审计学财1-3班8-12练习

1、第八章 审计抽样一、单项选择题3.以下关于抽样风险和非抽样风险表述不正确的是()。A.抽样风险和非抽样风险均不能量化B.抽样风险与样本规模呈反方向变动，降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模C.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平D.选择的总体不适合于测试目标，这属于非抽样风险4.以下各项中，表述正确的是()。A.可容忍误差越小，需选取的样本量越小B.预期误差越小，需选取的样本量越大C.可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大D.在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动5.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是()。A.信赖过度风险 B.信赖不足风险C

2、.非抽样风险 D.误受风险6.注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为()。 A.可容忍误差B.误差C.错误D.应调整审计差异11.注册会计师执行控制测试时，下列抽样方法中最有用的是()。A.分层抽样 B.属性抽样C.比率估计抽样 D.变量抽样12.信赖过度风险和误受风险影响的是()。A.审计的效率B.审计的效果C.初步判断的重要性水平D.可接受的审计风险水平13.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当()。A.增加样本量或执行替代审计程序 B.增加样本量或执行追加审计程序C.增加样本量，扩大

3、测试范围 D.增加样本量或修改实质性程序14.有关审计抽样的下列表述中，正确的是()。A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率15。ABC股份有限公司应收账款的编号为由1 000至5 000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。要求：采用随机抽样法选择样本(随机数表在备选答案后)，样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为左上到右，自上向下，则注册会计师选择的第5个

4、样本是()。A. 78164 B. 3757C. 2 559 D. 8531（1）（2）（3）（4）（5）（1）10 48015 01101 53602 01181 647（2）22 36846 57325 59585 31330 995（3）24 13048 36022 52797 26576 393（4）42 16793 09306 24361 68007 856二、多项选择题1.下列有关对样本规模的说法中，不正确的有()。A.可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越大B.可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越小C.在既定的可容忍误差下，预计总体偏差率越高，样本规模应越大D.预计总体偏差率越

5、高，样本规模应越小2.下列描述中，不正确的有()。A.由于统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前提，因此，采用非统计抽样所收集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当B.审计抽样不仅可用于细节测试、分析程序等实质性程序，还可用于控制测试C. PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性，但是不可以在获得完整的总体之前开始选取样本D.在控制测试中，注册会计师对偏差的性质和原因进行定性分析时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效3.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有()。A.误拒风险B.信赖不足风险C.信赖过度风险D.误受风险5.下列情况中，注册会计师不宜采

6、用审计抽样的有()。A.风险评估程序B.存货计价测试C.控制测试中执行的询问、观察程序D.实质性分析程序6.在控制测试对样本结果评价时，下列有关说法正确的有()。A.统计抽样方法中，虽然抽样风险可以量化，但是注册会计师也不用考虑抽样风险，样本偏差率即估计的总体偏差率B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则总体不能接受，即样本结果不支持计划评估的控制有效性，也不支持计划的重大错报风险评估水平C.如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受D.在统计抽样方法中，总体偏差率上限的估计值是总体偏差率和抽样风险允许限度之和10.在细节测试中，与样本量存在正向变动关系的因素有()

7、。 A.可接受的抽样风险 B.总体变异性C.可容忍错报 D.预计总体错报11.有关审计抽样的表述中，注册会计师认同的有()。A.统计抽样并不适合于控制测试和实质性程序中的所有程序B.统计抽样也离不开注册会计师的专业判断C.审计抽样不同于详细审计和抽查D.统计抽样和非统计抽样的选用，并不影响运用于样本的审计程序的选择第十章 审计工作底稿一、单项选择题12.会计师事务所应当自审计报告日起，对永久性审计工作底稿至少保存()。A. 10年 B. 20年C. 15年 D.永久保存3.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于()。A.被审计单位B.执行审计工作的注册会

