某公司税务管理流程手册解析

税务管理流程手册编制人授权人版本生效日期目录第一部分概述21定义与范围22职能说明33税务管理运作分类4第二部分业务流程51税务管理基础511流程图512管理方法613流程描述72税务申报1121流程图1122管理方法1223流程描述133缴税和记录2331流程图2332管理方法2433流程描述254所得税汇算清缴3041流程图3042管理方法3143流程描述32附件38附件1内部制度索引38附件2新增/改进单据索引39税务文件清册40税金计算表（样表）（产险营业税）41申报表备查登记簿42所得税汇算清缴报告43税务信息一览表（产险）44附件3内部管理报告50营业税汇总分析表（样本）51税务汇总分析表（样本）52附件4主要业绩考核指标样本汇总53第一部分概述1定义与范围定义税务管理是指公司按照税法的相关规定对公司应纳的各项税种的管理和执行工作，以保证公司纳税合规、合理、及时；同时制定并完善公司的税务政策和计划，确保公司税务缴纳的合理性和公司利润的最优化。范围税务管理流程包括税务管理基础、申报和缴纳等环节；目前公司适用的税种有营业税企业所得税个人所得税印花税其他税种，如城建税、房产税、车船使用税、教育费附加等。会计政策根据税法规定，目前公司适用税种的税率、申报和缴纳期限如下税种税率税基申报期限缴纳期限营业税5应纳营业税额每月10日每月10日企业所得税33应纳所得税额每季15日每季15日个人所得税累进税率应纳所得税额每月7日每月7日印花税适用税率应纳税额税法规定税法规定其他税种适用税率应纳税额税法规定税法规定若具体地区的申报期限或缴纳期限早于该日期则按当地申报要求执行；营业税的税率为地方税5，国家税1将于2003年取消，所以本公司主营业务收入的适用税率为6（2002年）和5（2003年及以后）。2职能说明职能相关人员职责描述管理层总经理审核、批准公司税务计划。集团财务中心税务经理进行国家有关税收政策的调研；与区域、各级公司税务相关人员进行沟通，了解公司的业务品种及其对税收的影响；制定公司税务计划，征求相关业务职能和专家的意见，制定合理的节税方案；安排和组织相关人员参加税务培训。集团财务中心总帐会计及时、准确地计算应交税额；及时填制税务申报表、附表和其他要求的材料；组织企业所得税的汇算清缴工作；协助税务经理进行国家有关税收政策的调研，提出合理的节税建议；积极参加各项税务培训，及时了解税收政策以及办理纳税事项的具体程序，准确、及时的报告税务信息；区域财务中心总帐会计及时、准确地计算应交税额；及时填制税务申报表、附表和其他要求的材料；积极协助企业所得税的汇算清缴工作；积极参加各项税务培训，及时了解税收政策以及办理纳税事项的具体程序，准确、及时的报告税务信息；各级公司税务缴纳出纳及时填制税务申报表、附表和其他要求的材料；及时缴纳公司的应付税金，取得完税凭证；积极参加各项税务培训，及时了解税收政策以及办理纳税事项的具体程序，准确、及时的报告税务信息。各级公司税务缴纳财务经理审核税务计算表、税务申报表和完税凭证；3税务管理运作分类税务管理的运作可分为控制环境运作分类具体工作控制程序税务信息管理文件设计和记录资料管理和接触控制独立复核授权税务计划资料管理和接触控制资料收集资料管理和接触控制计算和记录独立复核职责分工会计系统纳税申报独立复核授权缴税资料管理和接触控制独立复核职责分工经营管理的观念、方法和风格组织结构权限和责任分配监控方法内部审计人事政策和实务记录资料管理和接触控制独立复核职责分工会计系统预缴资料管理和接触控制独立复核会计系统汇算清缴资料管理和接触控制独立复核职责分工会计系统所得税汇算清缴缴税和记录税务申报税务管理基础第二部分业务流程1税务管理基础11流程图专业机构集团各级公司税务顾问管理层策略计划部共享服务财务中心区域共享服务财务中心总经理预算员税务经理总账会计总账会计税务信息管理税务计划收集政策