元，销售成本为120万元。2012年年末

32、，乙公司估计该存货期末可变现净值为20万元。至2013年年末乙公司将上年度从甲公司处购入的其余20的存货实现对外销售。（4）2012年7月20日，甲公司向乙公司销售商品，售价为117万元（含增值税），销售成本为55万元，乙公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，乙公司另支付运杂费等支出2.5万元，固定资产预计使用年限为5年，预计净残值0.1万元。（5）乙公司2012年12月31日的无形资产中包含有一项从甲公司购入的管理用无形资产，该无形资产是乙公司在2012年9月20日以252万元的价格购入的。甲公司转让该项无形资产时的账面价值为201万元。乙公司购入时该项无形资产估计剩

33、余受益年限为4年。2012年年末乙公司为该项无形资产计提了21万元的减值准备。2013年年末乙公司未计提无形资产减值准备。（6）2012年年末甲公司应收乙公司账款余额为650万元，2013年年末甲公司应收乙公司账款余额为1 000万元，甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5。（7）2012年度，乙公司实现净利润2 250万元。2013年度，乙公司实现净利润5 000万元（8）其他资料：各个公司适用的所得税税率均为25，增值税税率均为17，该合并为应税合并，在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债确认条件，按净利润的10提取法定盈余公积，

34、不计提任意盈余公积。假定不考虑现金流量表项目的抵销处理。要求：（1）编制甲公司2012年1月1日购买日对乙公司投资的会计分录。（2）编制甲公司2012年度与投资相关的会计分录。（3）编制甲公司2012年年末与合并报表有关的抵销、调整分录。（4）编制甲公司2013年年末与合并报表有关的抵销、调整分录。 第一大题 ：单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分）1、答案：A解析：出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200万元（

35、2 4002 200），2012年12月31日应确认的公允价值变动收益2 2502 20050（万元），确认租金收入100万元，则2012年因该投资性房地产对营业利润的影响金额5020010050（万元）。2、答案：D解析：可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，而是通过资本公积转回。3、答案：C解析：以权益结算的股份支付，应当以授予日该权益工具的公允价值计量，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额按公允价值进行调整。4、答案：B解析：甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失=150（6.44-6.42）=3（万元人民币）。5、答案：D解析：选项A，商誉不具有可辨认性，不属

36、于无形资产；选项B，无形资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回；选项C，应作为存货成本；选项D，对于使用寿命有限的无形资产，在其预计净残值高于账面价值时，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。6、答案：A解析：购入交易性金融资产时发生的手续费20万元，计入投资收益借方；6月22日，甲公司享有的现金股利确认投资收益100万元；12月31日，公允价值变动时，确认公允价值变动收益=（1815）100300（万元）。因此，2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益项目的金额20100300380（万元）。7、答案：C解析：本题考核的是存货入账价值的确定。由于委托加工物资收回后直

37、接对外销售，所以消费税计入收回的委托加工物资成本。收回该批半成品的入账价值140416160（万元）。所以选项C正确。8、答案：C解析：A公司换入固定资产的入账成本15030180(万元)。9、答案：C解析：该事项为预计亏损合同。A公司如继续履行合同，则将发生亏损320（3.32.5）400万元，如果不履行合同，则将因双倍返还定金而损失150万元。企业应选择上述两种情况中损失较小的方案，所以应确认预计负债150万元。10、答案：A解析：注意这里要求计算的是一般借款的利息费用资本化金额，专门借款共2 000万元，2012年累计资产支出1 800万元，2013年支出的300万元中有200万元属于专

38、门借款，一般借款占用100万元，故2013年第一季度一般借款利息费用应予资本化的金额10063/121.5（万元）。11、答案：C解析：选项C，属于操纵利润所作的变更，不符合谨慎性要求。12、答案：C解析：高危行业企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应在安全项目完工达到预定可使用状态时，一次性计提折旧，冲减专项储备，在以后期间不再计提折旧。13、答案：D解析：2010年计提产品保修费用5 0002100（万元）；2010年末预计负债的账面价值300万元；计税基础3003000；账面价值300万元计税基础0，其差额300 万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额300256

