经济金融财务贸易词库：商业银行损益的核算

1、经济金融财务贸易词库系列文库商业银行损益的核算经济金融是人类活动重要组成，在社会生产中有重要地位。本文提供“商业银行损益的核算”的现代视点解读，以供大家了解。商业银行损益的核算(一)损益的计算 损益是亏损和收益的简称，一般情况下，收益也就是指盈利或利润。银行的利润是一定时期内财务收入减去财务支出的差额，而商业银行以实现利润最大化为经营目标，所以在提供融资等服务的过程中，必须想方设法增加收入，同时也要尽量减少支出，节约费用，才能实现其经营目标。利润既是银行一定时期内的最终财务成果，又是集中反映经营效益的指标，是衡量银行经营管理水平的主要标志。一定时期内银行财务收支的差额，如为正数，就表示利润；如

2、为负数，则表示亏损。损益的计算公式如下： 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入营业外支出 其中：营业利润=营业收入营业支出营业税金及附加 投资净收益是“投资收益”科目的贷方发生额与借方发生额的轧差数。在上述营业利润的计算公式中，营业收入包含的内容如下： 营业支出包含的内容为： (二)会计科目 (1)“本年利润”科目，用于核算银行在一个会计年度内实现的利润(或亏损)总额，属所有者权益类科目。银行损益应坚持权责发生制和收入与支出(费用)的配比原则，为全面反映当年的利润(或亏损)实现情况，一律通过“本年利润”科目进行核算。(2)“利润分配”科目，用于核算银行按规定分配的利润或应弥补的亏损和历年

3、分配(或补亏)后的结存余额，属所有者权益类科目。“利润分配”科目的明细科目可设置为：应交所得税；罚没损失；提取盈余公积；盈余公积补亏；应付利润；未分配利润等。(三)损益形式的核算 考虑到银行业务的特点，银行季度利润总额的计算，一般采用“表结”的办法，即于季末结出各损益账户的本年累计余额后，逐次填入“损益表”，通过“损益表”计算出自年初至本季末止的本年累计利润，再减去表中上季末的本年累计利润，就是本季度利润(或亏损)总额。年末利润计算一般采用“账结”的办法，即将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，会计分录为： 借：利息收入 金融机构往来收入 手续费收入 其他营业收入汇兑收益 投资收益 营业外

4、收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：利息支出 金融机构往来支出 手续费支出营业费用 汇兑损失 营业税金及附加 其他营业支出 营业外支出 转账后，损益类各科目均应无余额，“本年利润”科目的余额如果在贷方，表示实现的利润总额；如果余额在借方，则表示全年的亏损总额。(四)利润分配的核算 1利润总额的调整 银行的利润总额在依法纳税前可进行调整，调整内容为： (1)按照国家规定，如果银行年度中发生亏损，允许用交纳所得税前的利润弥补，但连续弥补期不得超过5年，5年内未能连续弥补完的亏损，只能用交纳所得税后的利润弥补。(2)国家也允许银行在交纳所得税前增减有关收入或支出的项目，如对上年决算按国家规定进行调

5、整；为避免对投资收益重复征税，在确定应税利润时，对已税收益加以扣除等。2利润分配的顺序 利润分配是指银行在会计年度结束，各项会计账务处理完毕后，对当年实现的利润进行分配。按照金融保险企业财务制度的规定，银行利润分配的顺序如下： (1)交纳所得税； (2)被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款，以及中央银行对少交或迟交准备金的加息； (3)弥补以前年度亏损，以前年度的亏损未弥补完，不得提取盈余公积和公益金； (4)提取法定盈余公积金； (5)提取公益金，提取盈余公积和公益金之前，不得向投资者分配利润； (6) 向投资者分配利润，以前年度未分配的利润，可以并入本年度一起分配给投资者。2利润分

6、配的账务处理 (1)将年度实现的利润总额转入“利润分配”账户，会计分录为： 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 如果是亏损总额，则作相反分录。(2)计算应交所得税，会计分录为： 借：利润分配应交所得税 贷：应交税金应交所得税 (3)抵补各项滞纳金、罚款、罚息。为了用利益机制限制和约束银行的违规行为，国家规定，银行因各种违规行为所受到的处罚在其税后利润中列支，不得计入成本。支付各项罚款、罚息时，会计分录为： 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项 (或银行存款) (4)用盈余公积补亏损，会计分录为： 借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 (5)提取法定盈余公积金，会计分录为： 借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积(6)提取公益金，会计分录为： 借：利润分配提取公益金 贷：盈余公积公益金 (7)支付投资者利润，会计分录为： 借：利润分配应付利润 贷：应付利润 (8)按上述顺序全部分配完毕后，要将“利润分配”科目所有已分配利润各明细科目的余额结转到“未分配利润”明细科目中去，会计分录为： 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配应交所得税 提取盈余公