法规1收集政策法规1编制纳税信息一览表2编制纳税信息一览表2确认、汇总税务信息3系统设置4定期更新5审批5提供税务咨询3草拟税务计划2发布税务计划6修改税务计划4提供预算信息1人员培训712管理方法文件名称相关步骤填制人复核人参考编号税务文件清册确认、汇总税务信息总帐会计税务经理附件21税务信息一览表编制税务信息一览表总帐会计税务经理附件25管理原则税务计划必须符合国家税法和相关法规的规定；通过税务计划协助业务职能进行产品定价或产品组合等使利润最大化；税务计划必须得到集团集团管理层的批准；定期培训，使所有相关人员全面、正确地了解公司的税务计划和节税方案，以便遵照执行。管理职能共享服务财务中心税务经理管理文件税务管理基础流程相关文件包括13流程描述税务信息管理主要步骤描述风险初步评级职能集团/区域共享服务财务中心总帐会计收集和保存国家有关纳税政策，主要包括辖区内各项税收的计税依据、税率和计算方法；各项税收的申报方法和申报日期；关于税务政策、税务优惠的文件和批文，如关于退税和免税的税务局正式批准文件、当地适当调整的税率和扣除率等；（包括业务相关的税务信息，也包括其他保险行业相关的税务信息）中71集团/区域共享服务财务中心总账会计各级共享服务财务中心总账会计根据区域内的实际情况和税务法规，编制税务信息一览表；税务信息一览表根据区域内所需缴纳的税种分类，并对不同的险种进行细分，详列不同险种所需缴纳的税种，税金计算信息的来源、计税依据及税率和计算方法，对有地方性特别规定的税务优惠，必须列明有关的优惠内容以及税务文件、批文的编号；总账会计填制税务信息一览表，并附上相关税务文件，上报集团共享服务财务中心税务经理。高集团/区域共享服务财务中心总账会计税务经理分析各级区域财务中心上报的纳税信息的完整性和正确性，如有明显差错，应通知各级财务中心总账会计进行进一步确认；对于重大的问题，税务经理应到当地与税务局协调和沟通，确认相关信息，如优惠税率，计算方法，高集团共享服务财务中心税务经理收集政策法规1编制纳税信息一览表2确认、汇总税务信息3税务信息一览表附件25主要步骤描述风险初步评级职能退税政策等。集团共享服务财务中心税务经理收集国家相关的税务法规、政策，汇总各级区域上报的税务政策法规，编制税务文件清册，清册包括税收法规的名称，重要条款，出处，颁布日期，终止日期，相应更新的法规等；税务经理及时核查税收法规的更新情况，更新税务文件清册；集团共享服务财务中心税务经理整理和汇总各级区域财务中心上报的税务信息一览表。在业务系统中建立营业税和印花税计算模块，使系统能够根据保费收入自动计算营业税和印花税；在人力资源部工资计算系统中建立个人所得税计算模块，自动计算个人所得税。税务经理将经过确认的税务信息一览表中的税基和税率等信息设置到相关系统的税务计算模块的初始化信息中。（只有集团税务经理有更改系统设置的权限）高集团共享服务财务中心税务经理各级共享服务财务中心总账会计和各级公司出纳应时刻关注区域内的有关税务法规，及时了解最新的税务政策，并及时上报集团共享服务财务中心税务经理。共享服务财务中心税务经理确认更新的税务信息后，更新系统设置。高集团共享服务财务中心税务经理定期更新5税务文件清册附件21系统设置4税务计划集团共享服务财务中心策略计划部预算员为税务经理提供公司预算信息，主要包括营业收入预算员提供按险种划分的保费收入预算、理赔支出预算以及各类费用的预算；（营业税、印花税）薪资预算支出；（个人所得税）预算损益表（企业所得税）管理费用预计支出明细（所得税调整）；坏帐准备金的计提明细（所得税调整）；广告宣传预计支出明细（所得税调整）；其他如公益捐赠支出，投资收入，参与保险支出等明细（所得税调整）。低策略计划部预算员集团共享服务财务中心税务经理与业务职能经理加强联系和沟通，参与业务职能的相关会议，收集与税务计划相关的信息。