中级财务会计(二)复习精要(朱葵阳)201106

1、中级财务会计（二）期末复习精要中级财务会计（二）课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试，其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%，期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。期末考试仍采用闭卷笔试的方式，题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综合题（25分）。一单选题和多选题可参阅中级财务会计导学和期末复习指导小册子。二简答题主要涉及以下几个方面：1债务重组的概念及其意义（复习指导38页）+教材198页第二段2预计负债与或有负债的主要异同（题目在导学91页，答案后面自己找），如何披露或有负债信息或有负债的披露方法答：或有负债无论作为潜在义务还是

2、现时义务，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但或有负债如果符合某些条件，则应予披露。从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。披露的原则是：(1)极小可能（概率区间为大于0但小于或等于5%）导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利

3、影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。3商品销售收入的确认（复习指导38页）4举例说明资产的账面价值与计税基础 （教材274页，举例可以用教材275页的存货为例）5企业净利润的分配（复习指导38页）6举例说明会计估计 （教材299页）7举例说明现金流量表中的现金等价物（教材330页，举例：通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。）三单项业务题主要涉及以下几个方面：1（1）以银行存款支付广告费A元，借：销售费用 A贷：银行存款 A（2）以银行存款支付罚款B元借：营业外支出 B 贷：银行存款 B（3）

4、以银行存款支付合同违约金C。借：营业外支出 c贷：银行存款 c2（1）对外进行长期股权投资转出产品，产品售价A元，成本B元，增值税C元（或者告诉你增值税率17%）；借：长期股权投资 A+17%*A（或者是A+C）贷：主营业务收入 A 应交税费应交增值税（销项税额） 17%*A （或者是C）借：主营业务成本 B 贷：库存商品 B（2）在建工程领用外购原材料成本A元，增值税率17%。 （注：不需要考虑增值税）借：在建工程 A贷：原材料XX材料 A3(1)销售产品已开出销货发票并发出产品，价款为A，增值税为B（或者是增值税率为17%），成本为C ,合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：应收账款

5、xx公司 17%*A (或B) 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17%*A (或B)借：发出商品 C 贷：库存商品 C（2）销售产品货款采用商业汇票结算价款为D，增值税为E（或增值税率为17%），成本为F；借：应收票据 D+17%*D 贷：主营业务收入 D 应交税费应交增值税（销项税额） 17%*D借：主营业务成本 F 贷：库存商品 F（3）已销售的产品因质量不合格被全部退回；产品售价A元，增值税率17%，成本为B元借：主营业务收入 A 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17%*A 应付账款XX公司 A+17%*A借：库存商品 B 贷：主营业务成本 B（4）在建工程领用自产产品，成本为G

6、，税务部门核定的计税价格为H，增值税率为17%；借：在建工程 G+H*17% 贷：库存商品 G 应交税费应交增值税（销项税额） H*17%（5）销售商品前期已预收货款J元，商品售价K元，增值税率17%，用银行存款补付余款，商品成本O元。借：预收账款 K+17%*K 贷：主营业务收入 K 应交税费应交增值税（销项税额） 17%*K借：预收账款 K+17%*K-J 贷：银行存款 K+17%*K-J借：主营业务成本 O 贷：库存商品 O（6）采用分期收款方式销售产品，合同约定售价为L元，增值税率17%，双方约定分M次付清，现销方式下售价N元，增值税已收妥并存入银行，商品成本P元。借：长期应收款 L

7、银行存款 17%*L 贷：主营业务收入 N 应交税费应交增值税（销项税额） 17%*L未确认融资收益 L-N借：主营业务成本 P 贷：库存商品 P4（1）出售厂房应交营业税，售价A，营业税率为B（或者告诉你营业税额为C）；借：固定资产清理 A*B（或者C） 贷：应交税费应交营业税率 A*B（或者C）（2）交纳上月应交的所得税D元；借：应交税费应交所得税 D 贷：银行存款 D（3）将本月未交增值税E元结转至“未交增值税”明细账户；借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） E 贷：应交税费未交增值税 E（4）将本月应交所得税F计提入账；借：所得税费用 F 贷：应交税费应交所得税 F（5）应交城建税

8、G。借：营业税金及附加 G贷：应交税费应交城建税 G（6）交纳上月应交增值税H元借：应交税费未交增值税 H贷：银行存款 H5(1)分配职工薪酬，XX产品工人工资A元，车间管理人员工资B元，行政管理部门人员工资C元，销售部门D元，基建工程E元，后勤人员工资F元；借：生产成本XX产品 A 产品工人工资 制造费用 B 车间管理人员工资 管理费用 C 行政管理人员工资 销售费用 D 销售部门人员工资 在建工程 E 基建人员工资 应付职工薪酬职工福利 F 后勤人员工资 贷：应付职工薪酬工资 A+B+C+D+E+F(2)辞退员工予以补偿G借：管理费用 G贷：应付职工薪酬辞退福利 G6（1）预提经营业务发生

9、的长期借款利息A；看题目如果是分期付息，分录如下：借：财务费用 贷：应付利息如果是到期连本金一起付息借：财务费用 贷：长期借款应付利息（2）发行债券款存银行，面值为B，发行价为C；借：银行存款 C 贷：应付债券成本 B根据借贷必相等原理差额用：“应付债券利息调整”去补，如发行价为100，面值为90，则借：银行存款 100 贷：应付债券成本 90根据借贷必相等原理，差额在贷方为10，所以借：银行存款 100 贷：应付债券成本 90 应付债券利息调整 10（3）计提应付债券利息，债券面值为D，票面利率为E，发行价为F，市场利率为G借：财务费用 F*G 贷：应付利息 D*E差额根据借贷必相等原理用：

