汇算清缴会计分录大全

1、企业所得税htt p: //view/291.html企业所得税汇算清缴会计分录大全根据企业所得税暂行条例的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。 按月（季）预缴（一般是分季度预 缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下:1. 按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金-应交企业所 得税2. 缴纳季度所得税时：借：应交税金-应交企业所得税贷：银行存款3 .跨年4月30日前汇算清缴， 全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应 补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金-应交企业所得税应交税金-应交企业所得税 银行存款重新分配利润利润分配-未分配利润以前年度

2、损益调整4. 缴纳年度 汇算清应缴税款：借：贷：5.借：贷：5. 年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款） 贷：以前年度损益调整6. 重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润7. 经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应 收款-应收多缴所得税款）所得税应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款） 免税企业也要做分录：所得税应交税金-应交所得税应交税金-应交所得税资本公积本年利润所得税8. 对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税： 借 贷1

3、0借贷借贷借贷请问，月末认证发票前，一般纳税人要做些什么？认证发票是进项及销项一起认证 码？认证完，能否直接抄税？ 月中开发票，月底认证发票（进项发票，即供应商开给你的发票），销项发票是 不用认证的。认证完不能直接抄税，因为论证是月底，而抄税是月初。所以你月 底认证完后，要到下个月初才能抄税。请问一般纳税人认证发票具体流程？如 12月认证的进项税，是否抵扣 12 月销项税， 还是抵扣下年 1 月份的？谢谢！ 收到的进项票去国税局认证或自行开通网上认证。当月认证的发票必须当月抵 扣，是指所属期哈。如 12 月认证的发票必须在 1 月申报 12 月税的时候抵扣。 辅导期不一样， 辅导期是先认证待比

4、对相符后才能抵扣， 辅导期一般纳税人一般 都要隔一个月才能抵扣。新版企 业所得 税预缴 申报表难点解 读来源：中华会计网校时间： 2012年 2月 13日国家税务总局颁布了关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的公告（国家税务总局公告 2011 年第 64 号，以下简称“64 号公告”），对中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表作出修订，自2012 年 1 月 1日开始实施。本次修订是 企业所得税法实施后的第三个版本的预缴申报表，切合现行政策，简洁明快，便于纳税人遵从。笔者试集合新旧3 个版本申报表的变迁，对 64 号公告中的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表

5、（ A 类）主要行次的变化及填报进行解读。国税函 200844 号文件的申报表2008年 1月 23日，国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的通知（国税函 200844 号），制定了与企业所得税法配 套的预缴纳税申报表，以下简称 44 号文件版本申报表。企业所得税法基于减少纳税遵从成本，简便税收程序的考虑，其基本出发点是既然年度要做汇算清缴， 季度暂且按照利润总额纳税， 不做任何调增调减， 汇算清缴后再多退 少补，以减少程序成本，因此 44 号文件版本申报表第四行“利润总额”就成为季度预缴申报表的关键。 减少纳税遵从成本的理念是先进的， 但由于以前年度亏损

6、因素、 免税收入因素，尤其是免税收入中的股息红利因素， 对季度纳税影响巨大， 如果不考虑实际情况， 对纳税申报表作适度调整，主要收入是股息红利的集团公司母公司将难以承受。但在2008 年第一季度申报过程中发现了一些不合理因素。例如：M公司2007年汇算清缴应纳税所得额亏损1000万元， 2008年第一季度利润总额为 2000万元，其中符合免税条件的股息红利所得 1000万元，该企业按照 44号文件版本申报表，申报表第四行填报 2000万元，第五行税率 25%，计算出M公司2008年第一季度应该预缴500万元企业所得税。假设M公司后三个季度没有任何经营， 2008年度汇算清缴，由于免税收入调减

7、1000万元，弥补以前年度亏损 1000万元，因此应纳税所得额为 0，由于第一季度已经预缴企业所得税 500 万元，因此应退税 500 万元。上述案例中，M公司最终没有缴税，但是，500万元资金要等到汇算清缴后方能退税,在高利率时代1年多的利息，即使按照 6%的利率计算，M公司仍然付出了高达 30万元的利息机会成本。同时，企业所得税汇算清缴管理办法（国税发200979 号）第十一条规定，纳税人季度多缴税款的，应当退税，但征得纳税人同意后，也可抵税。因此，44 号文件版本预缴申报表虽然考虑减少纳税遵从成本，季度预缴尽量不作纳税调整的理念是先进的。44 号文件版本申报表的另一缺陷是没有考虑房地产企

