XX单位管理审计方案

XXXX（集团）有限责任公司炼化公司 XXXX 管理审计方案 XXXX 企业管理咨询有限公司企业管理咨询有限公司 目录目录 一、审计目的一、审计目的.1 二、审计范围二、审计范围.1 三、审计思路三、审计思路.1 （一）控制性.1 （二）合规性.2 （三）管理职能发挥情况 .2 四、审计依据四、审计依据.2 五、审计内容与工作程序五、审计内容与工作程序 .3 （一）管理系统.3 1、战略管理.3 2、人力资源管理.4 3、财务管理.7 （二）业务系统.11 1、生产管理.11 2、项目管理.16 3、采购管理.22 4、安全环保管理.28 （三）辅助系统.29 1、审计管理.29 2、风险管理.30 （四）重大事项决策审计 .31 1、重大决策.31 2、重要人事任免.31 3、重大项目安排.32 4、大额资金运作.32 5、年度经营目标责任考核 .32 （五）领导干部（班子成员）廉洁从业审计.33 1、薪酬是否按规定发放 .33 2、职务消费有无违反规定 .33 3、车辆是否按规定配备 .34 4、有无不符合规定的报销行为.34 六、审计项目工作计划六、审计项目工作计划.35 （一）现场审计阶段.35 1、工作步骤.35 2、主要方法.36 （二）审计报告阶段.36 1、工作步骤.36 2、主要方法.37 七、时间与人员安排七、时间与人员安排.37 （一）本次项目时间安排 .37 （二）本次项目人员安排 .38 1 XXXX 单位管理审计方案单位管理审计方案 一、审计目的一、审计目的 通过本次审计，对 XX 单位 XXXX 年度管理工作作出全面、客 观、公正的评价，提出合理的意见和建议，促进各层次管理活动优 化，防范和控制企业经营风险，提高工作效率，增加经济效益。 二、审计范围二、审计范围 被审计单位： 时间范围： 三、审计思路三、审计思路 本次审计工作参考XXXX 集团有限责任公司管理总纲所列管 控事项，结合企业管理实际，对企业内部重要业务从以下三个角度 进行审计： （一）控制性（一）控制性 通过对企业内部关键业务的制度、流程及相关部门职责、岗位 职责、人员资质等进行审查，各项业务制度健全性、与上级制度的 对接性、权责划分的合理性、岗位设置的合理性，是否存在必要的 控制活动及监控措施等。 2 （二）合规性（二）合规性 通过对相关工作记录、过程性文件等的审查分析，对比相关法 律法规、集团公司制度、炼化公司制度及本企业制度，确定各项工 作过程是否规范。 （三）管理职能发挥情况（三）管理职能发挥情况 通过对相关人员访谈，关键数据的分析，结合其他审计过程中 发现的问题，对比集团及炼化公司要求，对各项业务的过程及结果 进行检查分析，判断业务活动是否正常，是否达到预期效果，进一 步找出导致业务活动偏差的原因。 四、审计依据四、审计依据 本次审计依据如下： 参考企业内部控制基本规范 、 企业内部控制应用指引 、 企 业内部控制评价指引等对各项关键业务的控制性进行审计； 依据相关法律法规、集团及炼化公司相关制度，企业内部制度， 对各项业务的规范性进行审计； 依据集团及炼化公司对相关工作的要求、企业规划及计划的工作 目标、同类型相似企业的管理情况等，对各管理职能的发挥情况 进行审计。 五、审计内容与工作程序五、审计内容与工作程序 3 （一）管理系统（一）管理系统 1、战略管理、战略管理 （1）规划制定与调整）规划制定与调整 审计内容 1 是否有明确的部门及岗位负责本项工作；是否有明确的制度或 流程对规划的制定与调整进行约束；相关人员是否具备相应素质从 事本项工作；是否存在必要措施保证规划的合理性。 工作程序 2 通过访谈及审查相关制度、流程等，判断组织机构及制度的健 全性、合理性；通过查看相关人员履历、资质等，了解相关人员素 质。 （2）规划的执行与监督）规划的执行与监督 审计内容 1 规划或计划是否进行有效分解落实；是否有必要的手段确保规 划或计划顺利达成；规划或计划目标是否达成；是否对规划的正确 实施进行有效监控。 工作程序 2 查看各部门工作计划，确定企业计划或规划是否有效分解；查 看工作总结，确定规划或计划目标是否顺利达成及相关部门是否对 规划、计划的实施进行有效监控；查看相关制度，了解是否有必要、 4 合理的控制手段确保目标达成。 2、人力资源管理、人力资源管理 （1）岗位设置及定员）岗位设置及定员 审计内容 1 岗位设置是否具有明确合理的依据；岗位职责是否明确；任职 要求是否明确合理；岗位定员是否精简；实际岗位人员与岗位定员 是否一致。 工作程序 2 了解企业岗位设置及定员的原则、方法，审查其合理性；抽查 部分关键岗位“岗位说明书”或“工作标准” ，确定岗位职责、任职 要求的信息的明确性、合理性。查看人员花名册，对比岗位设置， 审查实际人员与岗位定员的一致性。 （2）人力资源规划）人力资源规划 审计内容 1 是否通过合理的方式制定符合企业实际的人力资源规划；是否 有必要的措施确保人力资源规划的有效落实；人力资源规划是否的 到落实。 工作程序 2 了解人力资源规划制定过程，审查其合理性。了解相关部门职 责、岗位职责及制度，审查人力资源规划的保证措施；阅读相关工 5 作总结等资料，了解人力资源规划的落实情况。 （3）中层干部招聘与聘用）中层干部招聘与聘用 审计内容 1 中层干部招聘与聘用流程是否符合集团或炼化公司规定；中层 干部聘用过程是否存在违规。 工作程序 2 取得中层干部任免制度，中层干部考核方案及结果，名义测评 结果，会议纪要，违纪违法调查报告，公示底稿等，检查中层干部 任免是否符合要求。 （4）劳务派遣、外包人员管理）劳务派遣、外包人员管理 审计内容 1 是否存在明确的制度对劳务派遣及外包人员进行管理；是否存 在必要措施对相关成本、人员素质等进行控制；审查本项工作各环 节是否规范。 工作程序程序 2 查看相关制度，了解相关制度的健全性、合理性及控制性；查 看相关过程性材料，审查劳务派遣、外包人员管理工作是否规范。 （5）员工调配管理）员工调配管理 审计内容 1 6 是否有必要措施确保人员需求计划的合理性；人员需求计划编 制流程是否清晰、合理；人员在企业内部调动是否存在明确制度予 以规定；是否有必要措施防止人员违规换岗；人员在企业内部调动 是否符合相关制度；是否实现岗位人员的合理配置。 工作程序 2 查看制度或通过访谈，了解人员需求计划的编制流程，确定其 完善性及合理性；查看岗位管理制度，确定制度完善性及合理性； 查看考勤记录、人员花名册，确定是否存在违规调岗；查看关键岗 位任职资格及相关人员学历、资质等，确定岗位人员配置是否合理。 （6）薪酬与绩效管理）薪酬与绩效管理 审计内容 1 薪酬及绩效考核制度是否完善、合理；是否建立起完善的绩效 考核体系；绩效考核过程是否规范；绩效考核结果是否得到应用； 薪酬发放是否符合相关制度或流程。 工作程序 2 查看薪酬制度、绩效考核制度及相关劳动纪律制度、请销假制 度等，审查制度体系的完善性及合理性；查看相关考核记录确定绩 效考核是否规范；查看相关考核记录、请销假记录等，对比工资表， 确定薪酬发放的规范性。 （7）员工培训）员工培训 7 审计内容 1 是否制定完善合理的培训计划；培训及相关考核是否规范；培 训工作能够达到应有效果。 工作程序 2 查看培训计划，确定其完善性、合理性；查看培训记录及试卷 等，确定培育工作规范性；通过访谈等形式，了解培训效果。 