关于企业债务重组的会计问题研究 开题报告

科技学院毕业设计（论文）开题报告题题题题目目目目_关于合并财务报表中的商誉问题研究_院院院院系系系系经济管理学院专业班级专业班级专业班级专业班级会计学本科2006级学生姓名学生姓名学生姓名学生姓名学号学号学号学号指导教师指导教师指导教师指导教师2010年4月25日开题报告填写要求1开题报告作为毕业设计（论文）答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业设计（论文）工作开始后2周内完成，经指导教师签署意见及教研室审查后生效。2开题报告内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务处统一设计的电子文档标准格式（可从教务处网址上下载）打印，禁止打印在其它纸上后剪贴，完成后应及时交给指导教师签署意见。3学生查阅资料的参考文献理工类不得少于10篇，其它不少于12篇（不包括辞典、手册）。4“本课题的目的及意义，国内外研究现状分析”至少1000字，其余内容至少1000字。毕业设计毕业设计毕业设计毕业设计论文论文论文论文开题报告开题报告开题报告开题报告1本课题的目的及意义，国内外研究现状分析目的及意义目的及意义目的及意义目的及意义通常情况下，在企业发生偿债能力不足、资金周转不畅、效益低下等短期财务危机时，需要用一些措施，对企业债务结构的合理调整，减轻企业债务负担，使之能够持续经营，帮助其避免陷入破产境地，所获得的债务重组利得属于营业外收入，增加了企业的获利能力，融资能力也相应增强。债务重组是对企业债务的偿还方式、偿还期限以及债务条件等进行的重新安排，债权人对债权作出让步，以有效的保证债权能够最大限度的收回。这样一来，对双方都是有利的。根据企业会计准则，债务重组主要有以下几种方式以资产清偿债务，将债务转为资本，修改其他债务条件，混合重组。同时，在会计处理方面，实施债务重组也产生了许多的会计问题，如何处理这些会计问题，才能真正反映业务发生的实质和符合会计准则的要求，并合理保护企业与国家的利益，并对真正财务困难的企业能够起死回生做出贡献。债务重组对许多会计账户的影响很大，也给会计处理带来许多问题。企业债务结构的变化和重组方式不同以及新会计准则与国际趋同的形式下带来的各种会计问题应如何应对笔者认为，可以进行这方面的研究，通过案例总结出一定的规律和方法，为企业债务重组能够真正获益或者减少损失带来方便。国内外研究现状国内外研究现状国内外研究现状国内外研究现状国外现状国外现状国外现状国外现状在国际方面，中美债务重组会计准则存在很大的相同性。中国新债务重组在制定的过程中，与美国一样借鉴了SFAS15的作法，将债务重组定义为“在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定做出让步的事项。”所不同的是在判定是否做出让步时，我国没有采用现值技术，这就使我国新债务重组准则的适用范围比SFAS15要窄些。我国债务重组的方式种类和以资产清偿债务的会计处理也与美国准则基本一致。只是在修改其他债务条件下的债务重组会计处理中，我国新债务重组准则规定，债务人应当将修改其他债务条件后的债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额计入当期损益。美国准则规定，在修改其他债务条件时，债务人应将重组债务的账面价值与将来应付金额的折现值之间的差额确认为债务重组收益；其中1、含或有支出后将来应付金额仍小于重组债务的账面价值的，将其差额确认为债务重组收益实际发生的或有支出冲减重组后债务的账面价值或有支出如没有发生，应于债务结清时确认为当期重组收益。2、如果将来应付金额不含或有支出时小于含有或有支出之后却大于重组债务的账面价值，重组债务的账面价值应保持不变，在以后计算有效利率时或有支出应予以去除，且实际发生的或有支出在应付金额与重组债务账面价值之间的差额之内时，不能作为利息费用处理，只有超过该差额的部分才能确认为利息费用。如果将来应付金额的折现值比重组债务账面价值大，则不作为债务重组处理。债权人已对该债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，作为债务重组损失，计入营业外支出。美国准则规定债权人要用处理资产减值的一般原则处理重组债权。在报表披露上，美国准则在要求披露债务重组收益总额的同时，还要求披露债务重组收益的所得税影响数等对于上市公司，还要求披露每股税后债务重组收益，即债务重组收益总额扣除相关的所得税费用后的余额与加权平均普通股总数之比。国内现状国内现状国内现状国内现状我国企业会计准则第12号债务重组将债务重组界定为“在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项”。旧准则中债务重组的定义是指“债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定同意债务人修改债务条件的事项”。不难看出，新准则更突出债务人发生财务困难的前提和债权人最终让步的业务实质。在我国新会计准则债务重组与国际债务重组趋同的趋势下，新企业会计准则规定将债务转为资本的，债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人投资以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账以修改其他债务条件进行债务重组的，修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。