8、计师C.会计师事务所D.会计师事务所和被审计单位4.注册会计师于2012年3月16日完成了D公司2011年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。如下变动中，注册会计师不可以直接变动的是()。A.在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿B.在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中C.将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中D.在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引6.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是()。A.主任会计师、所长或指定代理人B.业务助理人

9、员C.部门经理或签字注册会计师D.项目经理或项目合伙人7.注册会计师在记录审计过程时，对于具体项目或事项的识别特征需要特别注意，以下有关审计程序中测试样本识别特征的说法中错误的是()。A.在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征B.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体作为识别特征C.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征 D.对于观察程序，注册会计师必须以观察的对象为识别特征9.下列各项不属于是当

10、期档案的是()。A.总体审计策略B.被审计单位的营业执照C.具体审计计划D.财务报表所属期间的董事会会议纪要二、多项选择题1.在归档期间，注册会计师可以做出的事务性变动包括()。A.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可B.删除或废弃被取代的审计工作底稿C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据2.下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有()。A.审计调整分录汇总表B.公司章程C.企业营业执照D.审计计划3.下列文件通常应当作为审计工作底稿保存的有()。A.重大事项概要B.被取代的财务报表草表C.有关重大事项的往来信

11、件D.对被审计单位文件记录的复印件4.下列有关审计工作底稿的说法中不正确的有()。A.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序B.注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据C.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内D.会计师事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所作出的审计结论6.下列关于B公司20

12、11年度财务报表审计业务工作底稿归档日期的说法中，正确的有()。A.乙注册会计师于2012年2月28日完成了审计工作，并于2012年3月10日实际编写完成了对B公司2011年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2012年4月28日之前归档 B.乙注册会计师于2012年2月28日完成了对B公司2011年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2012年5月1日归档 C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2012年3月1日至10日实施对B公司2011年度财务报表的审计工作。3月

13、6日，因发现B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废D.乙注册会计师于2012年2月1日完成B公司2011年度财务报表审计业务，2012年2月2日将相关工作底稿整理归档三、简答题.ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。甲公司采用计算机处理业务，其财务信息大部分以电子信息形式存在。2012年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。为方便复核和保存，注册会计师决定将相关电子信息打印，形成纸质工作底稿，以取代原电子形式的工作底稿，在归档时，仅保存纸质工作底稿。201

14、2年5月20日，A注册会计师了解到甲公司舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。要求：根据审计准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：(1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。(2)在归整审计档案后，A注册会计师销毁审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。(3)ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。第十一章 风险评估一、单项选择题(一)A注册会计师负责对下列公司2011年度财务报表进行审计，在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断

15、。(14题)1.A注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，下列不属于这一阶段任务的是()。A.被审计单位是否建立了有效的控制，以防止、发现并纠正错报B.被审计单位是否遗漏了必要的控制C.是否识别了可以最有效测试的控制D.控制是否一贯运行2.3.下列被审计单位的控制中，通常与审计无关的是()。 A.银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回 B.公司因某些特别原因同意对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品 C.航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统 D.工厂存货定期盘点 4. 8.A公司存在下列事项中，最可能导致甲注册会计师解除业务约定的是()。A. A公

16、司没有书面的内部控制B.管理层诚信存在严重问题C.管理层凌驾于内部控制之上D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷9.甲注册会计师针对下列事项在评价影响重大错报风险时，其中最可能影响财务报表层次重大错报风险的事项是()。A. A公司报告年度在海南开设销售分公司，负责在海南沿海地区的产品销售B. A公司生产部经理退休，更换新的负责人C. A公司总经理被竞争对手高薪聘走D. A公司由于替关联企业贷款担保，报告年末存在未决诉讼10.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()。A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体

