IATF16949培训资料-核算

IATF16949,IATF 16949 2016是基于ISO 9001 2015的基础上加进汽车顾客特殊要求，因此IATF 16949不能视为一个单独的存在；另外不要单纯的把体系看作一个标准，它更是一个工具，一种理念，指导企业在生产的各个阶段如何更好的预防和纠正、操作和后期服务。注：IATF16949不包括财务、职业健康、安全、环保 IATF16949= ISO9001：2015+汽车行业的特殊要求,2017年10月1日起，所有新认证的企业必须按新版进行；2018年9月14日，所有企业必须完成转版认证ISO/TS16949：2019全部失效。,GB/T 19001-2008和GB/T 19001-2015主要术语差异 ISO/TS 16949和IATF 16949主要术语差异,体系中有关核算的章节, 9.1 监视、测量、分析和评价 9.1.1 总则 组织应确定： a）需要监视和测量什么； b）需要用什么方法进行监视、测量、分析和评价，以确保结果有效； c）何时实施监视和测量； d）何时对监视和测量的结果进行分析和评价。 组织应评价质量管理体系的绩效和有效性。 组织应保留适当的形成文件的信息，以作为结果的证据。 9.1.1.1 制造过程的监视和测量 组织应对所有新的制造（包括装配或排序）进行过程研究。以验证过程能力，并为过程控制提供附加的输入，包括有特殊特性的过程。 注：在一些制造过程中，可能无法通过过程能力证实产品的符合性。对于这些过程，可采用替代方法，如：批次对规范的符合性。 组织应保持由顾客零件批准过程要求所规定的过程能力或绩效。组织应验证已实施了过程流程图、 PFMEA 和控制计划，包括遵守规定的： a) 测量技术； b) 抽样计划； c) 接收准则； d) 计量数据实际测量值和 / 或试验结果的记录； e) 当不满足接收准则时的反应计划和升级过程。, 应记录重要的过程活动，如更换工具或修理机器等，并将其当作形成文件的信息予以保留。 组织应对统计能力不足或不稳定的特性启动已在控制计划中标识，并且经过规范符合性影响评价的反应计划。这些反应计划应包括适当的产品遏制和 100% 检验。为确保过程变得稳定且有统计能力，组织应制定并实施一份显示明确进度、时程安排和指派责任的纠正措施计划。当被要求时，此计划应由顾客评审和审批。 组织应保持过程变更生效日期的记录。 9.1.1.2 统计工具的确定 组织应确定统计工具的恰当使用。组织应验证产品质量先期策划（或等效策划）过程中包含了适当的统计工具，作为策划的一部分，并且适当的统计工具还包含在设计风险分析（如 DFMEA ）（适用时）、过程风险分析（如 PFMEA ）和控制计划中。 9.1.1.3 统计概念的应用 从事统计数据收集、分析和管理的员工应了解和使用统计概念，例如：变差、控制（稳定性）、过程能力和过度调整后果。,体系中有关核算的章节,统计与分析（质量、核算等）,从事统计数据收集、分析和管理的员工应了解和使用统计概念，如：变差、控制（稳定性）、过程能力和过度调整的后果；（老版要求全员了解和使用，新版对需要的才要求）,工作内容：,车间人员的考勤，车间人员工资的结算汇总；每月按照入库单核算生产数量和质量，生产数量由生产车间签字确认，质量情况由质量部签字确认；核对每月消耗材料的汇总，按要求报送财务；（统计领用的材料数量，对照入库量，判断是否超过定额）；对库存台账进行抽查，看账物是否相符；车间水电费用及办公费用的核算；车间产品/半成品的数量统计；配合车间领导做好成本核算工作，提出自己的合理化建议等；,C01新业务拓展及市场分析,C02投标/报价,C03合同评审,M05数据分析管理,成本概念,产品成本是工业企业在一定时间内为制造、销售一定数量的产品所支出的费用总和。也就是产品再生产经营过程中消耗的物化劳动的货币表现。从其经济实质看，成本是产品价值的一部分：产品价值W=C+V+M（生产成本+生产支出+利润）,产品价值W,生产过程中消耗的生产资料的转移价值 C,以工资及其附加费等分配给劳动者个人部分,V,以税金和利润的形式上缴或企业留利,M,活劳动新创造的价值,产品成本,产品价格,产品价值的货币表现,成本费用的构成,成本费用的分类很多企业中经常接触的是按经济用途的分类，这是财务会计学传统的分类方法。