8、业的特殊情况。根据国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知（国税函2008299 号）的规定，房地产企业的未完工收入要按照规定的计税利润率计入利润总额缴税，但申报表并未相应设置， 因此房地产企业无法适用该版本申报表。国税函 2008635 号文件的申报表考虑到以前年度亏损、免税收入（不征税收入）、房地产企业的预计毛利3 个重要因素，国家税务总局于 2008 年 6 月 30 日下发了关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知（国税函2008635 号），自 2008 年第三季度开始实施，其中涉及的预缴纳税申报表简称 635号文件版本申报表。该文件创造了“实际利润额”的概

9、念，将季度申报表第四行由“利润总额”修改为“实际利润额”，规定“实际利润额”填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。 房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。635 号文件版本申报表是相对完善的预缴申报表，但是在执行过程中遇到了两个问题。是由于 635 号文件规定的 “实际利润额” 口径需要在表下计算， 而不是将调增项目直接在 申报表体现，出现了部分基层税务机关执行政策不到位的现象，影响了纳税人的合法权益。635 号文二是建筑企业等特殊行业新税收政策的颁布，申报表无法容纳相应的变动。因此， 件版本申报表需要与时俱进，国家税务总

10、局 2011 年第 64号公告应运而生。2011 年 64号公告的申报表64 号公告版本申报表汲取了前两个版本实施过程中的经验，将实际利润额的计算过程 列示到申报表，并规范填报，其主要内容有：一）第四行“利润总额”作为计算季度缴税的主要基础，列示在申报表第四行，继续坚持季度申报以利润总额为核心的理念， 同时对其进行 4项调整，从而计算出第十四行 “实 际利润额”，作为缴税的依据。按照申报表得出基本申报公式：实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-免税收入-不征税收入-以 前年度亏损。二）第五行“特定业务计算的应纳税所得额”。该行次填报房地产企业的预计毛利，同时为未来特殊项目填报预留空

11、间， 因此不直接表述为 “房地产企业计算的应纳税所得额” 。本行次虽然解决了将预计毛利明示申报表的目的，但是实践中仍存在两个问题， 本次申报表只能等修订未解决： 一是房地产企业未完工收入对应的税金及附加无法在利润总额中扣减，到年末在汇算清缴时扣除， 对纳税人时间性利益影响较大， 因此北京等地的税务部门允许企业变通填列进行扣减。二是房地产企业毛利结转，64 号公告申报表未预留毛利调减行次，尚待进一步明确。三）第六行“免税收入”。主要包括国债利息收入和符合条件的股息红利所得。权益法下的损益调整A公司持有M公司40%殳份，采取权益法核算。2012年5月，M公司年报确定2011年度利润总额为1000万

12、元。A公司账务处理为（单位：万元）：借：长期殳权投资损益调整 400贷：投资收益 400企业所得税法规定，被投资企业董事会作出利润分配决定的当天作为股息红利所得确定日期。因此，A公司确认的400万元投资收益不属于企业所得税收入。会计确认收益400400万元，税收不确认收入，该 400 万元属于会计与税收的差异，年度纳税申报表附表三第 七行就此项纳税调减项目进行调整。因此，第一，该 400 万元不属于税法收入，不应填报在预缴申报表第六行；第二，万元属于会计与税收的差异，应该在年末汇缴时调减，季度预缴申报未涉及该项调减项目； 第三， 虽然细究政策， 该 400 万元不能在季度申报时扣减， 但其对企业的影响与免税收入类 似，应该加以解决。四）第七行“不征税收入”。五）第十四行“特定业务预缴（征）所得税额”。该行次主要是针对国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知国税函 2010156 号）规定的建筑企业跨地区项目部按照 2 %。预缴企业所得税政策，同时为未来类似政策预留空间。建筑企业跨地区项