17、认定11.以下各项中，既与外部因素有关，又与内部因素有关的是()。A.行业状况、法律与监管环境B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.被审计单位财务业绩的衡量与评价D.被审计单位的内部控制和战略目标、经营风险12. 13.对建立健全被审计单位内部控制负有主要责任的是()。A.会计师事务所B.注册会计师 C.被审计单位财会人员D.被审计单位管理层二、多项选择题3.在识别重大错报风险时，注册会计师注意到以下事项和情况，可能表明被审计单位存在重大错报风险的有()。A.在高度波动的市场开展业务，供应链发生变化B.在经济不稳定的国际或地区开展业务，行业环境发生变化C.持续经营和资产流动性出现问题，包括重

18、要客户流失D.在严厉、复杂的监管环境中开展业务，融资能力受到限制4.在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有()。A.戊公司治理层相对于管理层的独立性B.戊公司管理层的理念和经营风格C.戊公司员工整体的道德价值观D.戊公司对控制的监督5.注册会计师应当从以下方面了解被审计单位的控制活动，包括()。A.与财务报告相关的信息系统与沟通B.如何分配交易授权、交易记录及资产保管等职责C.信息技术的一般控制和应用控制情况D.对资产和记录采取的安全防护措施6.在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有()。A.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D

19、.现场观察某项控制的运行10.下列属于控制环境要素的内容有()。A.管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 B.治理职能 C.职责分离 D.管理职能11.被审计单位无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，因为内部控制存在以下固有局限性()。A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效B.被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避D.内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的15.注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据，通常实施的风险评估程序包括()。A.询

20、问被审计单位的相关人员B.观察特定控制的运用C.检查相关文件和报告D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)16.注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序包括()。A.考虑发生错报的可能性B.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系C.在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险D.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定17.以下关于内部控制的说法中，正确的有()。A.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内

21、部控制运行有效性的测试程序B.注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制的执行 C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当D.与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 三、简答题2.2011年11月，X会计师事务所首次承接了大华公司的年度财务报表审计业务，委派注册会计师张华担任此次业务的项目合伙人。该公司是一家电梯制造企业，产品有乘客电梯、载货电梯、观光电梯等，市场主要面向办公楼、住宅小区。公司的生产管理采用面向订单模式，公司的原料有常备料及特殊配件之分，近年来，产销平衡，但公司库存有逐年增加的情况

22、。注册会计师张华在审计过程中发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员李某办理采购并安排生产，李某不仅超量购买，且单价偏高。由于采购经理是李某的近亲，因此，仍签字核准李某申请的采购并安排生产。假设注册会计师张华认为大华公司在采购环节内部控制的设计和执行上存在重大缺陷，决定放弃对该环节内部控制的依赖，不再对该环节实施穿行测试和控制测试。要求：大华公司内部控制存在哪些缺陷？注册会计师的处理措施是否存在不当之处？ 四、综合题1.恒高公司主要从事小型家用电器产品的生产和销售，产品的销售以恒高公司仓库为交货地点。恒高公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审

23、计恒高公司2011年度财务报告。资料一：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的恒高公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)根据企业经营战略，恒高公司在本年度进行了全面改革，新上任的总经理向公司治理层作出了本年度销售收入比上年增加20%，否则全体高层管理人员年终奖金减半的承诺。(2)恒高公司主要产品的销售模式在2011年发生了变化。2011年之前采用代销模式，在代理商对外销售相关产品后，恒高公司根据代销清单以低于建议零售价7%的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票，代理商有权退回未对外销售的产品。2011年初开始改为经销模式，即由经销商(大部分是原先的代理商)以较优惠的出厂价(平均低于建议

24、零售价13%)买断相关产品，恒高公司向经销商发货即开具销售发票，经销商不再享有退回未销售产品的权利(产品质量原因除外)。2011年，恒高公司主要原材料价格平均上涨约5%，但主要产品建议零售价与上年基本相同。(3)恒高公司主要竞争对手于2011年末纷纷推出降低促销活动。为了巩固市场份额，恒高公司于2012年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。(4)2011年初，恒高公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年，机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年。残值率仍为3%。(5)2011年初，恒高公司启用新财务信息系统，往