在制造业中，成本按经济用途分为生产成本和非生产成本两类。生产成本也称作制造成本，非生产成本又称作期间费用。,成本费用,生产成本,期间费用,直接材料,直接人工,制造费用,管理费用,营业费用,财务费用,参与成本计算构成产品制造成本,不参与成本计算 直接计入当期损益,成本的分类（1）,按成本和业务量的关系划分,变动成本,固定成本,半变动成本,* 这样的分类对于企业成本的计划、分析和控制特别重要。掌握其变动的规律，运用这个规律就能更好地为成本管理服务。,固定成本是指其成本总额不随产量的变动而变动，在短期内相对稳定的成本。但在单位成本中是随产量的增加而减少的。,按成本责任划分,可控成本,不可控成本,成本的分类（2）,在特定时期内，特定部门可以直接影响其发生额的成本称可控成本。,反之，在一定时期内部门领导无权或无法直接影响其发生额的成本，称不可控成本。,* 这样分类有利于分清成本的责任部门，进行成本控制和考核各部门的工作业绩。,现代成本管理系统的构成,成本会计管理系统图,成本管理目标,制定成本计划,执行成本计划,检查成本计划,成本决策,成本预算,成本核算,成本控制,成本责任,成本考核,成本分析,成本事先控制,成本事中控制,成本事后控制,成本预测,成本报告,反馈,反馈,上述各项成本管理职能是互相联系和互为补充的。成本预测是成本决策的前提，成本决策是成本预测的结果。成本预算是成本决策所确定目标的具体化。成本控制是对成本预算的实施过程进行全面监控，保证决策目标的实现。,成本核算咨询,分析核算基础的可靠性,主要看企业内部各部门提供的成本核算资料是否准确如：材料消耗、实动工时、废品损失等原始记录是否准确；计划价格是否调整了差异；调整的方法和差异率是否合理；待摊费用的分配期限和内容是否合理等。,核算方法的适合性,主要根据企业的生产类型和产品生产工艺的特点，分析成本核算方法是否与其相适应。如有的属大批生产的产品采用定单法核算成本，显然核算方法与生产类型不适应而造成核算结果不准。,核算工作的及时性,咨询中主要分析企业内部的各部门、各核算单位提供的有关资料是否按规定时间及时报送，财会部门对有关账目是否按规定及时结算，并按规定时间准确地报送成本报表。,主要是分析核算基础的可靠性，核算方法的适应性、核算工作的及时性、改进的必要性及具体建议：,成本核算咨询,成本核算的方法,成本核算的方法必须根据生产类型和产品特点、工艺过程来确定，目前国内的基本核算方法有以下方法：,成本核算的基础工作主要包括：在生产过程中材料的领用、退库、发放工作、月末产成品入库统计、产品材料消耗定额及单位产品工时定额的统计。月末原材料的盘点表。在生产中为对方提供劳务等所发生的直接材料，直接工资以及其他直接支出，应直接计入产品生产成本。本期支出应由本期和以后各期负担的费用,按一定比例,分配计入本期和以后各期的生产经营成本,本期尚末支付,但应由本期承担的费用,应当预提计入本期生产经营成本（板材的分配，备料的分配）。成本计算应当按月进行,计入生产经营成本的材料费、工费的消耗期，必须与生产期同步，不得提前结算。成本核算实行两级核算、三级管理。由财务中心每月按材料耗用量与材料成本差异余额分配材料成本差异，由车间分配核算产品的成本。,成本核算的基础数据,1、各车间原材料领用流程：2、可回收利用废料的交库核算3、直接费用的归集每月发生的直接费用、如燃料动力、人工等，按产出产品归集后直接计入制造成本，每月发生的制造费用按当期发生数归集，然后按合理的分配比例标准，分配计入产出产品成本。在产品发生的人工、燃动等费用，按当期发生额全部计入产出产品成本。4、辅助生产费用的归集4.1、辅助生产费用一般指为生产提供服务部门所发生的费用，主要是设备及模具中心部门发生的费用。4.2、辅助生产部门按发生费用额测算确定，提供服务结算计划价格。4.3、按厂内部银行买卖关系运行原则，受益单位与提供服务的部门按内部结算计划价进行计价付款结算，计入受益单位成本。,生产费用的归集,5、产品入库管理 5.1、生产成本的生产车间每月完工检验合格产品，必须办理入库，按规定填制产品入库单并收取内部支票结算资金。 5.2、半成品生产车间的完工检验合格半成品，应向半成品库办理入库，按规定填制入库单，并收取内部支票结算资金。 