预算管理与成本控制

第一部分基础知识,Content,第三部分成本控制,第二部分预算管理,第一部分基础知识,Content,第三部分成本控制,第二部分预算管理,Page3of120,财务与会计的基本概念财务与企业运作的关系会计报表与“恒等式”,课程内容,Page4of120,财务与会计的基本概念财务与企业运作的关系会计报表与“恒等式”,课程内容,财务是什么？,（1）财务就是借款、报销？,企业财务是指企业在生产经营过程中关于资金收支方面的事务，就是研究资金的运动规律并优化配置资源。,（2）财务包含上市、发行股票、“圈钱”？,（3）财务是处理企业同各方面的财务关系（银行、税务局、工商局、交易所、证监会等）？,（4）财务是企业管理的组成部分，与经济价值或财富的保值增值有关，是关于创造财富的决策？,Page6of120,（1）会计是一个信息系统。（informationsystem）,会计是通过专门的方法收集、加工和利用以一定货币单位计量标准来表现的经济信息，对经济活动进行组织控制、调节和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。,（2）会计是一种商业语言。（languageofbusiness）,（3）会计既是科学又是艺术。（科学女神艺术王子）,（4）会计本质上是一种经济管理活动。,会计是什么？,Page7of120,会计,会计职能,会计分支,会计报表,会计2大职能/分支？,问题：分别给谁看的？,Page8of120,假设1：会计主体假设2：持续经营假设3：会计分期假设4：货币计量,会计4个基本假设？,会计核算方法是对会计主体的资金运动进行连续、系统、完整的核算和监督所运用的专门方法，一般包括设置会计科目和帐户、复式记帐、填制会计凭证、登记会计帐簿和编制会计报表等。,设置会计科目和帐户,取得原始凭证,制作记帐凭证,总分类帐,明细分类帐,现金银行日记帐,编制会计报表,会计核算5步骤？,登记账薄,Page10of120,财务与会计的基本概念财务与企业运作的关系会计报表与“恒等式”,课程内容,企业投资与运营,投资老板运营经理团队,企业投资与运营,投资老板运营经理团队,投资人在想什么？,资金的来源筹资资金的投放投资投资回报利益分配投资风险,Page14of120,资金成本是指为筹集和使用资金而付出的代价。,资金成本,资金筹集费,资金占有费,手续费、律师费、公证费、资信评估费、担保费、广告费等,银行借款和债券利息、股票的股息等,资金成本,Page15of120,货币的时间价值？,（1）概念：是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。,（2）关键：是否经过投资与再投资？,（3）量的规定性：没有考虑风险与通货膨胀条件下的社会资金平均利润率。,（4）与利率的关系单利和复利（又叫“利滚利”）。,Page16of120,风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度,风险是事件本身的不确定性，具有客观性。这种风险是“一定条件下的”风险。风险的大小随时间延续而变化。风险可能给投资人带来超出预期的收益，也可能带来超出预期的损失。,风险是什么？,企业投资与运营,投资老板运营经理团队,财务与企业运作的关系,1个中心资金及资金运动,永续经营之本,永续经营之本持续获得“利润”拥有足够“现金”产品价值资源管理成本,企业目标,财务管理目标？,资本的本性逐利！企业的本性赚钱！,利润管理,“开源”“节流”,=销量单位边际贡献固定成本,本量利（C-V-P）分析,利润=总收入总成本,当利润0时：,=销量售价（变动成本固定成本）,=销量售价销量单位变动成本固定成本,=销量（售价单位变动成本）固定成本,=边际贡献固定成本,盈亏平衡模型,销售量（件）,金额（元）,总成本,盈亏临界点销售量,盈亏临界点销售额,现金周转周期,现金周转周期,Page26of120,财务与会计的基本概念财务与企业运作的关系会计报表与“恒等式”,课程内容,Page27of120,会计要素,财务状况,资产,负债,经营成果,收入,费用,利润,所有者权益,会计6要素？,会计3大基本报表？,No.1:资产负债表BalanceSheet,No.2:利润表IncomeStatement,No.3:现金流量表CashFlowStatement,会计恒等式（方程式）,资产=负债+所有者权益,Page30of120,为什么“恒”等？,假定1：张先生有20万元家产。问题一：张先生的家产是如何构成的？