25、来款项版块的核算由之前的手工控制更改为电算化控制，负责的会计人员李某是公司多年的老员工，在公司设置了自动化控制后，对于该岗位上涉及的电脑化操作往往临时找其他会计人员帮助。资料二：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的恒高公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元项目 2011年 2010年营业收入 64 750 58 480营业成本 55 440 46 730存货账面原价 8 892 8 723减：存货跌价准备 370 480存货账面价值 8 522 8 243金额单位：万元项目 2011年年初数 本年增加 本年减少 2011年年末数固定资产原值房屋建筑物 4 461 150 0 4

26、611机器及其他设备 5 589 230 177 5 642合计 10 050 380 177 10 253累计折旧房屋建筑物 2 031 140 0 2 171机器及其他设备 3 007 516 167 3 356合计 5 038 656 167 5 527固定资产减值准备 0 0 0 0固定资产账面价值 5 012 380 666 4 726资料三：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制，部分内容摘录如下：(1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货，在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部

27、门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票，系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。(3)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表，将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。资料四：B注册会计师对销售与收款循环、存货与仓储环的控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：(1)从恒高公司主营业务收入

28、明细账中选取2011年12月的1笔交易，注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。财务人员解释，在审核出库单并据以开具销售发票后，已在销售发票的记账联上注明出库单号，并将连续编号的出库单另外装订存档。审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联，在出库单存档记录里找到了相应的出库单。出库单日期分别为12月14日和12月16日，销售发票日期为12月16日。(2)在抽样追踪2011年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因

29、此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。(3)检查了2011年9月末产成品成本及可变现净值汇总表，发现其中的产成品成本数据与2011年9月末产成品成本账面余额稍有差异。财务人员解释，该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后，根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分成品账面余额所致。要求：(1)针对资料一(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为

30、属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。(2)针对资料三(1)至(3)项，逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。(3)针对资料三(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。(4)针对资料四(1)至(3)项，假定不考试其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷，逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制不能得到有效执行，简要说明理由。(5)针对资料一(1)至(5)项，结合资料三和资料四，假定不考虑其他条件，逐项判断资料三所列控制对防止或

31、发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效。如果有效，指出资料三所列控制与资料一的第几个(或者哪几个)事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。四、综合题1.【答案】(1)事项序号是否可能表明存在重大错报风险(是/否)理由重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次(财务报表层次/认定层次)具体认定（1）是关键管理人员的变化，因为高层管理人员的奖金直接与销售业绩挂钩，增加了2011年高估营业收入的风险认定层次营业收入/发生应收账款/存在（2）是2010年度的毛利率为20，考虑其建议零售价低于2010年6以及主要原材料价格平均上涨5，但2011年度的毛利率却只下降了6左右，所以有可能

32、多计营业收入或少计营业成本的风险认定层次营业成本/完整性营业收入/发生、应收账款/存在存货/存在（3）是2011年度的毛利率为14.38，同时2012年度开始下调主要产品的售价，下调幅度达到20，说明企业存货在2011年年底就可能减值的迹象，另外分析2011年度比2010年度存货跌价准备的计提减少了22.92，说明很可能少计提存货跌价准备认定层次存货/计价和分摊资产减值损失/完整性（4）是机器及其他设备的折旧年限为8年至10年，但是其年折旧率只有9.2，可能存在少计提折旧的风险认定层次固定资产累计折旧/完整性营业成本/完整性、准确性（5）是财务信息系统的更换，由于负责往来款项核算的员工不具备胜