10、“应付债券利息调整”去补7发现去年购入的一台设备一直未计提折旧A元。借：以前年度损益调整 A贷：累计折旧 A8已贴现的商业承兑汇票即将到期，金额为A，但付款企业银行存款被冻结。借：应收账款xx公司 A贷：预计负债 A9（1）年终决算结转本年发生的亏损A元；借：利润分配未分配利润 A 贷：本年利润 A（2）用盈余公积弥补亏损B元；借：盈余公积 B 贷：利润分配盈余公积补亏 B（3）将本年实现的净利润C元结转至“未分配利润”明细账户；借：本年利润 C 贷：利润分配未分配利润 C（4）提取法定盈余公积D元(或者是告诉你税后利润F元，按10%提取)，同时向投资人分配现金股利E。借：利润分配提取法定盈余

11、公积 D （或者10%*F）贷：盈余公积法定盈余公积 D （或者10%*F）借：利润分配应付现金股利 E贷：应付股利 E10回购本公司发行在外的普通股股票，回收A股，公司原发行股票面值为每股B元，发行价给为每股C元，现以每股D元回收借：库存股 D*A 贷：银行存款 D*A借：股本普通股 A*B 贷：库存股 D*A根据借贷必相等原理，余额用“资本公积股本溢价”去补。11年终决算时发现本年一季度折旧费少计A，经查系记账凭证金额错误。借：制造费用或管理费用 A（选其一，若车间折旧费为制造费用，管理部门折旧费为管理费用） 贷：累计折旧 A 12（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务，债务为A，清偿的金

12、额为B；借：应付账款xx公司 A贷：银行存款 B营业外收入 A-B（2）用非专利技术抵付前欠货款，货款为C，非专利技术账面价值D，已摊销E借：应付账款xx公司 C 累计摊销 E贷：无形资产 D营业外收入 C-(D-E) 13以现金折扣方式购入原材料，价款为A，增值税为B（或者是增值税率为17%），在折扣期内付款取得现金折扣收入折扣率为C/10，D/20，n/30。销售时：借：原材料XX材料 A 应交税费应交增值税（销项税额） 17%*A（或是B） 贷：应付账款xx公司 A+ 17%*A (或A+ B)折扣期内付款：判断几天之内付款，若10天之内付款：折扣=C%*A借：应付账款xx公司 A+17

13、%*A (或A+ B) 贷：银行存款 A+B- C%*A（或A+17%*A- C%*A） 财务费用 C%*A 若20天之内付款：折扣=D%*A借：应付账款xx公司 A+17%*A (或A+ B) 贷：银行存款 A+17%*A - D%*A（或A+B- D%*A） 财务费用 D%*A(注：上述判断只选一个)四计算题主要涉及以下几个方面：1折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。答：发行债券

14、的折价=债券的面值-债券发行价各期的应付利息=债券的面值*票面利率/2第一期应分摊的折价=债券的面值*票面利率/2-债券发行价*债券实际利率/2半年后的摊余成本=债券发行价+债券发行价*债券实际利率/2-债券的面值*票面利率/2到期应偿付的金额=债券的面值+债券的面值*票面利率/22已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。答：存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+委托代销商品+委托加工物资-存货跌价准备应收账款=应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额-坏账准备应付账款=应

15、付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账贷方余额预付账款=应付账款所属明细账借方余额+预付账款所属明细账借方余额预收账款=应收账款所属明细账贷方余额+预收账款所属明细账贷方余额持有至到期投资=持有至到期投资账户的期末余额-持有至到期投资减值准备3已知所得税税率A和预收货款金额B、交易性金融资产期末账面C万元，其中公允价值变动净收益D万元、固定资产原价E以及会计核算的累计折旧额F和按税法规定计提的累计折旧额G，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。类型计税基础暂时性差异递延所得税金额类型递

16、延所得税资产递延所得税负债预收货款0B可抵扣暂时性差异B*A交易性金融资产CD-C若D-C 0,则为应纳税暂时性差异若D-C0,则填（D-C）*A，否则不填若D-C 0,则为应纳税暂时性差异若G-F0,则填（G-F）*A，否则不填若G-F 0,则借：固定资产清理 K-（I-J）贷：营业外收入 K-（I-J）如果K-（I-J）0,则借：营业外支出 I-J-K贷：固定资产清理 I-J-K（注：上述判断根据实际情况选择其一） 4已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月2131日发生的业务如下： 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入A已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧B。 销售商品一

17、批，货款C及增值税D已全部收妥并存入银行，该批货物成本为H 支付本季短期借款利息，其中10月、11月利息为E,12月份利息为G。 本月应交所得税F。要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。（一）（1）借：银行存款 A 贷：其他业务收入 A 借：其他业务成本 B 贷：累计折旧 B（2）借：银行存款 C+17%*C 贷：主营业务收入 C 应交税费应交增值税 17%*C借：主营业务成本 H 贷：库存商品 H(3)借：应付利息 E 财务费用 G 贷：银行存款 E+G(4)借：所得税费用 F 贷：应交税费应交所得税 F利润表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入1-12月20日的主营业务收入+（1-12月20日）的其他业务收入+A+C减：营业成本1-12月20日的主营业务成本+1-12月20