集团共享服务财务中心税务经理收集汇总各方面信息、意见和建议，编制税务计划，考虑以下方面，设计节税方案组织结构机构分布税务经理可以利用不同地区的地方政策的不同，比较各地的税费支出，建议在有优惠税率的地区设立新机构，或适当调整原有机构所在地，以节约税费；高71共享服务财务中心税务经理提供预算信息1草拟税务计划2优惠政策税务经理研究有关的政策，详细的分析每个险种、每个地区的税收优惠，最大限度的享受税收优惠，节约税务支出；产品设计税务经理根据不同险种的特点及纳税方式，建议设计有优惠政策的险种或减少税费较高的险种；其他共享服务财务中心聘请专业咨询公司或税务机构外聘税务顾问，对税务计划进行咨询，提出建议。中税务顾问税务经理根据税务顾问的建议，修改税务计划，将税务计划交集团管理层审核；高集团共享服务税务经理集团管理层审核税务计划，与共享服务财务中心税务经理讨论计划内容，审批同意后在计划书上签字；如果审批不通过，应在计划书上写明修改意见，退还税务经理修改。高集团管理层总经理共享服务财务中心税务经理及时将经审批的税务计划下发至各级共享服务财务中心和相关业务、行政部门的人员。中集团共享服务税务经理共享服务财务中心税务经理组织集团/区域财务、业务、行政部门税务相关人员，针对税务计划、纳税程序的执行等问题进行培训，确保税务管理工作的顺利进行。中集团共享服务税务经理审批5提供税务咨询3人员培训7修改税收计划4发布税务计划62税务申报21流程图区域共享服务财务中心相关职能各级公司财务经理总帐会计会计人员相关人员财务经理出纳资料收集计算与记录纳税申报提供计税资料1提供计税资料1应税资料复核2填制纳税申报表10递交纳税申报表12编制应交税金计算表3复核5分析性复核4下达税金计算表7编制凭证8复核过帐9纳税申报材料归档13填制纳税申报表10纳税申报材料归档13递交纳税申报表126是否网上申报是否复核11复核1122管理方法文件名称相关步骤填制人复核人参考编号税金计算表计算应交税金总帐会计财务中心财务经理附件22营业税、所得税和地方税申报表填制税务申报表各级公司出纳各级公司财务经理见现有表单金融保险业营业税纳税申报表递交税务申报表各级公司出纳各级公司财务经理见现有表单保费收入明细表递交税务申报表总帐会计财务中心财务经理见现有表单储金业务收入明细表递交税务申报表总帐会计财务中心财务经理见现有表单申报表备查登记簿税务申报资料存档各级公司财务经理财务中心财务经理附件23管理原则所有税种的计提和申报必须严格遵照国家有关税收法律、法规的规定；“应交税金”科目和子科目的设置应符合保险公司会计制度的规定，并能满足公司各种类型报告的需要；各级公司的税收文件，如税务申报表等，由各级公司财务经理存档管理，第二年税务清算后统一交给会计档案管理员，未经授权的人员不得接触。管理职能共享服务财务中心总帐会计、财务经理管理文件税务申报流程的管理文件如下23流程描述资料收集主要步骤描述风险初步评级职能各级共享服务财务中心会计人员及业务相关人员准备计税需要的文件及财务资料，有关税种及资料来源和负责人具体如下税种负责人文件营业税总账会计/寿险营销员管理部门分险种收入明细报告/营销员佣金报告企业所得税总账会计利润表/纳税调节明细表个人所得税人力资源部工资明细表城建税总账会计营业税申报表印花税应收账款会计/合同管理员/总账会计分险种收入明细报告/合同清单/账簿房产税固定资产管理员固定资产明细帐/房屋购买合同车船使用税固定资产管理员固定资产明细帐/车辆所有权证营业税各级共享服务财务中心总帐会计每月根据财务系统中各区域共享服务财务中心内的分险种的收入明细帐，汇总计算辖区内分支机构的营业税及附加；每月根据各寿险分支机构业务管理个险/团险部门的营销员佣金报告，计算营销员佣金营业税；系统条件下每月由业务系统自动根据分险种的收入明细计算辖区内分支机构的营业税及附加；同时每月由营销员佣金高73各级共享服务财务中心会计人员/相关人员提供计税资料1主要步骤描