工作任务八印花税.ppt

1、工作任务八 印花税纳税模拟,一、纳税人 中华人民共和国境内书立、领受所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体有：立合同人、立账簿人、立据人、领受人。 无论在中国境内或者境外书立，均应依照条例规定贴花。,工作任务八 印花税纳税模拟,二、征税对象 1. 合同或具有合同性质的凭证 购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。 2. 产权转移书据 3营业账簿 4. 权利、许可证照； 5. 经财政部确定征税的其他凭证。,工作任务八 印花税纳税模拟,三、印花税税率,工作任务八 印花税纳税模拟,接上页,工作任务八 印花税纳税模拟,四

2、、计税依据 （一）从价计税情况下计税依据的确定 从价计征，一般适用于合同或者具有合同性质的凭证及记载资金的账簿。 1.各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据； 2.产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据； 3.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。,工作任务八 印花税纳税模拟,（二）从量计税情况下计税依据的确定。 一般适用于营业账簿中除记载资金的账簿以外的其他账簿、权利许可证照。 实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。 从量计征是以应税凭证件数为计税依据，,工作任务八 印花税纳税模拟,五、应纳税额 按比例税率计算应纳税额

3、的方法 应纳税额计税金额适用税率 按定额税率计算应纳税额的方法 应纳税额凭证数量单位税额,工作任务八 印花税纳税模拟,六、税收优惠 下列凭证免纳印花税： 1. 已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本 2. 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据 3. 经财政部批准免税的其他凭证,工作任务八 印花税纳税模拟,七、印花税税收征管 （一）纳税义务发生的时间 印花税纳税义务发生时间：应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。 书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账薄的启用时和证照的领受时贴花。 如果合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。,工作任务八 印花税纳税模拟,（二）完税方式

4、 印花税纳税单位使用印花税票贴花完税的，使用缴款书缴纳税款完税的，以及在书立应税凭证时由监督代售单位监督贴花完税的，其凭证完税情况均应进行申报。,工作任务八 印花税纳税模拟,（三）贴花的规定 （四）纳税凭证的保管 纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办；其余凭证均应在履行完毕后保存一年。,工作任务八 印花税纳税模拟,（六）纳税监督 发放或者办理应纳税凭证的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。 （七）罚则,工作任务八 印花税纳税模拟,八、印花税票 （一）种类 印花税票的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元九种。 （二）

5、代售印花税 印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给代售金额5%的手续费。,补充：加工承揽合同的筹划,（一）政策依据与筹划思路,1.政策依据,我国税法规定：加工承揽合同按0.05%的税率计税贴花，购销合同按0.03%的税率计税贴花。税法对加工承揽合同征印花税的具体规定如下：,对于受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数即为合同应贴花；未分别记载的，就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。,对于由委托方提供原材料或主要材料，受托方只是提供辅助材料的加工合同，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽

6、合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原材料不计税贴花。,补充：加工承揽合同的筹划,纳税人在订立由受托方提供原材料的加工承揽合同时，应将原材料金额与加工费金额明确分开； 对于第二种情况，如果委托方能自己提供辅助材料或虽不能自己提供但先与受托方就辅助材料签订购销合同，然后再签订加工承揽合同，也能达到节税的目的。,2.筹划思路,补充：加工承揽合同的筹划,（二）具体案例,某电子企业与某工厂签订加工承揽合同，受托加工一批电子部件，由电子企业提供原材料3000万元，同时收取加工费150万元，请问如何计算双方应纳的印花税金额？,1.具体案例,补充：加工承揽合同的筹划,（二）具体案例,如果合同中未分别记载加工费金额和原材料金额，则双方应纳的印花税均为： （3000150）0.05%1.575（万元） 如果合同中分别记载加工费金额和原材料金额，则双方应纳的印花税均为： 30000.03%1500.05%0.975（万元） 显然，如果合同分别记载加工费金额和原材料金额，那么原材料金额部分将适用0.03%的税率，双方都可以节约0.6万元（ 1.5750.975）税款。,2.案例解析,补充：加工承揽合同的筹划,（三）分析评价,同