基层工会财务管理规定制度

基层工会经费收支管理原则中华全国总工会制定（2014年7月8日）基层工会组织要认真贯彻落实中央关于勤俭节约的有关规定和全国总工会关于加强工会经费财务管理和审计监督切实管好用好工会经费的通知精神,发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统,切实加强工会经费收支管理,坚决制止奢侈浪费,合理有效地使用资金。要坚持工会经费为工会工作和职工群众服务的方向,确保工会经费取之于职工用之于职工,把更多工会经费用在职工身上,为职工群众办实事、做好事、解难事,让工会经费真正惠及职工群众和工会会员。一、基层工会经费收支管理要贯彻以下原则1、遵纪守法原则。各项经费收支，必须严格执行中央规定、国家法律法规、所在地方政府和中华全国总工会的有关规定，认真执行工会财务会计制度，遵守财务纪律。2、依法获取原则。基层工会的各项收入要根据中华人民共和国工会法和中国工会章程的规定，依法获取。3、经费独立原则。依法取得社会团体法人资格的基层工会，应单独开设银行账户，实行工会经费独立核算。4、预算管理原则。工会经费收支应全部纳入预算管理，按照工会预算管理办法执行。5、服务职工原则。工会经费使用要突出重点，优化支出结构、集中财力保证维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动。6、勤俭节约原则。基层工会要贯彻中央励行节约，反对浪费的要求，经费使用要精打细算，少花钱多办事，节约开支，提高经费使用效益。7、民主管理原则。要依靠职工管好、用好经费，定期公布账目，实行民主管理，接受会员监督和经费审查委员会审查。二、基层工会经费收入范围工会经费收入包括1、会费收入。指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。2、拨缴经费收入。指建立工会组织的单位按每月全部职工工资总额的2向工会拨缴的经费，或上级工会委托税务代收后按规定比例转拔基层工会的经费。3、上级补助收入。指基层工会收到上级工会补助的款项。4、行政补助收入。指所在单位行政按照中华人民共和国工会法、中国工会章程和国家的有关规定给予工会的补助款项。5、事业收入。指工会附属独立核算的企事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。6、投资收益。指基层工会对外投资发生的损益，如购买国债或企业债券取得的收益。7、其他收入。指基层工会除上述收入以外的各项收入，如银行存款利息、接受捐赠收入等。三、基层工会经费支出范围工会经费应当全部用于为职工服务和开展工会活动。基层工会要按照所在省级工会确定的经费分成比例,及时足额上解经费。工会经费支出包括（一）工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动产生的支出。基层工会应当将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。1职工教育方面。用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品职工教育所需资料、教师酬金优秀学员包括自学奖励工会为职工举办法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。2文体活动方面。用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动文体活动所需设备、器材、用品购置与维修费文艺汇演、体育比赛及奖励费各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活动。3宣传活动方面。用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品工会组织的重大节日宣传费工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。4其他活动方面。除上述支出以外,用于工会开展的技能竞赛费用及其他活动的各项支出。（二）工会直接用于维护职工权益的支出。包括工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职工劳动保护、向职工群众提供法律咨询、法律服务、对困难职工帮扶、向职工送温暖等发生的支出及参与立法和本单位民主管理、集体合同等其他维权支出。（三）工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材资料和讲课酬金等评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励组织劳动竞赛、合理化建议、技术革新和协作活动召开工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议开展外事活动、工会组织建设、建家活动、大型专题调研经审经费、基层工会办公、差旅等其他专项业务的支出。（四）工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。包括房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等资本性支出。中华人民共和国工会法规定,各级人民政府和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动,提供必要的设施和活动场所等物质条件。在行政方面承担资本性支出的经费不足,并且基层工会有经费结余的情况下,工会经费可以用于必要的资本性支出。