述风险初步评级职能系统自动计算营销员佣金的营业税；企业所得税各级共享服务财务中心总帐会计每季根据财务系统中各区域共享服务财务中心内的利润表，通过纳税调整，计算辖区内分支机构的企业所得税个人所得税各级共享服务财务中心税务会计从人力资源部获得工资明细表，从各级分支机构业务管理个险/团险部门得到营销员佣金报告，根据工资明细表和佣金报告计算公司员工的个人所得税；（系统条件下每月人力资源部工资系统自动计算公司员工的个人所得税；营销员佣金系统自动计算公司员工的个人所得税；）印花税公司印花税分为业务合同（如保单）印花税和非业务（采购，租赁，帐簿等）合同印花税管理；区域共享服务财务中心税务会计每月通过共享财务系统查询当月应税保费收入总额，统一计算业务印花税金额；税务会计每月从采购管理系统中归集当月采购合同信息，在采购中心合同管理员的协助下，按合同性质分类逐单确定税率，计算应贴花数；帐簿印花税按有关法规由总帐会计计算缴纳；（系统条件下每月业务系统自动计算业务合同印花税）房产税及车船使用税集团/区域总帐会计根据各级固定资主要步骤描述风险初步评级职能产管理员的申报，查阅固定资产明细帐并核对获得公司房屋购买合同清单和车辆所有权证清单后，准确计算房产税及车船使用税。各级共享服务财务中心总账会计通过关帐前与各明细帐会计对帐等方式，确认计税依据的准确性；详见“月末关帐管理流程”；对于公司发票，总账会计应核查发票簿存根，确认发票印鉴，金额符合国家规定，关于发票管理，参见“费用管理流程”“重要单证管理流程”及“承保管理流程”的相关内容。各级共享服务财务中心总账会计计算和记录主要步骤描述风险初步评级职能各级共享服务财务中心总账会计按税种和收入类型（储金收入、保费收入）编制税金计算表，填列相关事项，并计算相应税金；（系统条件下，总帐会计由相关业务系统、行政系统的税务计算模块中直接打印出税金计算表）营业税及附加根据每月收入明细帐，分险种汇总的保费收入总额，计算当月的应税收入，具体公式为应税收入保费收入总额根据营销人员佣金明细报告，计高72各级区域共享服务财务中心总账会计编制应交税金计算表3税金计算表附件22应税资料复核2主要步骤描述风险初步评级职能算营销人员的佣金收入总额；本公司适用的营业税税率，主要业务（如保险收入、投资收入等）2003年及以后为5；其他业务（如营销人员佣金、同业培训等）为5。根据公式，计算当月的应交营业税，具体公式为营业税（企业）应税收入营业税税率营业税（个人佣金）佣金收入营业税税率实行分保险的，初保业务以各险种全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额，实际操作中，可以采用代扣代缴办法；营业税计算表中应详细填列辖区内各级分支机构的分险种的营业收入，并将最终的税金根据各分支机构的比例分配；营销员佣金营业税也应按分支机构比例分配，并按营销员分配；根据各地对营业税附加的有关规定，分别计算各区域财务中心应交纳的营业税附加；企业所得税各级共享服务财务中心会计根据企业所得税法及国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知、国家税务总局关于（集团）公司缴纳企业所得税问题的通知等相关规定正确计算企业所得税；本公司适用的所得税税率为33；总账会计根据公式计算当季的应主要步骤描述风险初步评级职能交所得税，具体公式为所得税应纳所得税额所得税税率总帐会计根据关于大型企业集团征收所得税问题的通知及“补充通知”规定的百分比，计算应预缴的所得税，具体公式为预缴所得税应纳所得税预缴比例个人所得税根据工资明细表中的税前工资、薪金，扣除当地扣除额标准后对在中国境内无住所而在中国境内取得所得和在中国境内有住所而在中国境外取得所得，扣除标准为4000元，得出当月应纳税所得额；营销员个人所得税扣除已计算的营业税按规定计算个人所得税；个人所得税税率适用