第10章应收票据管理 应收票据管理办法

1、第10章应收票据管理 应收票据管理办法第十章 应收票据管理应收款管理系统的票据管理可以对银行承兑汇票和商业承兑汇票进行管理。本章将详细介绍票据的新增、修改、删除等单据操作以及计息、贴现、转出、结算、背书等票据处理。10.1 应收票据10.1.1 什么是应收票据应收票据(Note Receivable)是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。根据我国现行法律的规定，商业汇票的付款期限不得超过6个月，符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票和贴现凭证向银行申请贴

2、现。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。10.1.2 应收票据的分类在我国应收票据、应付票据通常是指“商业汇票”，包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，商业承兑汇票是付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，由承兑银行承兑的票据。应收票据的分类按照到期时间可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票据。应收票据常出现于3种情况：应收账款延期；为新顾客提供应用；赊销商品。长期应收票据因长期合同而发生，包括销售机器设备等大型商品、提供贷款等，中国尚无长期应收票据业务。应收票据的分类按是否

3、带息分为带息应收票据和不带息应收票据。带息应收票据是票面注明利息的应收票据，其利息应单独计算；无息应收票据是票面不注明利息的应收票据，其利息包含在票面本金之中。应收票据的计价应以未来现金收入的现值计价，带息的短期应收票据的现值等于其票面本金，不带息的短期应收票据的面值就是到期值，现金值。由于现值与其到期值相关不大，不带息的短期应收票据均以期到期值计价。长期应收票据以交换商品或劳务的公允市场价格计价，或以票据的公允市场的价格计价，如果这两种公允市场价格均无法确定，则以票据的现值计价。10.1.3 应收票据的主要账务处理（1）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。企业应当设置“应

4、收票据”科目，本科目反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务。218 第十章 票据管理（2）企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。（3）应收票据的主要账务处理： 因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费 应交增值税（销项税额）”等科目。如为带息应收票据，应在会计期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，借记 “应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。 商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科

5、目，贷记“应收票据”科目。如为带息应付票据到期收回时，应按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。 企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。 因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面

6、金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。 企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。 本科目期末借方余额，反映企业期末结存的应收票据金额。例A集团x年8月1日向B公司销售商品一批，价款200 000元，增值税34 000元，商品已交付B公司，该商品成本为150 000元。当日收到B公司开出并由银行承兑的商业汇票，面值234 000元，期限6个月。12月1日，A集团向C

7、公司采购原材料价款190 000元，增值税32 300元，材料已验收入库，C公司发货时代垫运费1 700元；当日A集团将持有的B公司商业汇票背书转让给C公司，差额部分用银行存款结算。A集团的账务处理如下： 销售商品借：应收票据 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品 150 000 采购原材料 借：原材料 191 700 应交税费应交增值税（进项税额） 32 300 银行存款 10 000 贷：应收票据 234 000218第十章 票据管理 21910.2 票据的单据操作本节主要介绍银行承兑汇票和

8、商业承兑汇票的新增、修改、删除和查询等日常单据操作。10.2.1 增加票据企业收到银行承兑汇票或商业承兑汇票票据，需要在系统中登记。操作步骤如下：（1）在“企业应用平台”中选择“业务导航”|“业务工作”选项卡，目录树中选择“财务会计”|“应收款管理”|“票据管理”|“票据录入”菜单。显示“应收票据录入”界面，如图10.1所示。图10.1 票据管理（2）单击“增加”按钮，显示“票据增加”界面，如图10.2所示。219220第十章 票据管理图10.2 票据增加各栏目说明如下：票据编号：票据的编号可直接输入。票据类型：票据的种类包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，用户可在下拉列表框中选择。 方向：票据的