39、69（万元）。14、答案：D解析：甲公司应确认的债务重组利得的金额7 0001 6004600（万元）。借：应付账款乙公司7 000 贷：股本1 600 资本公积股本溢价 4 800 营业外收入债务重组利得 60015、答案：C解析：2012年年末限定性净资产（400300）6040（万元）。第二大题 ：多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按照答题卡要求，用2B铅笔填涂答题考中题号16至25信息点，多选、少选、错选、不选均不得分）1、答案：ABCD解析：2、答案：ABD解析：选项AD，成本法下不作处理；选项B

40、，成本法下应确认为投资收益；选项C，成本法下期末计提长期股权投资减值准备会引起长期股权投资账面价值减少。3、答案：ACD解析：选项B，自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于原账面价值的差额，应计入资本公积，不影响当期损益。4、答案：AC解析：选项D，属于非调整事项。5、答案：ACD解析：6、答案：ABD解析：选项C，按照税法的有关规定，企业因产品质量保证确认的预计负债，实际发生时可以税前列支，计税基础为零，不等于账面价值。7、答案：ACD解析：政府直接减免、免征、抵免的税费，属于税收优惠，但政府并没有直接向企业无偿提供资产，所以不作为政府补助核算。8、答案：A

41、BD解析：选项C，现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，但结算日之前确认的负债公允价值的变动应计入当期损益，同时调整负债的账面价值。9、答案：ABD解析：10、答案：AB解析：选项C，企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；选项D，有关记账本位币变更的处理，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。第三大题 ：判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题

42、最低得分为零分）1、答案：解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用固定资产的，转换日公允价值大于账面价值的差额应该计入公允价值变动损益。2、答案：解析：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应资本化。3、答案：解析：此种情况下应该单独确认相关的资产，不能作为预计负债的抵减，且确认的资产不能超过所确认的预计负债的账面价值。4、答案：解析：提供劳务所获得的全部价款和价外费用之和乘以相应税率，得出的是应交增值税的贷方确认额，而实际缴纳税务局的税额还需要减去按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，即减去应交增值税的借方金额。5、答案：解析：为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设

43、计费用应计入存货成本，除此之外，企业发生的产品设计费用应计入当期管理费用。6、答案：解析：债务重组中，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值，应在其实际发生时，计入当期损益。7、答案：解析：企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选用其中的一种货币作为记账本位币。8、答案：解析：利用专项储备购建的设备在完工时应该全额计提折旧，以后期间不再计提折旧。9、答案：解析：当子公司发生超额亏损，子公司少数股东分担的当期亏损超过少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额时，其余额仍应当冲减少数股东权益。10、答案

44、：解析：如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。第四大题 ：计算题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1、答案：解析：（2）应纳税所得额6 000（1）81.79（2）120（3）300（4）500（5）2 2008 038.21（万元）应交所得税8 038.21332 652.61（万元）（3）“递

45、延所得税资产”余额（39633120）25330（万元）“递延所得税资产”发生额33039666（万元）“递延所得税负债”余额（99033500）25875（万元）“递延所得税负债”发生额875990115（万元）所得税费用2 652.61661152 603.61（万元）（4）借：所得税费用2 603.61递延所得税负债115贷：应交税费应交所得税2 652.61递延所得税资产662、答案：解析：（2）2010年12月31日发行债券借：银行存款 6 755应付债券利息调整 245贷：应付债券面值 7 0002011年12月31日计提利息借：在建工程380.98（6 7555.64）贷：应付债

46、券利息调整 65.98（倒挤）应付利息 315（7 0004.5）提示：2012年度的利息调整摊销额（6 75565.98）5.647 0004.569.7（万元），2013年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是24565.9869.7109.32（万元）。2013年12月31日计提利息借：财务费用424.32贷：应付债券利息调整109.32（倒挤）应付利息 315（7 0004.5）2014年1月10日还本付息借：应付债券面值7 000应付利息315贷：银行存款 7 315第五大题 ：综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，