于超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五；营销员个人所得税按佣金收入扣除营业税后的金额作为计税依据，采用劳务的个人所得税的三级累进税率计算；工资、薪金不包括独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴；误餐补助；印花税根据应纳印花税项目，按金额大小（200元以下和200元以上）和性质（帐簿，合同），分为贴定额税票和填制申报表两种；总帐会计汇总需要贴定额税票项目的税款总额和需要填制申报表项目的税款总额；各级共享服务财务中心总帐会计主要步骤描述风险初步评级职能其他税种总帐会计根据各自的缴纳税基和适用税率，计算应缴纳的税金。各级共享服务财务中心总账会计根据税金计算表，编制应交税金变动表，对当期应交税金做分析性复核，编制应交税金差异分析表，比较当期与上期及上年同期应交税金的差异，如有重大波动，应调查原因，注明差异原因，如需调整，应申请并由财务经理审核，有关步骤详见“月末关帐管理流程”。各级共享服务财务中心总账会计各级区域共享服务财务中心财务经理收到总帐会计递交的税金计算表，进行审核，如有错误，则退回总帐会计进行修改，确认无误后交总帐会计入帐；高各级区域共享服务财务中心财务经理营业税及附加等网上自动申报税种的申报工作由区域财务中心总帐会计直接在网上填写。企业所得税、个人所得税等手工申报税种的申报工作由各级公司出纳根据区域财务中心下达的税金计算表填制纳税申报表。高各级区域共享服务财务中心总帐会计各级区域共享服务财务中心总帐会计将财务经理复核无误的手工申报的税金计算表下发到各级公司出纳，由出纳申报纳税。低各级区域共享服务财务中心总帐会计分析性复核4下达税金计算表7复核5是否网上申报6主要步骤描述风险初步评级职能各级共享服务财务中心总帐会计编制相应的会计分录并制作记帐凭证，并将税金计算表打印作为附件；（系统条件下，从相关系统的税务计算模块中直接将数据导入财务系统，自动生成记帐凭证，手工调整系统自动生成的税务相关的记帐凭证需要经过授权人的特殊审批）具体会计分录为营业税、城建税和教育费附加借营业税金及附加贷应交税金营业税城建税教育费附加营销人员的营业税借营业费用贷其他应付款营业税城建税教育费附加企业所得税借所得税贷应交税金应交所得税个人所得税借应付工资贷应交税金应交个人所得税房产税、车船使用税借营业费用贷应交税金应交房产税应交车船使用税印花税借营业费用贷银行存款/现金中各级共享服务财务中心总帐会计编制凭证8主要步骤描述风险初步评级职能以上分录在系统输入时应确认公司的机构编码，以便计入各级公司的帐套中。各级共享服务财务中心财务经理复核上述凭证，核对税金计算表数据和会计分录金额及相关应交税金科目，确认无误后，在会计系统中进行复核过帐，将凭证过入明细帐和总帐；如果复核有误，及时通知总帐会计并说明意见或原因，交由总账会计进行修改。高各级共享服务财务中心财务经理纳税申报主要步骤描述风险初步评级职能营业税及附加每月月初_个工作日之内，区域财务中心总帐会计根据税金计算表，将计算表资料导入税务自动申报系统，填制营业税申报表；总帐会计将填制完成的税务申报表打印件和税金计算表交区域财务中心财务经理复核企业所得税每季初_个工作日之内，各级公司出纳根据共享服务财务中心下发的税金计算表，填制所得税纳税申报表；中区域财务中心总帐会计各级公司出纳填制税务申报表10营业税、所得税和地方各税申报表见现有表单复核过帐9主要步骤描述风险初步评级职能出纳将填制完成的税务申报表和税金计算表交公司财务经理复核其他税种纳税申报期限_个工作日之内，公司出纳根据上述步骤得出的各项税金和其他信息，填制相关的税务申报表和税金计算表；各级公司出纳将税务申报表和税金计算明细表交公司财务经理复核。财务中心财务经理复核总帐会计填写的营业税申报表，核对税金计算表和申报表数据，在2日内完成复核，确认无误后，在申报表上签字。