100-第十三章-税务管理

第十三章-税务管理第十三章 税收征收管理法考情分析非重点章，分值在3分左右。19年能删就删，只需掌握指出的几个考点，其他内容考的概率不大。第一节 概述一、税收征收管理法的立法目的（考的概率很低，自行阅读）1.加强税收征收管理。（首要目的）2.规范税收征收和缴纳行为。3.保障国家税收收入。4.保护纳税人的合法权益。5.促进经济发展和社会进步。二、税收征收管理法的适用范围1.征管法第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”2.由税务机关征收的费，如教育费附加，不适用征管法，不能采取征管法规定的措施。3.海关征收和代征的税种（进口环节的增值税、消费税）也不适用征管法。4.农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定。三、税收征收管理法的遵守主体（一）税务行政主体税务机关。包括：各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局。（二）税务行政管理相对人纳税人、扣缴义务人和其他有关单位。（三）有关单位和部门。包括各级人民政府在内的有关单位和部门。第二节 税务管理【本节引言】1.本节知识框架税务管理包括：税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理。一、税务登记管理【税务登记管理引言】1.税务登记管理知识框架税务登记管理包括：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记、外出经营报验登记。（一）开业税务登记：1.开业税务登记的对象开业税务登记的对象分为以下两类：（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人。其中包括：企业；企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位。（2）其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。2.无需税务登记的对象国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩，无需办理税务登记。3.开业税务登记的时间【备注】该部分内容，因为三证合一和五证合一，同学们不用掌握。记住两个内容：（1）凡是和税务登记有关的，一律是30天（注销除外）。注销等，企业不存在的15天。（2）记住三证合一和五证合一的内容：全国全面推行“三证合一、一照一码”登记改革。三证是：工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证。五证：整合社会保险登记证和统计登记证。（二）注销税务登记1.注销税务登记的适用范围及时间要求（1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（2）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（3）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。（4）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.自2018年10月1日起：（1）对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。未办理过涉税事宜的。办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。（2）对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。纳税信用级别为A级和B级的纳税人。控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业。未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户。未达到增值税纳税起征点的纳税人。纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。（3）对已实行实名办税的纳税人，免予提供税务登记证件和个人身份证件。（三）停业、复业登记1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。（四）外出经营报验登记1.纳税人跨省税务机关管辖区域（以下简称跨省）经营的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明（以下简称外管证）。2.税务机关按照一地一证的原则，发放外管证，外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天，但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180天的，按照合同期限确定有效期限。【例-单选题】下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是（ ）。A.纳税人改变名称的B.纳税人改变生产经营方式的C.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的网校答案：C网校解析：选项A、B、D，都属于变更税务登记的范围。二、账簿、凭证管理（一）账簿、凭证管理1.关于对账簿、凭证设置的管理 （1）设置账簿的范围（2）对会计核算的要求 账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。2.关于账簿、凭证的保管 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，除另有规定者外，应当保存10年。（二）发票管理1.税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省、自治区、直辖市税务局（以下简称省税务局）确定发票印制管理。发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。2.发票领购管理。（1）依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。3.发票开具、使用、取得的管理。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。普通发票开具、使用、取得的管理，应注意以下几点：（1）销货方按规定填开发票，收购单位和扣缴义务人支付个人款项时等特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。（2）购买方按规定索取发票，不得要求变更品名和金额。（3）纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。（4）不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（5）发票要全联一次如实填写，并开具发票要加盖财务印章或发票专用章。（6）发票不得跨省、直辖市、自治区使用。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。发票领购单位未经批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票，禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。（7）不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。（8）开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并证明“作废”后，重新开具发票。（9）应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。（10）应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。4.发票保管管理。（1）开具发票的单位和个人应当按照规定存放和保管发票。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关査验后销毁。（2）使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。5.发票的检査。税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况。（2）调出发票查验。（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料。（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况。（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡，有关单位应当如实填写，按期报回。6.电子普通发票的推广与应用、网络发票管理。略。【最核心的一句话】增值税电子普通发票和纸质普通发票法律效力相同。三、纳税申报管理（一）纳税申报的对象包括在纳税期内没有应纳税款的纳税人：享受减税、免税待遇的纳税人。（二）纳税申报的期限两种期限具有同等的法律效力1.法律、行政法规明确规定的；2.税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。（三）纳税申报方式1.直接申报、邮寄申报、数据电文。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期； 2.除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。