47、除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1、答案：解析：事项(1)：会计处理不正确。理由：甲公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计，应当采用完工百分比法确认劳务收入并结转劳务成本。2012年甲公司应就事项(1)确认劳务收入2 100万元(3 00070)并结转劳务成本1 120万元(1 200400)70。事项(2)：会计处理不正确。理由：事项(2)的销售方式属于采用视同买断方式销售商品，因代销合同规定，丙公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关，因此所有权上的风

48、险和报酬转移。故委托方应在发出商品时全额确认收入，而不是在收到代销清单时按照代销清单上受托方对外售出部分确认收入。甲公司应按500件C产品确认销售收入150万元(5003 000/ 10 000)并结转500件C产品的成本。事项(3)：会计处理不正确。理由：本事项中，甲公司向丁公司销售D型手机芯片，同时约定在以后期间以固定价格重新购回，属于采用售后回购方式销售商品。对于这种销售商品方式，其实质通常是以商品为抵押进行融资，因此，收到的款项应当确认为负债，回购价格高于原售价的差额，应当在回购期间内按期计提利息，计入财务费用。如果有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件，销售的商品按售价确

49、认收入，回购的商品作为购进商品处理。本事项中，甲公司向丁公司销售商品的同时约定以固定价格购回，因此，收到的款项不应确认为收入，而应确认为一项负债，回购价格30.3万元与原售价30万元之间的差额，应在回购期间内按期计提利息费用，计入当期财务费用。事项(4)：会计处理正确。理由：非日后期间发生的销售折让，应冲减发生销售折让当期的销售收入和税金。事项(5)：会计处理不正确。理由：提供劳务交易的结果不能可靠估计时，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按能够得到补偿的成本金额确认收入，故甲公司应确认的劳务收入46.8/(117)40(万元)。事项(6)：会计处理不正确。理由：分期收款销售应在发出商品

50、时按未来应收货款的现值确认收入。甲公司的会计处理应该是：借：长期应收款 4 000 贷：主营业务收入 3 600 未实现融资收益 400借：主营业务成本 2 800 贷：库存商品2 8002、答案：解析：（1）借：长期股权投资乙公司 3 215（715+1 0002.5） 贷：银行存款 795 股本 1 000 资本公积股本溢价 1 420（2）2012年3月20日：借：应收股利 90贷：投资收益 90（15060）2012年4月20日：借：银行存款 90贷：应收股利90（3）内部交易的抵销：A.存货的抵销： 借：营业收入150（175.5/1.17）贷：营业成本 150借：营业成本 6贷：存

51、货 6（150120）20乙公司计提存货跌价准备150202010（万元）；集团公司应计提存货跌价准备1508020204（万元）；个别财务报表多计提存货跌价准备6万元。借：存货存货跌价准备 6贷：资产减值损失 6不需要确认递延所得税资产。 B.固定资产的抵销：借：营业收入100贷：营业成本 55固定资产原价 45借：固定资产累计折旧 3.75贷：管理费用 3.75（45/55/12）借：递延所得税资产 10.31贷：所得税费用10.31（453.75）25C.无形资产的抵销：借：营业外收入51（252201）贷：无形资产 51借：无形资产累计摊销 4.25贷：管理费用4.25（51/44/12）2012年年末乙公司为无形资产计提的减值准备为21万元，集团角度无形资产账面价值184.25万元，低于可收回金额，不需计提减值准备，所以应抵销减值准备21万元。借：无形资产无形资产减值准备 21贷：资产减值损失 21借：递延所得税资产 6.44贷：所得税费用6.44（514.2521）25 将乙公司的账面价值调整为公允价值：借：存货 130（250120）固定资产1 440（4 5003 060）无形资产 450（