33、任能力，可能存在核算错误的重大错报风险认定层次应收账款、应付账款等/存在、完整性、计价和分摊(2)事项序号财务报表项目/认定（1）营业收入/应收账款发生/存在（2）营业成本/存货发生、完整性、准确性/存在、完整、计价和分摊（3）存货/资产减值损失计价和分摊/发生、完整性(3)事项序号是否存在缺陷(是/否)缺陷描述理由改进建议（1）是会计部门未参与销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单的流程由于会计部门没有参与，可能难以发现没有及时入账的已经发货的交易建议销售部门每月末与仓库、会计部门核对发货通知单、出库单和销售发票，核对结果应一并交会计部门处理(2)否（3）是会计部门每月编制的存货结存成本

34、及可变现净值汇总表没有经过适当的审批；将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备不恰当会计部门每月编制的存货结存成本及可变现净值汇总表应该经过会计主管的审批；根据企业会计准则的规定，企业应该根据存货高于可变现净值的部分计提存货跌价准备建议将每月编制的存货结存成本及可变现净值汇总表经过会计主管的审批；建议根据结存存货成本高于可变现净值的部分计提存货跌价准备(4)事项序号是否得到有效执行(是/否)理由（1）是（2）否自动控制的系统模块存在缺陷、需要手工调整的介入财务经理有权限直接输入，产生直接篡改数据而凌驾于账户记录控制之上的风险（3）否应该根据存货调整后最终结存的成本和可变现净值汇总表比较

35、，而不是9月末未经盘点结果调整的产成品的成本和可变现净值的汇总表比较。编制月末产成品成本及可变现净值汇总表所采用的数据与产成品账面余额不一致，说明控制失效 (5)资料三所列事项序号资料三所列控制对防止或发现资料一所列事项的重大错报风险是否有效(是/否)与资料一的第几个(或者哪几个)事项的认定层次重大错报风险直接相关理由（1）是(1)、(2)收入确认以出库单为基础，可以防止多计营业收入(（2）否（3）否第十二章 风险应对一、单项选择题1.下列说法中，正确的是()。A.注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试B.在确定实质性程序的范围时，注册会

36、计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围C.无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较低时，测试该控制的范围可适当缩小2.5.注册会计师在对被审计单位涉及职责划分的内部控制的执行有效性进行测试时，由于该控制程序并未留下轨迹，则注册会计师最有可能执行的测试程序为()。 A.查阅被审计单位的内部控制手册B.观察该控制程序的执行C.检查

37、执行该程序的文件记录D.对该项控制采用穿行测试6.下列描述中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()。 A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客7. 8.注册会计师了解到A公司关于领料的规定如下：生产工人每次领取原材料后，须经生产车间负责人S点验并与领料单核对无误后方可下料，但点验核对后S无须在领料单上签字。在测试该项内部控制的执行情况时，注册会计师采用下列程序中无效的是()。A.检查B.观察C.询问D.穿行测试 9.下列关于控制测试的说法不正确的是()。

38、A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率10.以下说法中正确的是()。A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，注册会计师可通过控制重大错报风险将审计风险降至可接受的低水平B.注册会

39、计师对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序C.注册会计师对内部控制的了解均可以替代对控制的测试D.如果旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制二、多项选择题4.在确定进一步审计程序的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()。A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点5.假定A注册会计师对甲公司2011年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平，则下列措施中，恰当的总体应对措施有()。A

40、.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性B.分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作C.在选择进一步程序时，更多地使用常规程序D.提供更多的督导6.在确定控制测试的范围时，B注册会计师通常考虑的主要因素有()。A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B.控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大C.针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性越高，控制测试的范围越大D.拟信赖控制运行有效性的期间越长，控制测试的范围越大7.假设B注册会计师对2011年1月10月乙公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2011年度是否均运行有效的结论，B注册会计师可以实

41、施的审计程序有()。A.对该项控制在2011年11月12月的运行有效性进行补充测试B.获取该项控制在2011年11月12月变化情况的审计证据C.测试乙公司对控制的监督D.向乙公司管理层询问2011年11月12月该项控制的运行情况9.下列与控制测试有关的表述中，正确的有()。A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试10.以下有关实质性程序的说法中正确的有()