9、方向可直接输入或者在系统提供的下拉框中选择。收到日期：收到该张票据的日期。该日期应大于已经结账月。出票人：用户可直接或参照输入。到期日：即该张票据的到期日期，到期日应大于或等于签发日期。结算方式：输入票据结算所对应的结算方式，以便于生成收款单并进行收款统计。付款人银行、收款人：用户可直接或参照输入。币种：币种是指用户进行结算的币别，可以参照输入，缺省为本位币。必需是币种档案中已经存在的记录。票面利率：如果票据为带息票据，应在此输入票据的票面利率。如果票据为不带息票据，此栏为空。票面利率为年利率。背书金额：背书金额即经过背书转让的金额，背书的金额不一定等于票据的面值。业务员： 输入业务员信息，可

10、以为空。部门：输入部门信息，可以为空。（3）按照各栏目的说明输入各项目后，单击“保存”按钮保存当前票据。系统会自动生成一张收款单，结算方式为“银行承兑汇票”或“商业承兑汇票”，用户可在“收款单据录入”中进行查询。 10.2.2 修改票据在图10.1所示“票据管理”界面，选择要修改的票据，单击“修改”按钮，直接修改选择的票据即可。220第十章 票据管理 221操作提示：1、票据所生成的收款单已经核销的不能被修改。2、已经进行过计息、结算、转出等处理的票据不能被修改。10.2.3 删除票据在图10.1所示“票据管理”界面，选择要删除的票据，单击“删除”按钮，即可删除选择的票据。 操作提示：1、收到

11、日期在已经结账月的票据不能被删除。2、票据所生成的收款单已经核销的不能被删除。3、已经进行过计息、结算、转出等处理的票据不能被删除。10.2.4 查询票据用户的所有票据操作都在“票据管理”界面进行，使用“票据查询”界面可以过滤满足条件的票据，以使“票据管理”操作更加方便。(1)在“企业应用平台”中选择“业务导航”|“业务工作”选项卡，目录树中选择“财务会计”|“应收款管理”|“票据管理”|“票据列表”菜单。显示“应收票据列表”界面，如图10.3所示。图10.3 应收票据列表（2）用户进入票据列表界面后，可使用快捷条件进行查询，也可单击“更多”。显示“查询条件”界面，如图10.4所示。22122

12、2第十章 票据管理图10.4 票据查询票据类型：输入查询票据的类型，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。票据编号：可直接输入票据的编号进行查找。出票人、背书人：用户可直接或参照输入。票据面值：票据的面值即票据的票面价值，用户可以直接在此输入查询的票据面值范围。背书金额：直接输入背书后得到的金额。到期日：输入票据的到期日期范围。部门：输入部门信息，可以为空。业务员：输入业务员信息，可以为空。票据状态：用户可以按状态查询票据，转出、结算、计息、贴现、背书、退票、未处理等。预警提前期：用户可直接在输入框中输入预警提前天数。只能输入大于等于零的整数。如果查询预警票据时，用户输入预警提前期，系统将依此判断显

13、示票据。只有当选择了“只显示预警票据”选项时，才允许输入预警提前期。制单状态：用户可在系统提供的下拉框中选择是或者否。显示类型：用户可在系统提供的下拉框中选择单据或者明细。（3）输入查询条件后，单击“确定”按钮。显示“应收票据列表”界面，如图10.5所示。222第十章 票据管理223图10.5 票据查询结果列表10.3 票据的业务处理本节主要介绍用户在票据持有期内的贴现、背书、计息、结算、转出、退票等票据处理工作。 10.3.1 票据贴现票据贴现指持票人因急需资金，将未到期的承兑汇票背书转让给银行，贴给银行一定利息后收取剩余票款的业务活动。操作步骤如下：（1）在图10.5所示票据查询结果列表界

14、面，选择要贴现的票据，单击“贴现”按钮，显示“票据贴现”界面，如图10.6所示。图10.6 票据贴现223224 第十章 票据管理各栏目说明如下：贴现银行：您可以通过单击右边的下拉框，选择贴现银行。也可以直接输入。贴现日期：贴现日期是用户向银行申请贴现的日期，贴现日期应大于已结账月以及该票据签发日期，小于等于本业务时间月。贴现率：用户可直接输入实际的贴现利率。贴现净额：系统会根据用户输入的贴现率、贴现日期自动计算出贴现净额，用户可在此基础上进行修改。利息：如果贴现净额大于票据余额，系统自动将其差额作为利息。用户不能修改。费用：如果贴现净额小于票据余额，系统自动将其差额作为费用。用户不能修改。结

