最新初级会计实务——交易性金融资产练习题及答案

第一章(1)金融资产交易练习答案I .选择题1.一家股份有限公司于2017年3月30日购买了一家上市公司50万股股份，该股份分为按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。股票在购买日的公允价值为600万元。购买股票的额外手续费为人民币10万元。5月22日，上市公司收到每股0.5元的现金股利。12月31日，该股票的市场价格为人民币550万元。2017年12月31日，交易性金融资产的账面价值为人民币()万元。A.550B.575C.585D.610回答一2.企业购买100，000股a股，并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。支付的价款为103万元，包括3万元的宣告现金股利和2万元的交易费用。该交易性金融资产的入账价值为()万元。A.103B.100C.102D.105回答一决议支付的交易费用包含在投资收益中，因此包含在交易金融资产中的金额为103(万元)。3.甲公司于2017年1月5日购买了甲公司一年前发行的面值为100万元、年利率为10%的五年期债券。债券在每年年初支付利息，到期后偿还本金。甲公司将其分为按公允价值计量的金融资产，其变动计入当期损益。实际购买价格为112万元(含已达到付息期但尚未收到的利息10万元)，加上手续费及其他相关费用2万元。该金融资产的账面价值为()万元。A.102B.104C.112D.114回答 c4.甲公司于2017年2月20日从证券市场购买了5万股甲公司股票。股票分为交易性金融资产。每股购买价格为8元，另外支付印花税和佣金4000元。2017年4月10日，甲公司宣布每股现金分红0.30元。甲公司于2017年5月20日收到现金股利15，000元，存入银行。截至12月31日，该股票的市场价格为45万元。公司2017年对该金融资产的投资收益确认为()元。A.15000B.11000C.50000D.61000回答 b分析2017年甲公司应对该金融资产确认的投资收益=500000.3-4000=11000(人民币)5.企业不得将“投资收益”计入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列相关业务()。A.持有期间收到的现金股利B.持有期间获得的债券利息收入在资产负债表日，所持股票的市场价值大于其账面价值D.企业转让交易性金融资产收到的价格与其账面价值之间的差额回答 c决议期权AB、企业持有期间收到的现金股利或债券利息确认为投资收益；选项三：在资产负债表日，持有股票的市场价值与其账面价值之间的差额应计入“公允价值变动损益”；期权D企业转让交易性金融资产收到的价格与其账面价值之间的差额，确认为投资收益。6.企业发生下列以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其投资收益科目金额为()。交易性金融资产持有期间获得的现金股利期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额期末交易性金融资产的公允价值低于账面余额d .包含在交易性金融资产持有期间收到的购买价格中的现金股利回答一决议选择BC，期末交易性金融资产的公允价值与账面余额的差额计入“公允价值变动损益”账户；方案四：交易性金融资产持有期间收到的现金股利计入购买价格，计入“交易性金融资产成本”。7.甲公司于2007年10月10日从证券市场购买了乙公司发行的100万股股票，总价款为860万元，包括交易费用4万元。购买时，B公司宣布但尚未支付的现金股利为每股0.16元。甲公司将乙公司购买的股份作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产入账。2007年12月2日，甲公司出售交易性金融资产，收到价款960万元。在甲公司207年度利润表中，交易性金融资产应确认的投资收益为()。11.6亿元人民币C.120万d. 1.32万回答一分析A公司207年度利润表中交易性金融资产应确认的投资收益=-4960-(860-4)=100万元。8.2017年5月4日，甲公司以1亿元的银行存款购买了乙公司800万股普通股，每股包含0.05元尚未收到的现金股利，共计40万元，外加10万元的交易费。甲公司将其视为以公允价值计量的金融资产，其变动计入当期损益。资产的记录价值是()。甲9950万元乙9960万元丙9970万元丁10000万元回答 d第二，选择题对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计方法是()。企业归类为交易性金融资产的股票、债券和资金，应当按照收购时的公允价值及相关交易成本进行初始确认支付的价款包括已宣布的现金股利或债券利息，应单独确认为应收项目企业持有交易性金融资产取得的利息或现金股利，应确认为投资收益在资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益e、资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积。