42、。A.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以单独使用细节测试或实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据B.如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据D.注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较低时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序14.注册会计师在执行财务报表审计业务时，

43、应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计时均必须实施的有()。 A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对 B.检查报表编制过程中作出的重大会计调整 C.专门针对特别风险实施的实质性程序 D.针对内部控制执行的有效性实施控制测试 15.下列关于实质性程序的表述中，正确的有()。A.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 B.当使用细节测试比分析程序能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用做实质性程序C.如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师认为采用实质性方案是适

44、当的D.注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，则可能认为仅实施实质性程序是适当的 16.下列关于审计程序的说法中，正确的有()。A.检查有形资产可为权利和义务提供充分、适当的审计证据B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系三、简答题简述注册会计师应当在哪些情况下实施控制测试，并回答应当从哪些方面获取关于控制运行有效的证据？四、综合题.甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。 资料一： A注册会计师

45、在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： （1）208年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司208年员工队伍基本稳定。 （2）208年下半年，受金融衍生品投资失败的影响，甲公司主要竞争对手之一的乙公司（非甲公司的关联公司）及其下属全资子公司丙公司均陷入财务困境。为取得丙公司的机器设备，甲公司于208年8月31日与乙公司签订协议，以1亿元购入其所持丙公司的全部股权。按照协议约定，丙公司于208年9月30日遣散了全部员工，并向甲公司移交了全部资产和负债。甲公司于208年10月将丙公司的全部机器设备和存

46、货转移到甲公司下属生产基地，并对设备进行了重新组合安装，同时向丙公司派出新的管理团队和员工，丙公司转而负责甲公司部分产品的销售。 （3）208年9月1日，甲公司与丁公司签订协议，自当月起，由丁公司为甲公司于208年第4季度投放市场的一款新产品-A产品提供为期12个月的广告服务。甲公司于208年9月1日向丁公司预付6个月基本广告服务费，每月10万元。另外，按照协议约定，甲公司于每月末按当月A产品销售收入的5%向丁公司另行支付追加广告服务费。 （4）自208年11月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%。 （5）

47、208年末，有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，甲公司随即发表声明，表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑。 资料二： A注册会计师在审计工作底搞中记录了所获取的甲公司合并财务数据，部分内容摘录如下： （金额单位：万元） 未审数已审数208年207年A产品B产品其他产品A产品B产品其他产品营业收入3000600014000005000118000营业成本200057001110000460090000存货A产品B产品其他产品A产品B产品其他产品账面余额18

48、060030000050023000减：存货跌价准备000000账面价值18060030000050023000固定资产成本298000265500减：累计折旧177200154700减：减值准备400400账面价值120400110400商誉购入丙公司形成6000预付款项基本广告服务费200追加广告服务费1000年末余额1200应付职工薪酬65预计负债产品质量保证10090销售费用运输费1200资料三： A注册会计师在审计作低稿中记录了实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下： （1）根据不同类别员工的薪酬标准和平均人数，估算208年度应计提的员工薪酬，与208年度实际计提的金额进行比较。 （

49、2）检查丙公司向甲公司移交实物资产的交接手续是否完备。 （3）计算年末存货的可变现净值（包括参考资产负债表日后销售情况），与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。 （4）根据A产品的实际销售收入，估算208年度应向丁公司的支付的追加广告服务费，并与208年度向丁公司实际支付的追加广告服务费进行比较。 （5）从208年度营业收入明细账中抽取一定数量的销售记录，检查入账日期、品名、数量、金额等是否与销售发票、产成品出库单、客户签收记录和记账凭证一致。 （6）根据208年销货运费记录，估算208年就应由甲公司承担的运费，与208年实际承担的运费进行比较。 （7）将甲公司在208年度实际发生的产品质量保证费用与上年末计提的“预计负债产品质量保证”进行比较，并评估其