如果发现有误，应及时退回总帐会计进行修改。各级公司财务经理于复核出纳填写的相关申报表，核对税金计算表和申报表数据，在2日内完成复核，确认无误后，在申报表上签字。如果发现有误，应及时退回出纳进行修改。高财务中心财务经理各级公司财务经理营业税及附加营业税及附加通过网上申报营业税，由区域财务中心总帐会计于每月_日前办理申报手续，由公司财务经理确认后发出；总帐会计通过税务自动申报系统办理营业税申报手续需要递交以下相关材料金融保险业营业税纳税申报表保费收入明细表储金业务收入明细表中各级共享服务财务中心出纳递交税务申报表12金融保险业营业税纳税申报表见现有表单保费收入明细表见现有表单储金业务收入明细表见现有表单复核11主要步骤描述风险初步评级职能主管税务机关规定的其他资料企业所得税出纳根据企业所得税申报要求，将企业所得税申报表递交当地税务局；税务申报表一式两份，一份交税务局，一份公司财务经理保存个人所得税出纳将经批准的个人所得税申报表和个人所得税计算资料存入磁盘，递交所属的税务局；税务申报表一式两份，一份交税务局，一份公司财务经理保存。其他税种出纳根据各税项的税务申报要求，将申报表递交税务局；税务申报表一式两份，一份交税务局，一份公司财务经理保存。各级公司财务经理对各级公司的税务申报表进行统一归档，记录申报表备查登记簿；财务中心总帐会计对财务中心的税务申报表进行统一归档，记录申报表备查登记簿；对于年度审计及税务检查可能性审阅的资料进行单独存放并定期归档，包括但不限于前一年及当年的税务申报表纳税申报的工作底稿公司相关的会议纪要公司相关的内部审计报告。高共享服务财务中心总账会计各级公司财务经理税务申报资料存档13申报表备查登记薄附件233缴税和记录31流程图各级共享服务财务中心各级公司财务经理总帐会计出纳财务经理出纳缴税记录准备付款申请1复核2审核2编制凭证7复核过帐8支付税款3获取完税凭证4支付税款3完税凭证归档9超权限权限内分析性复核10登记日记帐5复核6登记日记帐5完税凭证归档9准备付款申请1营业税32管理方法文件名称相关步骤填制人复核人参考编号营业税汇总分析报告分析性复核总帐会计税务经理附件31税务汇总分析报告分析性复核总帐会计税务经理附件32管理原则所有税种的缴纳必须严格遵照国家有关税收法律、法规的规定；及时取得税单或完税证明并记录付税；及时查询税务专户的存款余额，保证税务扣款的及时性；核对税单和申报表，确保两者一致性。管理职能共享服务财务中心（税务）总帐会计、税务经理33流程描述缴税主要步骤描述风险初步评级职能网上申报对于网上申报的营业税及附加和报单的印花税，由区域财务中心总帐会计根据缴款时间规定，向区域财务中心出纳申请付款。手工申报对于手工申报的税种，各级公司出纳将申报单递交税务局，由税务局在申报表上盖章确认，并获取税务局开具的税单。出纳将税单与纳税申报表核对，如发现差异，应立即要求当地税务机关核查，并及时解决。核对无误后，各级公司出纳根据税单金额填制付款申请书，并将税单作为附件，交公司财务经理审批；若为税务专户自动扣款的，出纳应根据纳税申报表的金额提请查询税务专户银行余额，若余额不足时应填制付款申请书交公司财务经理审批。低财务中心总帐会计各级公司出纳各级公司财务经理复核税单，核对付款申请金额与税单金额，批准后在付款申请单上签章；公司财务经理对于税务专户的付款申请书，应确认该帐户的余额、当月应纳税金等，及时进行审批以保证款项在税务局扣款前资金到位。对于付款金额超出各级公司财务经理审批权限的付款申请，应递交区域财务中心财务经理审批，中各级公司财务经理区域财务中心财务经理审批2准备付款申请1主要步骤描述风险初步评级职能由区域财务中心出纳划款。各级公司财务经理权限内的缴税付款申请，由公司出纳支付；对于超出各级公司财务经理权限，或由区域财务中心直接支付的营业税，由区域财务中心经理审核的缴税付款申请，由区域财务中心出纳付款。