（五）对工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等独立核算的事业单位的补助和非独立核算的事业单位的各项支出。（六）由工会组织的职工集体福利等方面的支出。主要用于工会组织逢年过节向全体会员发放少量的节日慰问品,会员个人和家庭发生困难情况的补助,以及会员本人过生日的慰问等。（七）以上支出项目以外的必要开支。四、严格控制工会经费开支（一）基层工会要认真贯彻落实中华人民共和国工会法中国工会章程,以及全国总工会工会预算管理办法关于加强工会经费财务管理和审计监督切实管好用好工会经费的通知精神,严格控制工会经费开支,各项开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制,重大开支集体研究决定。（二）不准将工会经费用于服务职工群众和开展工会活动以外的开支。1不准用工会经费购买购物卡、代金券等,搞请客送礼等活动。2不准违反工会经费使用规定,滥发津贴、补贴、奖金。3不准用工会经费支付高消费性的娱乐健身活动。4不准单位行政利用工会账户,违规设立“小金库”。5不准将工会账户并入单位行政账户,使工会经费开支失去控制。6不准截留、挪用工会经费。7不准用工会经费参与非法集资活动,或为非法集资活动提供经济担保。8不准用工会经费报销与工会活动无关的费用。五、全总2009年10月28日印发的基层工会经费收支管理办法总工发200947号废止。基层工会会计、出纳岗位职责一、基层工会会计核算岗位职责1、熟悉有关财经政策、法规和规章制度，按照工会会计制度设置会计科目和会计账薄，及时准确地根据各项经济业务填制会计凭证，并做好记账、结账、对账和编制会计报表工作。2、负责工会经费收支的明细核算。根据有关凭证，正确及时核算收入和支出，按规定及时督促单位行政按时足额缴纳工会经费。3、负责工会财产物资的管理与核算。每月根据出纳提供的完整的银行对账单、银行日记账、银行存款余额调节表，核对银行存款账户余额，根据出纳提供的现金日记账，核对现金账户余额。及时登记固定资产明细账，并定期与财产管理部门核对，年终配合财产管理部门进行财产清查盘点，以保证账物相符。4、负责往来款项的明细核算。对各种应收、应付款项应及时催收、清偿，对确实无法收回的应收款项和无法支付的应付款项，应查明原因，按规定报经批准后处理。5、审核各种原始凭证，对其真实性、合法性、准确性、完整性进行审核和监督。对财务管理中存在的问题，及时向工会主席汇报。6、定期编制工会资产负债表、收入支出表、附注和工会经费收支决算，向会计主管反映单位财务状况，按上级工会要求及时报送相关报表，定期向同级经费审查委员会提供审查、审计和汇报资料。7、负责保管预留银行印鉴中的任一枚印鉴。8、负责票据的领购、使用登记与保管。分类设置票据管理台账，并按规定向上级工会、同级财政或税务部门票据管理机构报送票据的领购、使用、结存情况。9、负责按照规范整理、装订、保管记账凭证、账薄、会计报表和其他会计资料，并按规定及时移交档案管理部门归档保管。二、基层工会出纳岗位职责1、严格执行现金管理制度和银行结算制度，办理现金和银行结算业务。复核原始凭证，根据会计审核和工会主席审批签字意见办理款项收付，。库存现金超过银行核定的限额要及时送存银行，不得“坐支”现金，不得以“白条抵库”，不得挪用和私借现金。不得将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。根据工会主席审批的空白支票借据办理支票领用手续，由领用人在支票领用登记薄上签章，并督促领用人及时报销。逾期未用的空白转账支票，要及时收回注销。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。2、及时登记现金、银行存款日记账，做到日清月结，并及时传递原始单据。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金的账面余额要同实际库存现金核对相符。银行存款的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制“银行存款余额调节表”，使账面余额与对账单相符。对未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不得签发空头支票。3、保管有关印章、空白支票、空白收据和有价证券。负责保管预留银行印鉴中的任一枚印鉴（如出纳员私章）。印章、空白支票、空白收据、有价证券和原始凭证应放在出纳专用保险柜内，不得随意存放，并严格执行保密纪律，确保库款及印章、票据的安全与完整。空白票据和空白支票必须严格管理，专设登记薄登记，认真办理领用注销手续。财务收支审批和程序一、审批规定及权限实行工会主席“一支笔”审批制度。审批人根据货币资金制度的规定范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门或上级授权人报告。1、支出的审批权限年度经费开支3000元以下的由工会主席审批，3000元以上的重大资金支出经基层工会委员会（基层工会主席办公会议）研究决定后审批。二、办理程序1、支付申请。有关业务部室或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有相关原始凭证等。2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。3、支付复核。会计核算人员作为复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否合规，手续及相关单证是否齐全，报销单据是否真实、合法，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否合规，签字是否齐全，支付款项是否列入年度预算等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。