15、算科目：结算科目即发生贴现业务时所对应的科目。用户可直接或者参照输入科目代码，结算科目一般为银行存款科目。此栏目可以为空。（2）按栏目说明输入相关项目后单击“确定”按钮即可。（3）票据贴现后，将不能再对其进行其他处理。10.3.2 票据背书票据背书即票据的背书转让，用户把票据背书后转让给供应商。操作步骤如下：（1）在图10.5所示票据查询结果列表界面，选择要背书转让的票据，单击“背书”按钮，显示“票据背书”界面，如图10.7所示。图10.7 票据背书（2）背书处理时用户只能从系统提供的冲销应付账款和其他两种背书方式中选择其中一种。当背书方式为“冲销应付账款”时，如果背书金额大于应付账款，则将剩

16、余金额记为供应商的预付款，并结清该张票据。（3）各栏目都输入完毕后，单击“确定”按钮，系统会自动将相应的信息写入票据登记簿中。票据背书后，将不能再对其进行其他处理。10.3.3 票据计息票据分为带息票据和不带息票据。带息票据指票据到期时，承兑人按票据面额及应计利息之和向收款人付款的票据。操作步骤如下：224第十章 票据管理 225（1）在图10.5所示票据查询结果列表界面，选择要计息的票据后单击“计息”按钮，显示“票据计息”界面，如图10.8所示。图10.8 票据计息各栏目说明如下：计息金额：介于零至票据余额之间。修改计息金额后，利息会按修改后的计算。计息金额不允许为空。开始日期：即开始计息日

17、期，可输入的范围为签发日期至当前计息日期，开始日期不允许为空。截止日期：即截止计息日期，可输入的范围为大于计息日期，截止日期不允许为空。利息：系统会根据计息时间和票面利率自动计算出利息以供用户参考，利息票据计息金额*年利率/360*（截止日期-开始日期）。用户可以修改自动计算出来的利息，最后根据修改后的利息记账。（2）用户输入所需的栏目后，单击“确定”按钮，即可保存当前操作，系统会自动把结果保存在票据登记簿中。10.3.4 票据结算票据结算指票据到期兑现处理。操作步骤如下：（1）在图10.5所示票据查询结果列表界面，选择要结算的票据，单击“结算”按钮，就可以对当前的票据进行结算处理，如图10.

18、9所示。图10.9 票据结算225226 第十章 票据管理各栏目说明如下：结算日期：结算日期是对票据进行结算的时间。结算金额：用户应直接输入结算金额。利息：如果应收票据为带息票据，应在此输入利息。如果是不带息票据，应保持此栏为空。 费用：费用是用户在进行结算时所发生的相关费用，用户可以直接输入。结算科目：结算科目是票据结算时的对应科目，一般为银行存款科目。该栏目可以为空。（2）输入完毕后，单击“确认”按钮，可保存前述的操作。10.3.5 票据转出票据由于某种原因到期时还没有结算，需要重新恢复应收账款。操作步骤如下：（1）在图10.5所示票据查询结果列表界面，选择要转出的票据，单击“转出”按钮，系统显示图10.10所示“票据”转出对话框。图10.10 票据转出各栏目说明如下：转出金额：输入转出的金额。利息：如果转出金额大于票据余额，系统自动将其差额作为利息。用户不能修改。费用：如果转出金额小于票据余额，系统自动将其差额作为费用。用户不能修改。转出日期：输入票据转出的日期。应收单科目：输入票据要转入的科目。应收单类型：选择票据转为应收单的类型。（2）输入完毕后，单击“确定”按钮，即可保存当前操作。票据转出后，将不能再对其进行其他处理。10.3.6 退票处理退票即用户已背书转让给供