激光唱片决议方案一，对于交易性金融资产，以收购时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益。2.下列各项中，交易性金融资产的会计处理正确表述为()。A.持有期间的公允价值变动计入公允价值变动损益b .被投资单位在持有期间宣布和分配的现金股利计入投资收益收购时支付的价格中包含的应收股利包含在初始成本中D.收购时支付的相关交易成本计入投资收益回答美国广播公司3.在以下项目中，关于交易性金融资产的正确陈述是()。A.获取交易性金融资产发生的相关交易费用，在发生时计入投资收益B.交易性金融资产的公允价值与资产负债表日账面余额之间的差额计入当期损益C.已达到付息期但尚未收到交易金额资产买价的债券利息计入当期损益交易性金融资产的公允价值与账面余额之间的差额，在出售时确认为投资收益回答美国广播公司第三，判断问题1.企业购买的股票是以公允价值计量的金融资产，其变动计入当期损益。发生的初始直接费用应计入初始投资成本。()回答2.出售交易性金融资产时，确认的投资收益金额必须是获得的价格与交易性金融资产的账面价值之间的差额。()回答3.企业持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告的现金股利应确认为当期投资收益()回答滴答四、计算和录入问题1.12018年4月1日，甲公司从上交所购买了100万股a股上市公司股票。股票投资在购买日的公允价值为100万元，相关交易费用为2.5万元。增值税专用发票上注明的增值税金额贷款：其他货币，投资10000000(2)2018年4月1日，相关交易费用支付时：借款：投资收益A上市公司股票25000股应交税金应交增值税(进项税)1500贷款：其他货币元，投资基金26500元1.2承1.1，假设2018年4月1日，甲公司从上交所购买a股上市公司100万股，支付价款100万元(含已宣布但尚未支付的现金股利60万元)，支付相关交易费用2.5万元，取得增值税专用发票上注明的增值税金额1500元。甲公司将其分为交易性金融资产，用于管理和会计。甲公司应编制下列会计分录：(1)2018年4月1日，购买a股上市公司股份时：借入：交易金融资产A上市公司股份成本10000000贷款：其他货币，投资10000000(2)2018年4月1日，相关交易费用支付时：借款：投资收益A上市公司股票25000股应交税金应交增值税(进项税)1500贷款：其他货币元，投资基金26500元1.31.2，假设2018年5月20日，甲公司将从a股上市公司获得60万现金分红，并存入银行。假设不考虑相关税费。甲公司应编制下列会计分录：借款：其他货币元，存款投资60万元贷款：投资回报A上市公司股票60万1.41.2，假设2019年3月20日，上市公司A宣布支付2018年现金股利，公司A按其在上市公司的股份应获得的现金股利为80万元。假设不考虑相关税费。甲公司应编制下列会计分录：借款：应收股利A上市公司800，000贷款：投资收益A上市公司股份80万股2.12018年1月1日，甲公司购买乙公司发行的公司债券，支付价款2600万元(含50万元已达到付息期但尚未收到的债券利息)，外加交易费用30万元。取得的增值税专用发票上注明的增值税金额为18，000元。b股公司债券于2017年7月1日发行，面值2500万元，票面利率4%。前一年债券的利息将在明年年初支付。甲公司将其分为交易性金融资产，用于管理和会计。2018年1月31日，甲公司收到该债券利息50万元。2019年初，甲公司收到债券利息100万元。假设债券利息不考虑相关税费。甲公司应编制下列会计分录：(1)2018年1月1日，购买乙方公司债券时：借款：交易金融资产B公司债券成本26000000投资收益B公司债券300000应交税金应交增值税(进项税)18000贷款：33，354个其他货币的投资基金26，318，000(2)2018年1月31日，当收到已达到付息期但尚未收到的购买价格中包含的债券利息时：借入：，以其他货币存入50万只投资基金贷款：投资收益B公司债券500000(3)2018年12月31日，确认乙方公司债券利息收入1000000(250000004%)时：借款：应收利息B公司1000000贷款：投资收益B公司债券1000000(4)2019年初，乙方持有的公司债券付息时：借入：33，354笔其他货币资金，存入1，000，000笔投资资金贷款：应收利息B公司10000002.22.1，假设2018年6月30日，甲公司购买的乙公司债券的公允价值为2480万元；2018年12月31日，甲公司购买的乙公司债券的公允价值为2570万元。甲公司应编制下列会计分录：(1)2018年6月30日，在确认B公司债券公允价值变动损益时：借款：公允价值变动损益B公司债券120万贷款：交易金融资产B公司债券公允价值变动1 200 000(2)2018年12月31日，在确认B公司债券公允价值变动损益时：借款：交易金融资产公允价值变动B公司债券900 000信用：公允价值变动损益B公司债券900，0002.3，2.1，2.2，假设2019年3月15日，甲公司以2640万元的价格出售了乙公司持有的全部债券。甲公司应编制下列会计分录：借款：33，354只其他货币的基金存入26，400，000只投资基金交易金融资产-乙公司债