3、财务管理、财务管理 （1）财务管理体系）财务管理体系 审计内容 1 财务机构设立是否合理，岗位职责是否明确；是否存在无证上 岗情况；财务部门岗位设立及人员分工情况，是否违反内部牵制制 度；是否建立财务、会计等方面制度，审查制度内容的全面性、合 法性（与集团、炼化公司制度的一致性） 、管控性、操作性；会计核 算体系：XXXX 炼油厂会计核算体系是否科学合理；内部核算程序 是否顺畅；能否实现对各项经济活动的有效管理。 工作程序 2 查看财务科职责，财务科人员分工表及岗位职责，访谈财务科 负责人及其他财务人员，查看财务人员从业资格证；调阅及审查分 析项目 XXXX 炼油厂财务科相关管理制度，如财务支出审批管理 办法 ， 差旅费报销制度 ， 财务支出相关规范化规定 ，并访谈财 8 务科负责人及相关人员；查看账套、科目设置，并对记账过程进行 审查。 （2）财务预算）财务预算 审计内容 1 XXXX 炼油厂是否建立切实有效的财务预算体系；是否认真执 行炼化公司年初下达的财务预算；是否对炼化公司年初下达的财务 预算进行有效分解并加以落实；财务预算是否达到应有目的。 工作程序 2 审查 XXXX 炼油厂 2011 年度和 2012 年度全面财务预算制订情 况；检查 XXXX 炼油厂对炼化公司年初下达的财务预算执行情况； 审查 XXXX 炼油厂对炼化公司年初下达的财务预算进行分解方式、 落实方案；查看相关财务数据，了解预算工作对成本控制情况。 （3）资金计划）资金计划 审计内容 1 是否对资金使用有明确的计划；是否按资金计划安排资金。 工作程序 2 调阅 2012 年和 2013 年部分月份资金计划表；审查资金拨付统 计月报表，查阅实际付款原始凭证；对相关账目数据进行对比分析， 审查资金计划执行情况。 9 （4）会计基础工作 审计内容 1 查看会计基础工作是否规范；审查财务软件的使用是否合理、 安全；查看电子档案的管理，并判断其规范性和安全性；会计政策 执行的准确性：检查在用的会计政策是否同炼化公司要求的会计政 策相一致。 工作程序 2 抽查会计凭证、账簿、报表、档案；审查财务软件权限设置及 备份管理；审查以下会计政策执行是否符合上级部门规定：会计期 间、折旧、减值准备计提、低值易耗品摊销方法，存货进出核算方 法等，成本费用分摊方法等。 （4）报表审计项目）报表审计项目 审计内容 1 A. 现金和银行存款 钱、账是否由不同人员分管，是否符合相制约的原则；是否存 在大额支取现金、白条抵库、小金库现象；银行账户的设置、使用 及核算是否合规、合法；现金、支票、有价证券、结算票据、印鉴 的管理是否符合制度规定，有无漏洞；货币资金收支有无审批制度， 控制是否有效；货币资金有无定期盘点制度，出现差错或出现长、 短款式处理是否及时并符合规定。 10 B.往来账目管理 往来账目的设置和使用是否符合会计制度；资金借入、借出有 无审批制度，执行是否有效，财务处理是否附有批件；债权、债务 是否定期核对、清偿，制度执行是否有效；呆账、死账的清理、处 理是否合规、合法。 C.工程物资和在建工程费用 2012 年和 2013 年物资出入库发生额及余额表是否真实、准确； 帐实是否相符；往期物资盘点是否真实、有效；盘盈盘亏账务处理 是否合规。在建工程费用账目是否规范，费用入账审批手续是否完 备、合规。 D.固定资产 固定资产盘点是否真实、有效；固定资产及累计折旧是否合规。 E.成本费用 成本费用的收集、分配是否合规、合法；专项费用（如折旧、 养老保险、职工福利费、工会经费等）的计提和分配是否合规、合 法。员工工资、奖金、补助发放是否合规；查个人所得税计算，福 利费、工会经费计提是否合规。 工作程序 2 A. 现金和银行存款 11 对 XXXX 炼油厂的现金进行盘点，并抽调部分月份现金支票领 用记录表，检查银行存款日记账中现金支票使用情况。 B.往来账目管理 查阅往来账目 2011 年和 2012 年发生及余额表，分析账龄，查 阅大额往来审批凭证。