内部控制基本规范_货币资金风险管理

2020/5/19,.,0,内部控制基本规范&货币资金风险管理,2020/5/19,.,1,主要内容,一、几个基本问题二、中国内部控制发展历程三、内部控制基本规范四、货币资金风险管理,2020/5/19,.,2,为何要内控何为内控为何学内控规范如何学内控规范,1,几个基本理论问题,2020/5/19,.,3,一、几个基本问题（续）,为何要内控人之初、性本善吗？人们能够获得充分完备的信息吗？,2020/5/19,.,4,一、几个基本问题（续）,何为内控控制内部,2020/5/19,.,5,一、几个基本问题（续）,为何学内控规范第一，大家是内部控制的剧中人第二，大家是内部控制的责任人第三，大家是内部控制的受益人,2020/5/19,.,6,一、几个基本问题（续）,如何学内控规范最核心的内容是“五要素”并关注以下三方面的差异一是境内监管要求与境外监管要求的差异二是普遍要求与行业特色的差异三是内部评价与审计的差异,2020/5/19,.,7,2,中国内部控制发展历程,2020/5/19,.,8,中国内部控制相关法规发展历程在中国，内部控制和风险管理制度的发展随着对上市公司信息要求的提高和国际在此领域的发展而快速发展。而构建一套完整和实施有效的以风险为导向内部控制体系，日益成为国际国内各企业风险管理和内部控制的工作重点。,中国“银广厦件”美国“安然事件”,中国人民银行商业银行内部控制指引,证监会证券公司内部控制指引,上交所上海证券交易所上市公司内部指引（征求意见稿）,中国人民银行加强金融机构内部控制的指导原则,财政部内部会计控制规范,中注协内部控制审核指导意见,银监会商业银行内部控制评价试行办法,2020/5/19,.,9,中国内部控制相关法规发展历程（续）,财政部成立企业内部控制标准委员会,银监会商业银行内部控制指引,五部委正式颁布企业内部控制基本规范,证监会关于提高上市公司质量的意见国务院转批,上交所上海证券交易所上市公司内部控制指引,深交所上市公司内部控制指引,证监会上市公司监督管理条例（征求意见稿）,五部委正式颁布：内部控制应用指引内部控制评价指引内部控制审计指引,财政部企业内部控制规范基本规范和17项具体规范（征求意见稿）,五部委三个配套指引（征求意见稿）,五部委修订应用指引（征求意见稿）,证监会首次公开发行股票并上市管理办法第29条,2020/5/19,.,10,内部控制基本规范简介财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日联合发布了企业内部控制基本规范，适用于在中华人民共和国境内设立的大中型企业：,风险评估,控制活动,内部环境,总则,附则,企业内部控制基本规范,要求上市公司于2009年7月1日起开始实施对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计鼓励上市的其他大中型企业执行小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制,信息与沟通,内部监督,2020/5/19,.,11,内部控制配套指引,2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了“关于印发企业内部控制配套指引的通知”(下称“通知）配套指引的主要内容本次发布的配套指引是依据基本规范制定的。配套指引将为企业实施内部控制、对内部控制进行自评估及注册会计师对内部控制进行审计提供技术标准和依据。配套指引的具体内容包括：一内部控制应用指引一内部控制评价指引一内部控制审计指引,2020/5/19,.,12,内部控制基本规范及配套指引框架,2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布,经过两轮的意见征求过程，五部委于2010年4月26日联合发布了内部控制配套指引,内部控制基本规范,内部控制应用指引,内部控制评价指引,内部控制审计指引,适用于组织、监管机构咨询方、审计师,适用于审计师,2020/5/19,.,13,内部控制基本规范及配套指引实施时间要求,配套指引的实施时间表2011年1月1日境内外同时上市的公司实施2012年1月1I日上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司未定择机在中小板和创业板上市公司实施未定鼓励非上市的其他大中型企业提前执行,2020/5/19,.,14,三、内部控制基本规范,主要内容：五个目标五个原则五个要素,2020/5/19,.,15,三、内部控制基本规范（续）,五个目标企业经营管理合法合规资产安全财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果促进企业实现发展战略,2020/5/19,.,16,三、内部控制基本规范（续）,五个原则全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则,2020/5/19,.,17,三、内部控制基本规范（续）,五个要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督,2020/5/19,.,18,三、内部控制基本规范（续）,要素1：内部环境内部环境主要涉及治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、组织文化等。这是组织实施内部控制的重要基础。,2020/5/19,.,19,三、内部控制基本规范（续）,要素2：风险评估风险评估是指组织及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程。这是组织实施内部控制的重要依据。,2020/5/19,.,20,风险评估,风险评估,风险应对,风险识别,目标设立,.,21,P0,接受,转移,回避,降低,2020/5/19,.,22,22,风险应对,风险应对,接受,回避,2020/5/19,.,23,三、内部控制基本规范（续）,要素3：控制活动控制活动是指组织根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这是组织实施内部控制的重要手段。,2020/5/19,.,24,运营分析控制和绩效考评控制,预算控制,财产保护控制,授权审批控制,职责分工控制（不相容职务分离）,会计系统控制,信息系统控制,2020/5/19,.,25,不相容职务分离：授权、批准、业务办理会计记录、财产保管、稽核检查,轮岗制度,强制休假制度,职责分工控制,2020/5/19,.,26,常规授权与临时性授权,编制常规性授权指引,集体决策制度和联签制度,授权审批控制,2020/5/19,.,27,三、内部控制基本规范（续）,要素4：信息与沟通信息与沟通是指组织应及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在组织内部、组织与外部之间进行有效沟通。这是组织实施内部控制的重要条件。,2020/5/19,.,28,某集团公司的信息与沟通,总裁办,职能中心,办公室,部门,子公司领导,集团领导,信息周报,质询,简报,信息周报,质询,周报汇总,制度、模板、简报,质询,简报,质询,质询,制度、模板、简报,制度、模板、简报,催收与核实重大事件详细说明从周报到月报,2020/5/19,.,29,关于与外部的沟通,与客户的沟通,与监管机构之间的沟通,与律师之间的沟通,与外部审计师之间的沟通,与供应商的沟通,与投资者和债权人之间的沟通,2020/5/19,.,30,三、企业内部控制基本规范（续）,要素5：内部监督内部监督是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。这是企业实施内部控制的重要保证。,2020/5/19,.,31,内部监督,持续的监督活动个别评估报告缺陷中央企业总会计师工作职责管理暂行办法国务院国有资产监督管理委员会令第13号二六年四月十四日第二十五条总会计师对企业做出的重大经营决策应当发表独立的专业意见，有不同意见或者有关建议未被采纳可能造成经济损失或者国有资产流失的情况，应当及时向国资委报告。,2020/5/19,31,2020/5/19,.,32,2020/5/19,32,企业内部控制的实施及其局限性,内部控制活动实施的层次：治理层次管理者风险管理体系及其人员检查监督部门其他人员外部人员,2020/5/19,.,33,企业内部控制的实施及其局限性,内部控制的局限性成本限制人为错误串通滥用职权修订不及时非经常事项的不适用性,2020/5/19,33,2020/5/19,.,34,4,货币资金的风险管理,2020/5/19,.,35,货币资金的内部控制,目标货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规要求，手续是否齐备货币资金的效益性。即合理调度货币资金，以便其发挥最大的效益。,2020/5/19,.,36,货币资金的内部控制,资金的内部控制环境所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：管理决策者员工的职业道德