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精选文库银行存款余额调节表(讲义)一、银行存款的清查(一)概念指企业“银行存款日记账”的账面余额与其开户行转来的“银行对账单”余额进行的核对,至少每月核对一次。企业银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符,至少每月核对一次。企业银行存款账面对账单余额之间如有差额,应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。(二)不相等的原因有两方面:1、一方或双方记账有错误;2、未达账项二、未达账项(一)概念未达账项是指企业与银行之间,由于凭证传递上的时间差,一方已经登记入账,而另一方尚未入账的款项。(二)未达账项的种类1、企业的未达账项(1)银行已收,企业未收款项如:采用委托收款或托收承付结算方式,银行已受托收到购货单位的款项,但单位尚未接到银行收款通知单,故未记录银行存款增加业务。(2)银行已付,企业未付款项如:单位委托银行代付的款项(水电费、煤气费、电话电视费等)银行在付款后已登记银行存款减少数,而单位尚未接到银行付款通告单,故未作银行存款减少的账务处理。二、银行的未达账项(1)企业已收、银行未收款项如:单位销售产品、提供劳务收到对方转账支票,送存银行后可根据“银行进账单”回单联登记银行存款的增加,而银行则要收妥后再登记增加,若此时对账,就会出现单位已收,银行未收的款项。(2)企业已付、银行未付款项如:单位签发支票支付购料款后,可根据支票,购货发票及收料单等相关凭证,登记银行存款的建设,而持票人尚未到银行办理转账手续,银行尚未付款并登记减少。如此时对账,则会出现单位已付,银行未付的款项。请分析下列未达账项的类型? 站在企业出纳的角度 1、分析“收”、“付”2、*已收、付3、*未收、付例1:(1)公司于月末存入银行的转账支票2000元,银行尚未入账;(2)委托银行代收的销货款12000元,银行已经收到入账,但公司尚未收到银行收款通知单;(3)银行代付本月电话费4000元,公司尚未收到银行付款通知单;(4)企业于月末开出转账支票3000元持票人尚未到银行办理转账手续。三、未达账项的解决:银行余额调节表(一)对以上的“未达账项”,企业应通过编制“银行存款余额调节表”进行调节,如果没有记账错误,调节后的双方余额应相等。其计算公式如下:企业“银行存款日记账”余额+企业的未达账项=“银行对账”单余额+银行的未达账项企业银行存款 银行已收、企 银行已付企 银行对账 企业已收、银 企业已付、银日记账余额 + 业未收款项 业未付款项 = 单余额 + 行未收款项 行未付款项注意1:“银行存款余额调节表”只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。即未达账项,只有等有关结算凭证到达后,才能进行账务处理;注意2:通过银行存款余额调节表,调节后的余额为企业实际可动用的银行存款余额。注意3:编制“银行存款余额调节表”,一般是在企业银行存款日记账与银行对账单余额的基础上,分别补记自己的未达账项。例2:甲公司2012年12月31日银行存款日记账余额为5400000元,银行存款对账单余额为8300000元。经逐笔核对,发现以下未达账项:(1)企业送存转账支票6000000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。(2)企业开出转账支票4500000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。 (3)企业委托银行代收某公司购货款4800000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。 (4)银行代企业支付电话费400000元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。计算结果见表1: 银行存款余额调节表 单位:元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5400000银行对账单余额8300000加:银行已收,企业未收款4800000加:企业已收,银行未收款6000000减:银行已付,企业未付款400000减:企业已付,银行未付款4500000调节后的存款余额9800000调节后的存款余额9800000(制表口诀:左企右银,上收下付,先加后减。)例3:编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。(2008年初级会计实务真题)A、企业开出支票,银行尚未支付。B、企业送存支票,银行尚未入账。C、银行代收款项,企业尚未接到收款通知D、银行代付款项,企业尚未接到付款通知答案:A、C解析:选项B和D会导致银行存款日记的记账账面余额大于银行对账单的余额。例4:企业银
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