-价值13万的富康轿车（属于固定资产）-借给妹妹5万元（属于应收帐款）-存折上有2万元存款（属于银行存款）问题二：张先生的家产从哪里来的？-为买车向银行贷款10万元（属于负债）-个人积蓄了10万元（属于所有者权益）,（续上页）假定2：张先生今年又赚15万元，除掉一切生活开支5万元，年末净赚10。另车子折旧2万元。-购买联想股票5万元-剩余放在银行5万元-收回妹妹借款5万元，存入银行,-分期向银行还掉车贷2万元,Page32of120,小结,Page33of120,銄,SAPAG,财务与谁有关？,财务管理的对象？,财务管理主要是资金管理，其对象是资金及资金运动。,会计123456小结：,1中心,2职能,2分支财务会计和管理会计,3报表,4假设,5步骤,6要素,资金及资金运动,核算和监督,资产负债表、利润表、现金流量表,会计主体、持续经营、会计分期、货币计量,设置会计科目和帐户、取得原始凭证、制作记帐凭证、登记账薄、编制会计报表,资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润,财务“九阴真经”,1.风险需要报酬补偿风险收益平衡2.时间就是金钱资源的时间价值3.现金为王现金流分析4.增值为金增量现金分析5.利润回归粒粒皆辛苦6.有效的市场是价格的调节器7.管理者只是代理人8.不要把你所有的鸡蛋放在一只篮子里风险分散9.单靠勤俭节约你做不了比尔盖茨开源节流,第一部分基础知识,Content,第三部分成本控制,第二部分预算管理,预算是什么？,预算是一种系统方法/管理工具，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。,（2）预算是经营计划的数字化/货币化。,（1）预算是完成经营目标的资源保障/约束。,（3）预算是绩效管理依据。,（4）预算是一种的有效公司战略执行工具。,预算与公司战略,根据商业环境和内部能力制订公司战略将战略转化BSC根据BSC具体为目标和考核指标为实现战略目标和考核指标确认必须执行的措施，包括业务流程、相应的成本费用、KPI、主要的负责部门等根据确认的执行措施编制预算执行将确认的主要行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析，找出问题的原因从而加以改进。流程改进,预算管理体系框架,（1）确保一切活动受控于预算以货币计价的一切资源均为预算控制对象（全面性）；只有纳入预算的资源才可进入运作（唯一性）；进入运作的资源应接受事先审核（事前控制）；跟踪重要投入资源的过程和产出（过程控制）；重要性控制：80/20原则；预算是边界约束下的预期；预算编制过程就是资源配置过程；预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）。,（2）预算是控制，而非压制：在过程中修正（预算编制与调整）；在过程中控制资源价值（资源运用）；在过程中控制价值目标（投入产出）；预算控制渗透在经济活动中，确保业务活动按既定的游戏规则行事。,预算管理基本理念,全面性原则：预算是全方面、全过程及全员参与的管理活动；成本效益原则：预算管理效益优先，不断优化各项生产资源配置，以最小投入获取最大收益；总额控制与分项管理原则：各预算项目按有预算不超支，无预算不开支原则执行，预算项目间不允许调剂使用（串项使用），不允许“先斩后奏”；分级归口原则：预算以公司各部为责任单位的纵向分级管理与部分项目由管理部门横向归口管理相结合。,预算管理的原则,预算要素,Page44of120,目标确定原则市场原则股东期望原则充分挖潜资产盈利能力原则,四大预算目标财务目标市场目标业务目标创新目标,公司预算目标确定的前提总前提：公司外部环境及股东内在要求公司的发展战略；宏观政策变动；公司面临的市场竞争；公司出资者的期望收益要求；公司具备的资源优势；其它因素。,预算目标是公司公司战略目标在本期内的财务具体化。,预算目标的确定方法标杆法持续改进法创新性持续改进法,预算目标,预算内容/方法/程序,预算编制方法与要点,全面预算编制流程,预算执行,预算执行总原则：有预算不超支（刚性项目决不，柔性项目严格按审批程序并跟踪）；无预算不开支；预算项目间不允许调剂使用（不允许串项使用）；不允许“先斩后奏”。,预算执行包括：预算执行；预算调整/追加；预算反馈控制；预算跟踪、预算报告。,预算调整,预算调整原则：刚性但不僵化；灵活而不失控预算调整次数：为强调预算调整的严肃性，下达的预算一般不予调整，要调每年只能进行一次调整（一般在第三季度第一个月进行）。