4、支付办理。出纳人员根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。出纳人员对支付单据的合法性、合规性负有再审核的义务，对不合法、不合规的单据，出纳人员有权拒绝支付。三、其他重要规定1、重大资金支出实行集体研究和决策，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。2、严格按照支付申请、支付审批、支付复核、支付办理的操作流程办理货币资金支付业务，不得由一人办理货币资金业务的全过程，申请、经办、证明、验收、审核、签批等手续完备。3、费用报销时应由经办人填制“工会费用报销单”（见附表）；空白支票领用应填制“空白支票借据”；借支差旅费及其他现金应填制“现金借款单”。4、每笔费用开支据实报销，不得“以拨代支”、“以领代报”或“虚报冒领”。会议、活动、培训、维修等较大开支应做到分次汇总列报，并附有具体开支明细清单及有关附件。5、报销凭证要求（1）原始凭证必须内容完整。必须盖有开票单位的“发票专用章”或“财务专用章”，业务内容必须填写清楚，品名不能笼统，大小写金额必须一致，不得有涂改、挖补、刮擦等现象。（2）购买物品或接受劳务必须取得正式发票。因特殊情况不能取得正式发票的小额开支，必须事先征得工会主席和会计主管人员同意，否则不予报销。（3）报销附件要齐全。如召开会议、举办活动必须附预算审批件；会议、活动通知等文件和参会人员花名册等，奖品、物品要附发放清单，并有证明人或验收人签字；购买办公用品须附商品销售明细单（供货商提供并盖章），并有证明人或验收人签字；参加会议、培训、学习、考察须附有关通知、报告。（4）、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（5）、有关人员签字必须用钢笔或碳素笔，不得用圆珠笔或铅笔。（6）、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或接触货币资金。现金和银行存款管理一、现金管理1、现金使用范围及管理（1）出差人员必须随身携带的不能用公务卡支付的差旅费。（2）困难职工帮扶费、送温暖慰问费（从本级直接支出的）。（3）按有关规定、表彰决定颁发给个人的各种奖金。（4）接待费、办公费等结算起点1000元以下的零星开支。（5）、现金的收付、存取符合现金管理暂行条例，不得有违反现金管理规定的行为。（6）、现金收入应开具发票或收据，并当日入账，当时送存银行，严禁贪污、挪用公款，不得编造用途或用转账凭证套用现金，严禁私设“小金库”。（7）、设置“现金日记账”，及时、全面、连续、逐笔记录现金收入的来源和现金支出的用途，随时掌握现金的动态，防止收支不清和发生差错。（8）、出纳人员根据审核无误的收支凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账，并做到日清日结，账款相符。（9）、现金应专柜存放，由出纳人员单独保管，不得与个人款项混杂，不得超出银行核定的现金库存限额，不得“坐支”现金或“白条”抵库，会计人员对现金的库存情况有权随时检查。（10）、不得将单位现金收入以个人储蓄方式存入银行，单位之间不得互借现金，利用账户替其他单位或个人套取现金。二、银行存款管理及使用1、凡不属于现金结算范围的，应通过银行实行转账结算。2、银行结算账户的开设、使用符合人民币银行结算账户管理办法和中国人民银行关于规范人民币银行结算账户管理的有关规定，不得有违反银行结算账户管理规定的行为。支付结算符合支付结算办法，不得有违反支付结算纪律的行为。3、只能开立一个基本存款账户，并在基本存款账户内办理日常现金收付业务。4、不得擅自多头开设银行结算账户，伪造、变造证明文件开立银行结算账户，擅自改变银行结算账户用途，将单位款项以个人名义在金融机构存储，出租、出借银行结算账户，不及时撤销应当撤销的银行结算账户等。5、不得签发没有资金保证的票据或远期支票，签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，无理拒绝付款，任意占用他人资金等。6、随时掌握银行存款的收支和结存情况，合理组织货币资金的收支，按各开户银行及其他金融机构、存款种类及货币种类，设置“银行存款日记账”进行序时核算。7、审核后的原始凭证和收付款记账凭证，逐日逐笔登记“银行存款日记账”。8、月终，“银行存款日记账”余额与“银行对账单”余额应该相等，如有差错，必须逐笔核对，查明原因，并编制“银行存款余额调节表”进行调节，调节后的“银行存款日记账”余额与银行对账单余额必须一致。调节表上的挂账数应在下月全部催办入账，及时处理。严禁出现两个月以上的未达账项。9、支票领用后，应于当月内报账。如确因有特殊情况不能及时报账的，应向出纳人员说明原因，最迟于下月报账。10、不得将印鉴齐全的空白支票交出纳员一人保管。基层工会账务处理程序及报表为保证会计数据处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整，保证会计核算资料质量，提高会计核算工作效率，根据工会会计制度、基层工会经费收支管理办法和云南省工会财务会计管理规范实施细则等相关规定，结合本单位实际，制定本制度。一、会计核算组织程序（一）根据凭证或原始汇总凭证填制记账凭证。（二）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并按日结账。（三）根据原始凭证或原始汇总凭证、记账凭证逐笔登记各种明细分类账。（四）根据记账凭证登记总分类账。