个人所得税，印花税（合同）和其他税种缴税非自动扣款各级公司出纳根据税单开具支票或支取现金，并到当地税务局或银行办理支付手续，取得完税凭证；自动扣款区域财务中心/各级公司出纳根据税单划款到税务专户，税务局直接从相应的税务专户中扣划税款；印花税各级公司出纳根据需贴定额税票项目的税款到税务局缴纳现金，购买印花税定额税票。总账会计负责购买印花税票，其他采购合同在签订后由合同管理员申请贴花；帐簿由总帐会计负责贴花；总账会计每月根据购买的印花税票金额记入“营业费用”；中区域财务中心/各级公司出纳支付税款3主要步骤描述风险初步评级职能各级公司出纳在缴纳税款同时在当地税务局或银行取得完税凭证；如通过税务专户扣款的方式缴纳税款，则由各级公司出纳在税务局划扣税款后到当地税务局领取完税凭证。各级公司出纳各级公司出纳登记银行/现金日记帐，将完税凭证和付款凭证交各级公司财务经理复核。区域财务中心出纳登记银行/现金日记帐，将完税凭证和付款凭证作为附件。区域财务中心/各级公司出纳各级公司财务经理复核完税凭证和付款凭证，核对无误后确认各级公司出纳登记的日记帐。各级公司财务经理记录主要步骤描述风险初步评级职能营业税及附加各级共享服务财务中心总帐会计根据财务中心出纳登记的日记帐，编制会计分录如下借应交税金营业税及附加贷银行存款企业所得税、个人所得税和其他税种各级共享服务财务中心总帐会中各级共享服务财务中心总帐会计编制凭证7复核6获取完税凭证4登记现金日记帐5主要步骤描述风险初步评级职能计根据各级公司出纳登记，并由各级公司财务经理确认的日记帐，编制会计分录如下借应交税金个人所得税/其他贷银行存款印花税总帐会计根据各级公司出纳登记，并由各级公司财务经理确认的日记帐，编制会计分录如下借营业费用贷银行存款以上分录在系统输入时应确认公司的机构编码，以便计入各级公司的帐套中。各级共享服务财务中心财务经理复核记帐凭证，复核无误后在系统中将会计凭证过入明细账和总账；如果复核有误，及时通知总帐会计并说明意见或原因，交由总账会计进行修改。中财务中心财务经理各级公司出纳从系统中打出会计凭证面帐，将完税凭证作为附件，制作会计凭证，归档保存；各级共享服务财务中心总账会计从系统中打出会计凭证面帐，将完税凭证作为附件，制作会计凭证，归档保存。财务中心总账会计各级公司出纳复核过帐8完税凭证归档9主要步骤描述风险初步评级职能各级共享服务财务中心总帐会计每月关帐时将应交税金的预提和支付金额进行复核，确保缴税金额的合理性和准确性。集团共享服务财务中心总帐定期系统自动生成的营业税汇总分析报告和税务汇总分析报告，对分支机构的税务缴纳进行合理性分析，当实际税率和标准税率的差异超过_时，应对差异原因进行详细调查与分析。高各级共享服务财务中心总帐会计分析性复核10营业税汇总分析报告附件31税务汇总分析报告附件324所得税汇算清缴41流程图集团共享服务财务中心各级公司财务经理税务经理总账会计出纳财务经理出纳预缴参见“申报”与“付税与记录”步骤汇算清缴汇总完税凭证2年末决算调整3计算全年应交所得税4填制纳税申报表8复核9复核5办理汇缴认定书1编制凭证6补缴14档案管理18办理完税凭证15编制会计调整凭证12处理纳税调整事项11申报10编制凭证16复核过帐7复核过帐13复核过帐1742管理方法文件名称相关步骤填制人复核人参考编号所得税汇算清缴报告复核税务经理财务经理附件24管理原则公司需要严格按照中华人民共和国企业所得税暂行条例以及国家税务总局关于公司缴纳企业所得税问题的通知等相关的规定执行纳税任务；集团在办理合并纳税申请时，须向国家税务总局提供下述资料或文件，并抄送核心企业所在地税务部门企业集团原缴库办法、缴库地点；国家有关部门核定的核心企业名单与所在地点；紧密层企业名单与所在地点，紧密层企业与核心企业的资产控股关系；所得税汇算清缴准确及时。