中小企业内部控制存在的问题及对策

中小企业内部控制存在的问题及对策 【摘 要】企业内部控制能够提高企业管理效率，促进企业生产经营，增强企业的核心竞争力，促进企业健康持续的向前发展。近年来，我国的中小企业不断面临着经济全球划的巨大冲击和挑战，因此，企业内部控制成为了中小企业增强生存能力和竞争能力所必须重视的问题。然而，由于我国中小企业发展速度过快，企业管理者和员工的素质水平不足，大多数中小企业的内部控制都存在着许多问题。因此本文对中小企业存在的问题的基础上提出相应的政策建议。 【关键词】中小企业；内部控制；内部控制制度；公司治理 一、中小企业内部控制存在的问题 （一）对内部控制的概念及重要性认识不足 很多中小企业都处于发展之中，其管理层更关注的是企业的扩张问题，重生产、轻管理，重开发、轻内部控制的现象比较严重，对内部控制的重要性认识不足，反而会认为内部控制束缚了自己的手脚。此外，中小企业规模往往比较小，管理制度上出现的问题还不足以引起管理层的注意，也没有很好的风险危机意识。 （二）内部控制制度缺失与不完善 中小企业内部控制制度不健全主要表现为：多数中小企业的内部控制制度不够全面，未建立完整的内部控制体系。内部控制制度的设计尚未覆盖所有的部门和人员，未涉及企业各个业务领域和各个操作环节。由于企业会计工作秩序混乱造成会计信息失真，管理制度缺位造成各部门之间没有约束和牵制，企业负责人的内部控制意识淡薄，造成制度的执行力不足等现象和问题普遍存在。很多中小企业的内部控制制度不够完备，内部控制的职能没有能够涉及到企业的所有业务领域和操作范围，其影响力没有能够具体到部门和人员。 （三）内部控制人员的素质偏低 在经营者结构中，中小企业主要是就地选取经营者，即直接冲本乡、本镇来选取。这些企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，他们在企业的某个发展阶段的确是有所作为并取得了成绩。但是，从另一方面来看，他们当中的一些人也存在着文化管理水平较低的问题。大多数人对会计不太熟悉和不太重视，在他们看来市场才是最重要的，所以导致企业内部控制人员，如中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上。因此，在人员的思想教育、业务培训上不愿投入过多的时间和金钱，员工素质很难提高，加上中小企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能象大型企业那样做到专业对口、各司其职。 （四）信息化建设跟不上在经济全球化 网络技术迅猛发展的今天，IT技术结合现代先进科学的管理理念和方法已被广泛运用于企业管理中，ERP系统、零库存管理、适时生产等先进的管理理念对我们传统的管理方法提出了挑战，同时对更有效的实施内部控制，对营运过程的分析，风险的评估提供了技术上的保障和条件，使管理信息具有及时、可靠、完整的特点，并成为企业决策的重要资源。我国中小企业由于资金、技术、人员素质等原因一时还难以进行大规模的信息化建设，这也在一定程度上束缚了企业内部控制的建立和完善。 二、完善中小企业内部控制的对策建议 （一）转变企业对内部控制的观念，加强对其重要性的认识 企业每个员工应该从思想上高度重视内部控制作用的意义，深入了解和掌握一些内部控制的常识。企业的领导者应树立内部控制的正确意识。企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响是巨大的。对此，企业高层应有明确的认识，更新观念，强化管理。董事会是内部控制系统的核心，董事会在公司治理结构中的主导地位得到强化，其负责为企业经理制定搏弈规则，履行其监控、引导和监督的责任。企业根据自身的经营管理特点、规模、最高当局的管理理念和经营战略、外部环境等因素综合分析，在职责分解的同时，搞好整合，使整个企业的组织体系在相互制衡的前提下高效运行。只有领导者转变对内部控制的态度，强化内部控制意识，提高内部控制理念，将控制制度融入企业管理之中，才能促进企业管理的科学化进程和持续发展，从而有效的建立和实施内部控制。 （二）强化风险意识，增强企业竞争力 随着市场经济的发展，经济全球化的形成，企业将面临更加激烈的市场竞争环境。中小企业一般没有投资的风险，但存在着较大的经营风险。中小企业产品单一，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差，企业管理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响，具有较大的不确定性。如原材料供应、产品的销售市场情况的变化，以及不可预见的自然因素的变化等都会给企业的经营带来很大风险。