预算调整的基本条件：市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化。预算追加的基本条件：公司经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务。预算调整审批程序：（1）预算内调整：对不影响整体预算目标的按照授权原则进行审批。（2）预算外调整：预算单位提出预算调整的需求（提交差异分析报告，必要性？为什么？）预算管理部门（财务规划部）审议预算调整；总经理、预算管理委员会批准预算。调整后的预算目标：公司预算按调整后的预算目标执行。,强化预算管理程序，及时修订预算；加强上下沟通和作业分析；增强职业素养。,企业有关部门和人员为了得到较低的业绩评价标准，有意提供虚假预算数据的风险。,预算管理部门和预算责任部门信息不对称；预算管理人员对业务流程不熟悉；缺乏标杆（基础资料、行业资料）以衡量预算的合理性；预算管理人员的职业素养。,预算宽打窄用；虚报、用尽预算指标。,预算管理流于形式；绩效考核形同虚设；对其他预算责任部门不具公平性。,预算编制中存在的风险,第一部分基础知识,Content,第三部分成本控制,第二部分预算管理,成本是什么？成本控制？全面成本管理体系（TCM）？,课程目标,管理会计,财务会计,产品成本,营业费用,管理费用,财务费用,质量成本,人力成本,研发成本,供应链成本,客户服务成本,机会成本,财务会计与管理会计上成本概念,管理会计,财务会计,产品成本,营业费用,管理费用,财务费用,质量成本,人力成本,研发成本,供应链成本,客户服务成本,机会成本,财务会计与管理会计上成本概念,财务会计,产品成本,营业费用,管理费用,财务费用,质量成本,人力成本,研发成本,供应链成本,客户服务成本,机会成本,管理会计,变动成本,固定成本,可控成本,边际成本,重组费用,财务会计与管理会计上成本概念,研究与开发成本设计成本生产成本营销成本配送成本客户服务成本行政管理成本,直接成本间接成本,外购材料外购燃料外购动力工资职工福利费折旧费税金其他支出,变动成本固定成本,成本分类,成本,总成本单位成本,产品成本销售成本存货期间成本营业费用管理费用财务费用,策略性成本非策略性成本,按企业职能划分,按经济性质划分,按会计期间分,按成本习性分,按计量单位分,按利润贡献分,按受益对象分,内部结构（财务、行政、法务等）,人力资源管理（招聘、培训、考核、薪酬、发展）,R&D（基础研究、应用开发、系统设计等）,采购（原材料、辅助材料、动力、运输等）,进货物流,生产作业,发货物流,营销销售,客户服务,主要活动,支持活动,利润,利润,价值链及成本,成本,税金,配送成本,行政管理成本,客户服务成本,营销成本,生产成本,设计成本,研发成本,价格,成本屋顶图,主要材料,辅助采购,人工成本,材料成本,制造费用,产品成本,销售费用,销售成本,管理费用,财务费用,总成本,成本形成路径,成本形成路径,经营思路的变革,利润收入成本,成本收入利润,企业家就是做两件事，第一是营销，第二是削减成本。其他都不要做。管理大师彼得德鲁克,成本领先战略,不思进取,降低一分成本，增加成倍利润,成本杠杆效用,成本控制方法,工业工程IE方法体系,标准成本控制系统,生产经营活动,发生实际成本,标准成本计算,成本差异计算,成本差异分析,采取管理行动,提出控制报告,成本差异调查,标准成本制订,（1）就是通过精确的调查、分析和技术测定而制定的，用来评价实际成本，衡量工作效率的一种预计成本。（2）是经过精心设计而应该达到的单位目标成本。（3）基本上排除了不应该发生的“浪费”，是一种“应该成本”（4）分为理想标准成本与正常标准成本。,标准成本标准数量标准价格合理损耗,标准成本？,产品标准成本,直接材料标准成本,直接人工标准成本,制造费用标准成本,用量标准：是各种物料消耗的标准数量（含必不可少损耗）。依据分不同物料名目，按照单位产品制定。程序统计方法、工业工程法或其它，参考历史资料。考核使用部门，采购部门。,直接材料标准成本,价格标准：是所消耗的各种物料的单位标准价格。依据按不同的物料名目分别确定单价。程序通过调查现行市场价格、分析和预测未来走向后确定。考核采购部门。,直接材料标准成本（数量标准价格标准）,用量标准：企业在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的作业时间，其中包括必要的工间休息、设备调整时间、和生产废品时间。依据用历史经验、动作和时间研究和