询问往期往来账对账情况。 。 C.工程物资和在建工程费用 2011 年和 2012 年物资出入库发生额及余额表，查看相关入出 手续；检查财务部门与物资部门的对账记录；抽盘点相关物资；检 查往期物资盘点记录表；检查存货存期；检查盘盈盘亏账务处理； 抽查原始凭证。查阅在建工程费用账目，审查费用入账审批手续， 查阅凭证并分析。查阅折旧、保险、福利费、工会经费计提凭证并 分析； D.固定资产 检查 2011 年末和 2012 年末固定资产盘点表，实地抽盘固定资 产，核查固定资产及累计折旧明细账。 E.成本费用 审查成本费用的收集、分配方式及相关手续；专项费用（如折 旧、养老保险、职工福利费、工会经费等）的计提和分配方法；核 查工资及奖金、补助发放表，核查个人所得税计算，福利费、工会 经费计提。 12 （二）业务系统（二）业务系统 1、生产管理、生产管理 （1）生产计划管理）生产计划管理 审计内容 1 各项生产计划的制定的覆盖的范围是否全面；计划制定的依据 是否充分、合理；计划的制定是否符合生产实际；计划能否指导实 际工作；各项生产计划的审核审批程序是否明确；计划的实际审核 审批是否符合规定要求；各项生产计划的分解要求是否明确；生产 计划是否按要求进行有效分解；生产计划的变更程序是否明确；与 实际不符的计划是否进行合理的滚动调整；生产计划的实际变更审 批程序是否符合规定要求；是否有明确的各项统计规范；统计是否 覆盖到应统计的范围；统计的结果是否真实准确；是否进行各项统 计数据的分析，并形成统计分析报告，以作为下一期生产计划的重 要依据。 工作程序 2 收集并审查主要生产单位的生产任务分解文件、物料平衡计划、 原油需求计划、化工原料需求计划、原材料消耗定额、原料储运计 划、物资需求计划、水电气风等需求计划、用工计划、设备维护维 修计划、污染物处理排放计划等计划文件以及制定计划的依据等资 料，重点对比炼化公司相关制度要求，审查各项生产计划的制定环 节与要求不相符之处，并追根溯源，明确管理环节不足之处。 13 收集并审查主要生产单位的生产任务分解文件及相关计划文件 等的审查、审核、审批相关文件资料，重点对比炼化公司相关制度 要求，审查实际工作与要求不相符之处，并追根溯源，明确管理环 节不足之处。 收集并审查主要生产单位的生产任务分解文件、计划文件以及 计划分解、调整等资料，重点对比炼化公司相关制度要求，审查各 项生产计划的分解调整环节与要求不相符之处，并追根溯源，明确 管理环节不足之处。 （2）质量管理）质量管理 审计内容 1 是否制定符合国家及行业的质量标准；是否建立来料质量检验 制度；化工原材料、来料是否进行入厂检验，检验记录是否规范； 是否按照制度要求对产品工艺过程进行监控、取样、检测并记录； 是否有对生产加工过程中质量异常处理办法；是否建立出厂产品质 量检验制度；是否建立产品检验标准并有效执行；是否建立不合格 品处理办法并按相关规定对不合格品进行处理；是否建立产品质量 台账；各类交接凭证是否规范。 工作程序 2 查看质量体系文件，及相关制度，审查是否有明确的质量标准 以及质量控制环节是否有缺失；查看相关检验记录，审查质量控制 措施是否严格执行，相关各项工作是否规范。 14 （3）设备管理）设备管理 审计内容 1 是否建立设备管理体系；是否建立了设备使用、清洁、维护、 保养等的相关制度；是否建立了生产设备台账；是否建立主要设备 操作规程；设备更新购置计划依据是否充分；审核、审批程序是否 规范；设备检查、维护、保养记录是否完整、规范；各车间设备、 仪器等是否及时维护、保养、维修；设备事故处理是否按照要求执 行；“四不放过”是否严格落实。 