中小企业更有必要强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制，在未来企业激烈的竞争中求得生存和发展。 （三）建立科学的内部会计控制制度 在现代企业制度下，完善企业内部会计控制制度要做好以下几个方面工作。首先，应加强对企业负责人的培训教育，要使其解放思想、更新观念，让其充分认识到内部会计控制在促进企业管理、提高企业经济效益和维护企业合法权益中的重要作用。领导者要起到带头表率作用，并将意识逐步渗透到下级员工中。如果企业负责人认为内部会计控制制度可有可无，那么即使建立了最科学的内部会计控制制度，也无法真正落实执行。其次，企业负责人应深人企业，了解企业的实际情况，因地制宜地制定本企业的内部会计控制制度。当企业经济情况发生变化或国家会计制度发生变更时，要及时修订内部会计控制制度，确保其有效的实施。最后，由于企业规模小、资金少，在建立内控制度时要充分考虑经济性原则，重点抓重要的业务循环、抓重要的关键点，尽可能用低成本达到最佳的内控效果。 （四）提升企业员工素质水平，强化内部控制团队化 1.提高中小企业内控制度行为主体素质 “人”是内部控制行为的主体，企业内部控制失效，经营风险、会计风险的产生，均与之有关。内部控制是否有效，关键取决于实施内部控制员工的素质。要使内部控制的功能按预定的目的正常发挥，必须配备与承担职务相适应的高素质员工。 企业内部控制的具体工作质量直接取决于财会工作人员的业务素养，跟工作人员的知识结构、道德水平和法律意识有直接关系。只有高素质的业务工作人员才能够发挥工作的积极性和主动性，进而使得内部控制工作取得良好进展。企业在完善内部控制制度同时，应对会计人员进行职业道德教育，增强会计人员自我约束能力，加强对会计人员的业务培训，以提高业务能力，减少账务处理的技术差错。所以，企业在做好财会人员的培养的基础上，还应当定期对员工进行内部控制知识的教育，使每个员工都能够明确自身责任，将自己行为紧密地控制在内部控制制度框架下。 任何内部会计控制制度的成败均取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行。首先，企业应大力加强人本管理，不断提升人员素质，按照不同的岗位特点来选定不同的人才，并定期对其进行考核，不合格的及时进行调整。其次，要加强后续教育，积极对在职员工进行职业道德培训和业务技能培训，鼓励更多的员工外出深造，不断提高其自身思想道德素质和会计专业技能。最后，要建立岗位轮换制度，任期2至3年，以便及时发现和纠正日常工作中一些差错和不轨行为。 2.注重管理队伍建设，加强人员的配合 企业内部控制的目标主要有维护资产安全、完整及有效使用，保证各种管理信息的可靠与及时提供，尽量减少不必要的成本、费用，保证企业各项职责的圆满履行，提高各项作业的效益或效率，预防或查明错误和弊端，为管理政策的制订寻找依据和履行各种法律义务。要实现上述内部控制目标，应确定单位内部每一职能部门的具体目标，进行目标分解，内部各部门应协调合作才能达到预定目标，因此有必要在各部门之间有效地分配资源，将各工作目标与工作计划传达给有关负责人，使其了解本部门的工作职责，诱导各部门主管尽可能以最精简、最有效的方法领导下属，维持各部门的平衡，促进整体活动的协调。 企业内部控制贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，是由企业的决策层、管理层和所有员工共同完成的。所以，确保企业内部控制能够充分发挥作用，必须注重管理队伍建设，加强人员的配合。 （五）加强信息化建设，完善公司治理机制 企业的管理者要改变传统的金字塔式的组织结构，使组织结构扁平化、开放化。在内控制度中规定出完成经济业务的恰当授权，使各部门及人员权责分明，这样，可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权，从而既有利于保护资产的安全，又能使各项经济业务活动正常有序地开展。根据其职能重新整合组织机构，对不能增值的或者重复执行职能的部门、环节能合并的合并，能精简的精简，优化组织机构，减少组织结构中不必要的程序，提高管理效率，利用网络技术运用相关软件保证信息的及时传递、交流和沟通，及时发现问题，减少风险。同时定岗定员，使不相容职务分离，建立严格的授权审批制度，明确责任，使责权利高度统一，使内部控制在整个运营中真正起到事前控制、过程控制、事后评价的作用。 （六）政府扶持与帮助 有了领导的重视，有了员工的诚信，公司的控制活动有从计划、执行到控制、监督的整体框架，各项内控制度参照会计法规制定准确到位，建设起内部控制的良好环境。除此之外，我国中小企业的发展也需要政府的扶持与帮助，政府应充分考虑到中小企业的特点，积极给予支持、鼓励中小企业，努力克服客观存在的困难，并不断强化自身各项管理措施，针对中小企业的特点，制定