可见公允价值计量也运用到债务重组存货和固定资产的初始成本计量，不再强调历史成本。正如栗梦源老师在“关于债务重组的会计处理”一文中所说，新会计准则放松了债务人以非现金资产抵偿债务时必须明确区分债务重组收益和资产转让收益的要求，主要依据两者的综合影响是损失还是收益来处理。旧准则下，当两者的综合影响形成损失时，统一计入当期损益，反映在“营业外支出债务重组损失”科目，当两者的综合影响形成收益时，统一计入所有者权益，反映在“资本公积其他资本公积”科目，在期末将重组产生的资本公积直接调增当期应纳税所得额。而新准则下，将债务重组的利得与损失均直接计入当期损益，因为债务重组意味着债权人让步，债权人出现债务重组是必然的，损失的确认使债权人的权益合理化。修改其他债务条件下，重组债务的账面价值与公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入当期损益。修改后的债务条款如涉及或有应付金额，债务人应将该应付金额确认为或有负债，保持了谨慎性原则，也简化了会计处理的核算工作量，提高了会计工作效率，增强了会计信息可靠性。但是我国会计制度依然不够完善，在债务重组中也有所体现。在新准则原文以及应用指南中并没有明确规范债权人和债务人在债务重组中如何处理“相关税费”，会计准则和税法之间的相溶性依然存在很大的问题。朱景辉老师在“浅谈债务重组业务会计处理中存在的问题”一文中写到“相关税费”的最终处理结果影响到整个交易会计处理的正确性，况且在以存货、固定资产及无形资产抵债的业务中可能涉及到增值税、营业税、土地增值税等往往金额很高，如果在加上资产评估、货物运输、法律咨询等诸多费用，可以说“相关税费”在债务重组中占有很大比重，简约不得，更是不能忽略。希望能有相关文件规定出与债务重组有关的税金处理办法，重组前中后各环节的费用处理办法。新会计准则中规定债务重组利得可以计入当期损益。对作为债务人的上市公司而言，新的债务重组准则意味着，上市公司获得的收益将直接计入当期收益，进入利润表。债务重组确实有可能增加当期利润，提高每股收益。但这种做法体现了债务人与债权人之间会计处理的对称性，实现了与国际会计准则的趋同。毕业设计毕业设计毕业设计毕业设计论文论文论文论文开题报告开题报告开题报告开题报告2本课题的任务、重点内容、实现途径任务任务任务任务1毕业论文资料调研。要围绕选题搜集、阅读有关中英文文献资料。同时，在实习单位进行实地调查研究，掌握第一手资料。根据论文资料撰写不少于2000字论文综述，文献综述中须引用的中外文资料不少于12篇。译文原文其内容必须与自己研究的课题或专业方向紧密相关，并说明出处，并附原文。译文原文不少于20000字外文印刷符号。2撰写开题报告，并及时交由指导教师审定开题报告。3撰写论文提纲并撰写论文。论文提纲应写明论文的中心、重点、主要观点、结论等。撰写论文应反复修改。写作中要继续搜集、补充资料，论文应层次分明，条理清楚，观点明确，论证具有说服能力。文章的文字要简洁、通顺、流畅、无错别字。凡引用文字、数据注明出处。根据论文内容写300字左右的中英摘要。4积极准备并参加毕业答辩。重要内容重要内容重要内容重要内容债务重组在不同重组方式下的会计处理，会计处理中可能遇到的会计问题和会计影响，会计问题的应对措施以及对不同主体的会计处理问题。实现途径实现途径实现途径实现途径1、深入企业进行实地调研取证，掌握第一手的资料，做好论文前的准备工作。2、进行文献资料的调研工作，广泛的查阅相关文献，完成文献综述。3、用好工具书，如中英财会词典，相关准则和规范等。4、撰写提纲和论文，反复修改，并积极向老师取经，虚心接受批评意见。3预计可能遇到的困难，提出解决问题的方法和措施1、在实地取证中，会遇到很多和课本上相冲突的问题，合理的提出自己的意见，请工作人员介绍经验和实际情况，虚心接受批评意见和相关的指导。2、文献调研时，会感到阅读文献的吃力和理解力的不够。发扬不怕苦不怕累的精神，多查阅，多请老师帮助，多和同学讨论，虚心求教，努力将论文完成到最好。3、撰写文章时，思路不清，或指导老师提出的需修正点太多。虚心求教，要有耐心，汲取经验，反复修改，提高文章的质量。4、由于实习单位经营状况良好，其附属子公司也未出现财务困难，甚至连坏账都极少发生，无法对债务重组事项产生一些深入实践的理解。多查阅书籍，获得与论文相关的知识，广泛的阅读论文与文献资料。毕业设计毕业设计毕业设计毕业设计论文论文论文论文开题报告开题报告开题报告开题报告4完成本课题所需工作条件（如工具书、计算机、实验、调研等）及解决办法1、利用学校图书馆和各大书店的书籍，以及互联网上的资料，收集有关企业合并报表中商誉问题有关课题方面的论文，进行整理、筛选，选取其中代表该领域目前较高水平的文章进行详细分析。2、论文的完成难度较大，需要大量的工具书和文献，财会英汉词典，相关的规范和会计准则，教科书和专著都能在校图书馆和公立图书馆借阅，相关的文献在CNKI和校图书馆数据库都能下载，很方便，作者也购买了一些相关书籍来辅助课题的完成工作。3、计算机是现代研究工作的必备工具，毕业论文的要求字数为一万两千字以上，完成该论文，计算机的作用是很大的，下载文献，修改文档等工作都离不开它，作者有个人电脑，可以更方便快捷，有效率的完成论文撰写工作。5进度计划（或工作方案分析）第16周查阅资料，准备毕业论文设计工作。第78周撰写文献综述、开题报告及外文翻译。第910周拟订论