工作程序 2 通过访谈及查看相关文件了解设备管理体系建立情况；收集设 备管理制度，审查设备管理制度的全面性、合理性；查看相关工作 记录，审查设备管理各项工作是否规范； （4）工艺管理）工艺管理 审计内容 1 是否建立符合国家、行业要求的工艺技术标准？工艺管理相关 工作是否规范，包括各装置运行记录是否完整规范，工艺检查及检 查记录是否符合要求，工艺检查发现的问题是否及时有效整改，相 应记录是否规范，装置各项技术参数标定是否符合要求，装置技术 分析是否按照要求进行，是否根据生产需要对工艺指标等进行相应 地变更，工艺指标的变更程序是否规范；技术监督、指导、服务的 作用是否充分发挥，并能够解决实际问题。 15 工作程序 2 查看相关制度及标准，审查是否制定符合要求的工艺技术标准； 查看工艺检查记录、整改记录、现场标识等，审查工艺管理各项工 作规范性；审查相关问题报告，并通过访谈等手段，了解工艺管理 作用发挥是否充分。 （5）生产调度管理）生产调度管理 审计内容 1 生产调度的程序的规范性否符合要求；调度人员素质能够达到 要求；生产调度是否能够及时解决运行中的问题；调度指令是否有 充分的依据，并有效指导生产实际；各项生产调度记录是否完整规 范。 工作程序 2 收集并审查调度管理制度、上级指令文件及记录、突发事件记 录、调度指令文件、调度会议纪要、调度日周月报、专项调度记录、 生产调度综合台账、各层级生产报表等资料，审查调度工作的规范 性，调度工作的有效性；通过审查调度人员要求，调度人员履历等， 了解调度人员素质能否满足要求； （6）生产现场管理）生产现场管理 审计内容 1 是否制定制度对生产现场各项工作进行规范；现场标识、员工 16 着装、现场操作、清洁卫生、工具摆放、生产记录、交接班等是否 符合要求；特种作业是否持证上岗；剩余生产材料是否履行了相关 移交程序。 工作程序 2 查看相关生产管理制度，审查其完备性及合理性；收集并审查 生产单位各项现场记录，检查相关工作规范性，并现场检查实际操 作、卫生、工具摆放等与各项要求是否相符。 2、项目管理、项目管理 （1）项目管理体系）项目管理体系 审计内容 1 对各类项目各项工作权责划分是否清晰、合理；各关键工作流 程设置是否合理；岗位设置的制衡性；关键人员素质能否满足要求。 工作程序 2 查看相关制度，了解相关工作权责划分，确定职能界面是否清 晰，有职责交叉、职责空缺等问题；了解关键项目管理各关键流程， 查看流程设置的高效性及风险防控性；查看关键岗位职责，确定不 相容职务分离情况；查看关键岗位任职要求及相关人员资质证明、 履历等，确定相关人员素质能否满足要求。 （2）项目计划）项目计划 17 审计内容 1 年度项目计划编制是否具有合理依据；项目计划审批是否规范。 工作程序 2 通过访谈，查阅制度等手段，了解年度项目计划编制依据，编 制流程，确定制度编制依据、编制流程是否合理；查看相关过程性 文件，确定项目计划审批是否规范。 （3）项目准备阶段）项目准备阶段 审计内容 1 A.投资立项 审查投资立项阶段各项工作的规范性，包括项目建议书及审批 程序是否规范，项目设计是否按规定审查审批，安全、环保等专项 手续办理是否规范、完备，预算是否规范、合理，预算制定的依据 是否符合规定等。 B.项目招投标管理 审查项目招投标工作的规范性，包括项目是否按照规定进行招 标申请；招标组织机构（招标负责人、领导小组、评标委员会、监 督人员）是否符合要求，招标准备是否符合有关法规和制度的规定， 标底编制是否合理，中标单位投标过程和投标文件是否完备、规范， 开标、评标、定标过程是否合规，招标过程中的相关审查审核审批 过程是否规范、手续是否完备。 18 C.合同管理 审查合同管理工作是否规范，包括合同立项是否符合要求，合 同的订立程序是否规范，合同的审查审批是否符合要求，合同履行 情况是否合规、合法，对违约行为是否真实履行处罚条款，否有应 签而未签的行为，是否超越合同管理授权范围，是否存在事后合同 等。 