5.3、各车间对当月入库的每个规格产量核对无误后，由各车间编制产量月报，报生产部和财务部及车间二级核算员作为成本计算的产量依据。 6、月末盘点工作 6.1、为正确的核算材料消耗，需确定某一天为结账日，每个班组（工序）需要及时的准确地对本班组的材料进行盘点。 6.2、各车间在盘点时，所有机台停止生产，禁止物流。 6.3、各车间盘点应该在车间领导的带领下、核算员的监督下进行，材料盘点数据的真实性，由各车间对工厂负责。 6.4、在产品必须按品种、规格和所在工序分别清点，认真查点实际数，不准估数填报，不得作任何的人为调整。 6.5、盘点结束后，各班组的盘点数据上报到核算员处，经核算员审核后出具盘点表并上报财务部。,生产费用的归集,7、成本核算的内容：当期完工产品规格型号、当期完工入库量、原材料、燃动、人工、制造费用、包装物、材料差异。 7.1、原材料：是指当期入库产品的实际消耗（实际消耗期初余额+本期领用-期末盘存）。 7.2、燃动费用： 7.3、人工工资： 7.4、包装物：包装物包括工装轮和包装材料，当期计入成本的工装轮是指当月完工产品所占用的工装，剩余工装计入期末盘存，包装材料是一次性计入生产成本 7.5、当期发生的其他费用是一次性计入生产成本。 7.6、材料差异：是指实际材料价格与计划价格之间的差额，当期计入成本的差异是指当期实际消耗所产生的差异。,生产费用的归集,1、原材料数量计算方法： 1.1、车间核算员根据统计员上报的产成品入库月报，按材料消耗定额计算出每种产品的定额消耗量，并汇总计算出总的定额消耗量。 1.2、实际消耗率用当期实际消耗总量/定额消耗总量 1.3、用实际消耗率*每种产品的定额消耗=实际产品消耗定额 1.4、实际产品消耗定额*完工产品入库量=每种产品实际消耗总量 原材料金额计算方法： 1.5、用当期实际消耗总额/定额消耗总量=实际发生费用率 1.6、实际发生费用率*每种产品的实际定额=每种产品的实际发生费用,成本核算计算方法：,2、费用计算方法： 2.1、车间核算员根据统计员上报的产成品入库月报，按单位产品工时定额计算出每种产品的工时，并汇总计算出总的工时定额。 2.2、每种产品的工时/月产品总工时=工时费用率 2.3、工时费用率*各项费用总额=每种产品费用 3、材料差异的计算方法：是指实际价与计划价的差额 材料计划价：为了保持公司成本数据的一贯性，在市场价格起浮不大的情况下，可保持在会计年度内材料计划价格不变，以方便对比分析与成本管理，因此在年初由采购部根据市场平均采购成本核定的价格。 期末按各车间耗用的材料量及各种材料计划价与实际采购价格的差异，由财务中心编制各车间材料价格差异表，将材料成本差异分配到各车间，各车间核算员按当期差异、期初差异，根据当期的材料盘点金额，核算出当期应摊入成本的差异，期末材料差异结转到下月分摊。,成本核算计算方法：,4、费用归类 4.1、车间材料工从仓储部按计划价领用生产所需的各种材料。 4.2、按领用材料的类别按会计科目分别归集为低耗、机物料、办公费、劳保。 4.3、按能动公司的结算票据，将费用归集为电费、水费、取暧费、办公费。 4.4、按工资发放表，将费用归集为生产人员工资、管理人员工资。 4.5、按职工三金计提表，分别提取单位上缴的养老金、医疗金、住房公积金。 4.6、按生产部的工装轮结算票据，将费用归集到包装费科目。 4.7、以车间占有的固定资产按平均年限法计提月折旧额。,成本核算计算方法：,举例：以裸线车间核算为例：当月共生产钢芯铝绞线LGJ-50/8的 50吨 ，LGJ-120/20的70吨。,举例,九、编制成本报表,生产产品成本表 部门名称： 年 月 单位：元,产品生产成本表,制造费用明细表,制造费用明细表,根据工厂的实际生产需要，财务人员每月在作好各项基础工作上，针对生产成本进行了专项分析，要求对当月各项的实际与计划指标、当月与上月的实际完成指标及累计完成指标，进行详细的分析，具体从以下几方面分析： 1、产值分析：,产值是以货币形式表现的工业企业在报告期内生产的工业产品和提供工业性劳务活动的总价值量。通过上表体现了我厂的生产规模和水平，反映了生产总成果，产值利润率的提高或降低，决定于利润总额和工业总产值的增长速度。,成