（五）月终，现金日记账和银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额合计数，应分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。（六）月终，根据总分类账和各种明细分类账的记录编制财务报表。（七）年终，填制记账凭证，将各收入类、支出类总分类账和各种明细分类账余额结转“结余”账户，并将各科目余额结转下年继续使用。二、会计科目（一）会计科目表工会会计科目表科目编码名称序号一级科目二级科目名称一、资产类1101库存现金2102银行存款10201工会基本户10202经费集中户3111零余额帐户用款额度4112财政应返还额度5121借出款6131应收上级经费13101应收上级补助13102应收上级转拨经费13103应收建会筹备金7132应收下级经费8135其他应收款9141库存物品10151投资11161在建工程12162固定资产16201房屋和建筑物16202专用设备16203一般设备16204文物和陈列品16205图书16206其他固定资产二、负债类13201应付工资（离退休费）14202应付地方（部门）津贴补贴15203应付其他个人收入16211借入款17221应付上级经费18222应付下级经费22201应付下级补助22202应付下级转拨经费22203应付建会筹备金19225其他应付款20231代管经费三、净资产类21301固定基金22302在建工程占用资金23311投资基金24321专用基金32101增收留成基金32102财务专用基金32103权益保障金25322后备金26331结余四、收入类27401会费收入28402拨缴经费收入29403上级补助收入40301回拨补助40302专项补助40303超收补助40304帮扶补助40305送温暖补助40306救灾补助40307其他补助30404政府补助收入31405行政补助收入32406事业收入33407投资收益34408其他收入五、支出类35501职工活动支出50101职工教育费50102文体活动费50103宣传活动费50104其他活动支出36502维权支出50201劳动关系协调费50202劳动保护费50203法律援助费50204困难职工帮扶费50205送温暖费50206其他维权支出37503业务支出50301培训费50302会议费50303外事费50304专项业务费50305其他业务支出38504行政支出50401工资福利支出50402商品和服务支出50403对个人和家庭的补助50404其他行政支出39505资本性支出50501房屋建筑物购建50502办公设备购置50503专用设备购置50504交通工具购置50505大型修缮50506信息网络购建50507其他资本性支出40506补助下级支出50601回拨补助50602专项补助50603超收补助50604帮扶补助50605送温暖补助50606救灾补助50607其他补助41507事业支出42508其他支出三、会计凭证（一）原始凭证单位办理对发生的每一项经济业务必须取得或者填制合法的原始凭证，原始凭证须真实、完整、合法、有效，附有相关附件，并及时送交会计机构。1、原始凭证的内容必须具备凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5、职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。6、有附件的必须注明附件自然张数，有效金额必须相符。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。各种附件应附在原始凭证背面。如附件张数较多，应从原始凭证的右上角起按从右到左顺序重叠粘贴，不得遮盖报销金额，如单据过多，原始凭证背面不够粘贴时，另用白纸粘贴，附在原始凭证背面。各种附件大于原始凭证的，应按原始凭证大小折叠，附在原始凭证后面。如有破损应粘贴补齐。破损严重无法辨认时，应重新取得，确有困难的，其经济业务内容与金额由经办人员另附说明，经单位领导签批。公共交通工具如车票、船票、飞机票等，只粘贴报销金额部分。7、可将同一经济业务内容的原始凭证，按部门或按人名分别汇总填制原始凭证汇总表。8、各种收付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章，并分别加盖现金银行收付讫或转讫章。9、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。10、费用报销时应由经办人填制“工会费用报销单”，报销单据上经办、证明、验收、稽核、审批等相关人员签章齐全。（二）记账凭证会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，做到要素完整、摘要简明、科目正确、数字准确、编号连续、字迹清晰，相关会计人员签章齐全。1、记账凭证的内容必须具备填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。2、填制记账凭证时，对记账凭证采用单一记账凭证统一编号形式进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。3、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。4、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。5、如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。6、填制记账凭证摘要应简明扼要，说明问题。