红字发票的账务处理【共5页】

1、红字发票的账务处理-专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需- 文档下载最佳的地方 红字增值税专用发票开具规定1、基本规定：1、销货方如发生退货、销售折让收到购货方抵扣联、存根联的，应视不同情况按以下规定办理： （1） 开票当月，购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和抵扣联主动退还销货方。销货方如果未将记帐联作帐务处理，应在收到的发票联和抵扣联记帐联上注明“作废”字样，并依次粘贴在一起，作为扣减当期销项税额的凭证，下月领购专用发票时提交税务机关核查。未收到购买方退还的专用发票前，销货方不得扣减当期销项税额。（直接作废就可以） （2）开票次月或以后月份，销货方已将记帐联作

2、帐务处理，但购货方未作帐务处理，销货方可根据退回货物的数量、价款或折让金额来开具相同内容的红字专用发票。将红字专用发票的记帐联撕下作为扣减当期销项税额的凭证；红字抵扣联和发票联不给购货方，与收回原抵扣联和发票联附在一起，作为开具红字专用发票的依据，下月领购专用发票时提交税务机关核查。2 、销货方如发生退货、销售折让，但购货方已作帐务处理，不能退回原来的发票联、抵扣联时，处理如下： （1） 销货方在取得购货方主管税务机关的进货退出及索取折让证明单后，方可根据退回货物的数量、价款或折让金额来开具相同内容的红字专用发票。将红字专用发票的记帐联撕下作为扣减当期销项税额的凭证，发票联、抵扣联交购货方作为

3、扣减当期进项税额的凭证。购货方收到红字发票后，应视红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。(2)在未收回专用发票抵扣联及发票联，购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方一律不得作废已开具的专用发票。处理方法:购货方应按规定进行帐务处理并抵扣进项税额，然后进行退货处理，到主管税务机关开具进货退出及索取折让证明单，交销货方开具红字专用发票，购货方凭红字专用发票的发票联、抵扣联冲减进项税额。国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知规定：销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联，不论是否

4、已将记账联作账务处理，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。二、其他说明1、根据中华人民共和国发票管理实施细则三十四条：开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。2、对于仅是发票票面错误，而不是销货退回需要开具红字发票的，在上级局未有明确前，暂比照销货退回开红字发票的规定来处理。3、销货方开出发票，且已将抵扣联和发票联交于购货方，但在次月初抄税时误点作废。应及时电话通知购货方。购货方如

5、还没有认证，应将发票联和抵扣联退还销货方作为开具负数发票的凭证，然后开具蓝字发票；购货方如果已经认证，当月也不抵扣，等稽核系统协查处理时就不用进项转出和处罚了。发票开错，分不同情况： 一、当月1、发票未交给客户，直接作废。2、发票已交给客户，但客户未认证，可以让客户退回作废。二、隔月1、客户未认证，可以客户出具拒收证明并将发票退回，由发票开具方向税务机关申请开具红字发票，此办法开具的红字发票无须交受票方。2、客户已认证，由受票方向税务机关申请开具红字发票，将税务机关出具的开具红字发票通知书交开票方，开票方开具红字发票，将红字发票交受票方进行认证入账。开错了如果还没送出或者还没跨月没报税当然可以

6、马上在系统上作废重开了。如果送出了别人拒绝收这发票，就要对方公司提供一份拒收证明（盖公章）然后拿到自己的税务局申请开具红字发票，等拿到批复后才能在自己的开票系统中开具销售红字发票4、3、1 红字专用发票相关规定 为了加强对增值税专用发票的管理，国家税务总局对增值税专用发票使用规定进行了修订，先后下发了关于修订的通知(国税发xx156号)及关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知(国税发xx18号)两个文件。文件规定，一般纳税人在开具增值税专用发票与废旧物资发票后，因发生销售退回等情况需开具红字发票时，需要执开具红字增值税专用发票申请单到税务机关先开具开具红字增值税专用发票通知单，再由销方企业在

7、开票系统中开具红字发票。4、3、2 红字专用发票开具流程 流程简介： (1)提交申请单：企业在开票系统中开具申请单并提交税务机关 开具通知单：税务机关审核申请单并在税务端开具通知单; 开具红字发票:企业根据所取得的通知单开具红字专用发票; (2)购方申请开具的流程 a、专用发票已抵扣： 购方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出。专用发票未抵扣，且未抵扣的原因为以下四种： （1）抵扣联、发票联均无法认证。（2）认证结果为纳税人识别号认证不符。（3）认证结果为发票代码、号码认证不符。（4）购方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证。

8、购方开具并提交申请单购方税务机关审核后开具通知单购方提交纸质通知单给销方销方开具红字专用发票 销方申请开具的流程 以下两种情况需由销方申请开具通知单：1、因开票有误购方拒收专用发票。此种情况，销售方必须在专用发票认证期限内向主管税务机关提出申请。2、 因开票有误等原因尚未将专用发票交付给购方。此种情况，销售方必须在开具蓝字专用发票的次月内向主管税务机关提出申请。销方开具并提交申请单销方税务机关审核后开具通知单销方获取纸质或电子通知单销方开具红字专用发票 红字专用发票开具流程 说明：1、销方申请开具通知单时，销方税务机关在开具红字专用发票通知单后，可以提供导出的通知单电子文件。2、通知单电子文件是XML格式，其编码规则为：主管税务机关代码年月序号 校验位、XML。例如：4103050806000063、xml。注意： 购方申请开具通知单时，购方税务机关不提供导出电子通知单