管理职能各级共享服务财务中心总账会计、税务经理、财务经理43流程描述预缴参见“申报”与“付税与记录”步骤汇算清缴主要步骤描述风险初步评级职能年末各级公司出纳在规定时间内，向所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表及有关财务报告、财务会计报表，办理汇缴认定书。出纳取得经税务局盖章确认汇缴认定书交集团共享服务财务中心。中各级公司出纳年末集团共享服务财务中心总账会计汇总全集团各级公司的所得税完税凭证，按区域财务中心分类保存。中集团共享服务财务中心总账会计年末决算会议期间，集团共享服务财务中心需要召开专门的所得税汇算清缴会议，确定各级共享服务财务中心上报数据，计算所得税，填制所得税申报表并上交等相关事项以及各自的截止期限，形成文件传达到各级共享服务财务中心；年末决算时，总账会计根据相关数据计算做所得税年终调整，主要有根据合并报表计算全年收入所得，抵扣相关费用等，计算全年应纳税所得额；高集团共享服务财务中心总账会计年末决算调整3汇总完税凭证2办理汇缴认定书1主要步骤描述风险初步评级职能根据精算部门提供的准备金计提数据，调整全年的准备金，根据规定在税前抵扣；所得税纳税所得项目明细表；所得税纳税调整表。集团共享服务财务中心总账会计根据上述材料计算全年应纳税所得额，并根据税率，计算全年应缴税金；总账会计可以根据已有的所得税计算表，填列收入，费用，抵扣项目等，计算表自动计算应纳所得额，并最终计算出应纳所得税；总账会计根据集团所得税申报情况，编制所得税汇算清缴报告，汇总各级财务中心纳税申报表，汇缴认定书等相关文件，核对预缴情况，得出集团应最终补缴的所得税额；高集团共享服务财务中心总账会计集团共享服务财务中心税务经理复核总账会计的所得税汇算清缴报告，核对各级共享服务财务中心的应纳税额，予以确认，如核对有误，应交总账会计修改。税务经理应对全年纳税调整事项提出建议，并编制差异分析，与预算纳税额比较，分析差异原因。高共享服务财务中心税务经理计算全年所得税4复核5所得税汇算清缴报告附件24主要步骤描述风险初步评级职能集团共享服务财务中心总帐会计取得经税务经理复核的所得税汇算清缴报告，编制相应的会计分录借所得税（应补缴数）贷应交税金所得税或借应交税金所得税贷所得税（应冲回数）以上分录在系统输入时应确认公司的机构编码，以便计入正确的帐套中。中集团共享服务财务中心总帐会计集团共享服务财务中心财务经理复核记帐凭证和所得税汇算清缴报告，复核无误后，在系统中确认过帐，将凭证过入明细帐和总帐；如果复核有误，及时通知总帐会计并说明意见或原因，交由总账会计进行修改。高集团共享服务财务中心财务经理集团共享服务财务中心总账会计根据所得税汇算清缴报告的所得税计算结果，填制企业所得税年度纳税申报表。中集团共享服务财务中心总账会计集团共享服务财务中心财务经理核对所得税汇算清缴报告和申报表，如有异议，应及时总账会计联系，并修改差异；高共享服务财务中心财务经理集团共享服务财务中心税务经理在年度终了后4个月内，向所在地主管税务机关报送汇总后的企业所得税年度纳税申报表及有关财务会计报表，并附送分公司汇总的企业所得税年度纳中集团共享服务财务中心税务经理编制凭证6填制纳税申报表8复核9复核过帐7申报10主要步骤描述风险初步评级职能税申报表及汇缴认定书供复核。集团共享服务财务中心税务经理与税务主管机关沟通，就汇算清缴中与税务局的分歧进行协调，协助税务主管机关的税务检查，调整年终补缴税额。高集团共享服务财务中心税务经理集团共享服务财务中心总账会计根据税务机关的指示，编制补缴计算表，调整补缴税款，编制相应的调整凭证借所得税（应调整的补缴数）贷应交税金应交所得税以上分录在系统输入时应确认公司的机构编码，以便计入正确的帐套中。中集团共享服务财务中心总账会计集团共享服务财务中心财务经理复核记帐凭证和补缴计算表，复核无误后，在系统中确认过帐，将凭证过入明细帐和总帐