一般应有以下几点要求（1）现金、银行存款的收、付款项应写明收付对象、款项等主要内容；（2）财产、物资收付事项应写明物资名称、收付单位等；（3）往来款项要写明对方单位和款项内容；（4）财物损溢事项应写明对象内容、发生时间；（5）待决待处理事项应写明对象内容、发生时间；（6）内部转账事项应写明事项内容；（7）调整账目事项应写明被调整账目的记账凭证日期、编号及原因。7、填写会计科目应符合下列要求（1）填写记账凭证应按工会会计制度规定填写会计科目、明细科目全称，对其名称、编号、核算内容及对应关系不得任意改变，不得用科目编号或外文字母代替或简化。（2）填制会计科目分录的顺序为先填写借方科目，后填写贷方科目。（3）每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务必须将几个会计科目填在一张记账凭证外，不得将不同经济业务的原始凭证汇总填制多借多贷、对应关系不清的记账凭证。8、记账凭证所填金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。9、记账凭证日期应以财会部门受理会计事项日期为准，年、月、日应写全。10、附件张数按原始凭证汇总表的张数计算，不涉及汇总的按原始凭证自然张数计算。11、对会计电算化机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。（三）基层工会常用凭证的填制（范例）工会记帐凭证单位名称日期记字第号金额摘要会计科目借方贷方合计主管复核记帐制单填制工会记帐凭证范例收入类1本单位行政拨付给基层工会工会经费借方银行存款（科目编码102）贷方拨缴经费收入/工会经费（科目编码40101）2基层工会全额上缴县总工会经费借方拨缴经费收入/工会经费贷方银行存款3基层工会收到县总工会返拨工会经费借方银行存款贷方拨缴经费收入/工会经费4基层工会收取本单位工会会员个人缴纳会费借方银行存款贷方会费收入（科目编码401）5基层工会收到本单位行政补助工会款借方银行存款贷方行政补助收入（科目编码405）6、基层工会收到县总工会补助款借方银行存款贷方上级补助收入/（科目编码403相应二级科目）7基层工会收到银行存款利息借方银行存款贷方其他收入（科目编码408）支出类1慰问困难职工或生病职工借方维权支出/送温暖费（科目编码50205）贷方库存现金或银行存款（科目编码101或102）2补助特困职工借方维权支出/困难职工帮扶费（科目编码50204）贷方库存现金或银行存款3开展基层工会职工活动各项支出借方职工活动支出/（科目编码501相应二级科目）贷方库存现金或银行存款4开展基层工会各种业务支出借方业务支出/（科目编码503相应二级科目）贷方库存现金或银行存款（四）会计凭证的装订和保管会计凭证的传递程序应当科学、合理，应及时传递，不得积压。会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。1、会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。2、记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表按期装订成册。（1）原则上以每个月的记账凭证按顺序排号装订为册，但不得跨月装订。（2）如原始凭证过大，要折叠成比记账凭证略小的面积，注意装订线处的折留方法，装订后仍能展开查阅，原始凭证过小时，可在记账凭证面积内分开均匀粘平。（3）要摘掉凭证中的大头针等所有铁器。（4）装订会计凭证要加封面、封底，封面有关内容如单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码等都应填写，签章齐全。（5）会计凭证装订处是凭证的左上角，一般左右宽不超过2厘米，上下长不超过25厘米。（6）装订后要将装订线用纸打个三角封包，并将装订者印章盖于骑缝处。3、对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。4、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。5、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。会计账薄一、账簿设置根据工会会计制度规定，设置总账、明细账、日记账。按照本单位实际业务，设置必要的辅助账和备查账。1、总账按会计科目设立账户。2、明细账按本单位会计科目表分别设置账户包括各类收入、支出、资产、负债、净资产明细账和拨缴经费收入台账等。拨缴经费收入台账应有缴费单位名称、联系电话、法定代表人姓名、职工人数、工资总额及申报缴纳经费数额等栏目，并实行动态管理。3、日记账包括现金日记账、银行存款日记账。4、辅助账包括委托税务代收工会经费辅助账、应付下级转拨经费（建会筹备金）辅助账、补助下级支出辅助账等。5、备查账包括低值易耗品备查账、呆坏账处理备查账等。二、记账1、会计人员以审核无误的记账凭证登记会计账薄。2、现金日记账应根据记账凭证逐笔登记，银行存款日记账应根据支票存根或其他银行结算票据逐笔登记，“种类”按银行结算种类填写，“号数”只填写支票的后四位数。三、对账月终，对会计账薄记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。1、账证核对。核对会计账薄记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2、账账核对。核对不同会计账薄之间的账薄记录是否相符，包括总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，拨缴经费收入明细账与拨缴经费收入台账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。3、账实核对。核对会计账薄记录与财产等实有数额是否相符。（1）现金日记账账面余额与现金实际库存数额核对。出纳人员应每日核对库存现金并填写核对情况报告单，作为记录。发生发短款，待查明原因，经批准后再进行处理。单位会计主管应经常检查。（2）银行存款日记账账面余额定期与银行对账单核对。每收到一张对账单，出纳人员应在三日内核对完毕，每月编制一次银行存款余额调节表，交由会计核算人员复核。会计主管人员每月至少检查一次。（3）各种财物明细账账面余额与财物实存数额核对。有价证券、定期存款等账户与单位实存有价证券、定期存款，每半年核对一次。各种财产要定期核对，年终要进行一次全面清查。出租、租入、出借、借入财产等账薄，除合同期满应进行清结外，至少每半年核对一次，（4）各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对清理。清理结果要及时以书面形式向会计主管人员汇报，并报单位领导人采取措施，积极催办。四、结账1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。2、月终，应当结出每个账户的期末余额。年终，所有总帐、明细账户都应当结出全年发生额和年末余额。3、年度终了，编制记账凭证分别把收入、支出账户余额结转到“结余”账户。4、年度终了，把各账户的余额结转到下一会计年度。五、会计账薄的装订和保管1、各种账簿单独装订，页号连续，整洁美观。2、打印的会计账薄必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。3、现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账薄。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。4、启用会计账薄时，应当在账薄封面上写明单位名称和账薄名称。在账薄扉页上应当附启用表，内容包括启用日期、账薄页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式账薄，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。会计工作交接会计人员应保持相对稳定。单位会计人员或单位隶属关系发生变动时，必须按照国家有关规定办理会计工作交接手续。会计工作的交接，应按移交清册逐项进行，接替人员应对移交内容逐项核对后再予以接收。会计主管办理移交手续时，除了移交所经管的会计事项外，还应将财会工作、重大财务收支、会计人员状况、下属单位财会情况、与本单位财务往来密切的单位及人员情况等，向接替人做出详细介绍，以便接替人员尽快熟悉情况，开展工作。在会计交接过程中，移交人员有责任解答接替人员对有关交接事项提出的质疑，且不得以任何理由、任何形式借故推延不移交，接替人员也不得以任何借口推诿不接替。会计人员办理交接时，必须有监督人员参加，以严格交接手续，明确责任，保证交接工作顺利进行。工会会计科目说明表（有的科目只适用于县以上工会，基层工会根据实际选择相应科目填制凭证）工会会计科目说明表科目编码科目名称说明一、资产类101库存现金核算工会的库存现金。102银行存款核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期、定期存款等。111零余额账户用款额度核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。112财政应返还额核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。11201财政直接支付11202财政援权支付121借出款核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。131应收上级经费核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨）工会经费、建会筹备金和补助。13101应收上级补助核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。13102应收上级转拨经费核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。13103应收建会筹备金核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。132应收下级经费核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。135其他应收款核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。按债务人设置明细帐。141库存物品核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。按类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。151投资核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。161在建工程核算工会进行在建工程所发生的实际支出。按具体工程项目设置明细科目。162固定资产核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。设置固定资产明细账，按类别、品名进行明细核算。二、负债类201应付工资（离退休费）核算向本单位职工发放的工资或离退休费。根据需要设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。20101在职人员20102离休人员20103退休人员202应付地方（部门）津贴补贴核算向本单位职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。根据需要设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。20201在职人员20202离休人员20203退休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法的核算范畴。（财办库2006296号）203应付其他个人收入核算向本单位职工发放除“201应付工资（离退休费）”和“202应付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入。根据需要设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。反映按国家规定发放给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。20301在职人员20302离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法的核算范畴。（财办库2006296号）20303退休人员211借入款核算工会借入的款项。221应付上级经费核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。22101应上缴经费22102应上缴建会筹备金222应付下级经费核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。22201应付下级补助核算工会应拨付给下级工会的回拨、专项和超收等各项补助。22202应付下级转拨经费核算工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分。22203应付建会筹备金核算工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分和需返还给筹建单位工会的部分。225其他应付款核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。按对方单位或个人设置明细账。231代管经费核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。按拨入代管经费的项目或单位设置明细账。三、净资产类301固定基金核算工会购入、调入、建造、盘盈、接受捐赠固定资产所形成的基金，以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产等原因减少的固定基金。302在建工程占用资金核算工会在建工程完工前累计占用的资金。按具体工程项目设置明细科目。311投资基金核算工会对外投资占用的基金。321专用基金核算根据国家和全国总工会有关规定，依法提取和使用的有专门用途的基金。32101增收留成基金核算提取的增收留成基金。32102财务专用基金核算提取的财务专用基金。32103权益保障金核算提取的工会干部权益保障金。322后备金核算县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。331结余核算工会各项收入与支出相抵后的余额。四、收入类401会费收入核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。402拨缴经费收入核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。可根据需要设置明细科目。40201工会经费40202建会筹备金403上级补助收入核算本级工会收到的上缴工会补助的款项。40301回拨补助核算上级工会按有关规定拨付的回拨补助。40302专项补助核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。40303超收补助核算上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。40304帮扶补助核算上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。40305送温暖补助核算上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。40306救灾补助核算上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。40307其他补助核算上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。404政府补助收入核算各级人民政府按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项，包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等。可根据需要设置明细科目。405行政补助收入核算工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。406事业收入核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。按缴款项目或缴款单位名称设置明细账。407投资收益核算工会对外投资发生的损益。408其他收入核算除上述收入以外的各项收入。如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。五、支出类501职工活动支出核算工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，列入本科目核算。50101职工教育费核算工会开展职工教育活动的各项支出。50102文体活动费核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。50103宣传活动费核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。50104其他活动支出核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。502维权支出核算工会直接用于维护职工权益的支出。50201劳动关系协调费核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。50202劳动保护费核算工会开展职工劳动保护发生的支出。50203法律援助费核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。50204困难职工帮扶费核算工会对困难职工帮扶发生的支出。50205送温暖费核算工会向职工送温暖发生的支出。50206其他维权支出核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。503业务支出核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。50301培训费核算工会干部、积极分子培训等支出。50302会议费核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。50303外事费核算工会开展外事活动方面的费用。50304专项业务费核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。50305其他业务支出不属于以上业务开支的其他费用。504行政支出核算工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。（按政府收支分类科目中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细帐）50401工资福利支出核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。5040101基本工资核算工会按规定发放的基本工资。5040102津贴补贴核算工会在基本工资之外按规定开支的各项津贴和补贴。5040103奖金核算工会按规定开支的各类奖金。如国家统一规定的年终一次性奖5040104社会保障缴费核算工会为职工缴纳的基本养老、医疗、失业等社会保险费等。5040105伙食补助费核算工会发给职工的伙食补助费，如误餐补贴。5040109其他工资福利支出核算上述项目未包括的人员支出，如各种加班、值班补贴，临时人员工资补贴等。50402商品和服务支出核算工会购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出）5040201办公费核算工会购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。5040202印刷费核算工会的印刷费支出。5040203咨询费核算工会咨询方面的支出。5040204手续费核算工会支付的各类手续费支出。5040205水费核算工会支付的水费、污水处理费等支出。5040206电费核算工会的电费支出。5040207邮电费核算工会开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报费、传真费、网络通讯费等。5040209物业管理费核算工会开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的物业管理费，包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。5040210交通费核算工会车船等各类交通工具的租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等。504021001燃料费核算工会汽油费。504021002保险费核算工会车辆保险费。504021003修理费核算工会车辆维修费。504021004其他交通费核算工会过路过桥、驾驶员安全奖等小车费用。5040211差旅费核算工会工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费，干部及大中专学生调遣费，调干家属旅费补助等。5040212维修（护）费核算工会日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用，以及按规定提取的修购基金。5040213租赁费核算工会租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。5040214招待费核算工会按规定开支的各类接待（含外宾接待）费用。504021401餐费核算工会接待餐费。504021402其他招待费核算工会如房费、门票等其他接待费用。5040215专用材料费核算工会购买日常专用材料的支出。具体包括药品及医疗耗材，专用服装，消耗性体育用品，专用工具和仪器。5040216劳务费核算工会支付给单位和个人的劳务费用，如临时聘用人员、钟点工工资，稿费、翻译费，评审费等。5040217委托业务费核算工会因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。5040218工会经费核算工会按规定提取的工会经费。5040219福利费核算工