工作程序 2 A.投资立项 收集并审查重点项目的项目建议书及审批表、设计单位资质资 料、设计相关文件及预审、审查、批复文件、相关账目、相关专业 审批手续及批复文件、设计任务书及审查批复文件、设计（勘察） 招投标资料及合同、预算表及审核批复文件、预算执行情况、预算 调整申请、审核、批复文件，审查实际工作与要求不相符之处，结 合问题，分析明确管理环节的不足。 B.项目招投标管理 收集并审查重点项目的招标方案审批单、相关招标文件（招标 邀请书、投标人须知、合同主要条款、投标文件格式、工程量清单、 技术条款、设计图纸、评标标准和方法、投标辅助材料） 、投标单位 的投标文件、评定标原则及评定标过程记录性资料、投标单位资格 预审报告等，审查实际工作与要求不相符之处，结合问题，分析明 确管理环节的不足。 19 C.合同管理 收集并审查重点工程项目的合同立项申请表、合同相对人资质 资料（主体资格、资质资信及考察情况、授权委托书） 、合同谈判过 程纪要、合同文本、合同审查审批表、与合同有关的资料（立项批 文、资金来源、草拟的合同文本、招标文件、中标通知书、谈判记 录、谈判人员名单、价格依据、预算、图纸、说明书、质量标准和 比价表等） 、专业技术审查表、经济商务审查表、法律事务审查表、 对外合同/协议送审表、合同变更申请表、合同履行情况报告、合同 结算终结通知单、质保金扣除说明、补充合同及说明、其他合同相 关资料，审查实际工作与要求不相符之处，结合问题，分析明确管 理环节的不足。 （4）项目实施）项目实施 A.项目质量管理 是否健全质量管理体系；相关单位质量管理职责是否合理、明 确；相关工作是否规范，包括相关各单位资质是否符合要求，施工 用材料/构配件/设备/半成品的质量控制是否符合要求，工程质量控 制程序和实施是否符合要求，施工过程中质量监理是否符合要求， 工程质量的检查、整改及统计是否符合要求，施工质量验收是否符 合要求。 B.成本控制 20 项目预算变更审查审核审批手续是否合规、完备；项目预算执 行情况汇报/总结项目控制是否符合要求；工程成本控制措施、方法 的检查和整改是否得到有效贯彻和执行。 C.施工安全 工程相关单位和人员的安全资质资料及审核审批是否符合要求； 现场安全费用使用是否符合规定；现场安全作业管理是否规范、合 理；对施工方安全检查是否到位。 D.进度控制 项目进度管理是否符合要求；项目进度控制是否符合要求。 工作程序 2 A.项目质量管理 项目相关单位（承包单位、建设单位、施工单位、监理单位等） 质量管理职责及履行情况、开工前项目相关单位资质的审核及相关 手续、工程材料/构配件/设备报审表及质量合格证明（出厂合格证、 检验报告及技术说明书） 、项目各专业质量控制点的设置、分级及监 督检查的书面确认资料、质量控制通用程序、工程质量控制预案及 审批资料、项目监理报告（日/周/月/季/年） 、相关会议记录及整改反 馈资料、检测质量综合报告质量初验意见、各单项验收报告等，工 程质量的检查、整改及统计是否符合要求，施工质量验收是否符合 要求，审查实际工作与要求不相符之处，结合问题，分析明确管理 21 环节的不足。 B.成本控制 收集并审查重点工程项目的预算及分解表、项目预算变更文件、 项目预算执行情况汇报/总结、成本控制目标要求、措施及其相关检 查记录和整改报告，审查实际工作与要求不相符之处，结合问题， 分析明确管理环节的不足。 C.施工安全 收集并审查重点工程项目的安全相关制度及职责、安全检查台 账和考核文件、合同方的安全资格认证、特殊工种作业人员操作证 和安全管理人员资格证、合同方安全生产责任制及安全建设规章制 度和操作规程、施工现场安全技术交底相关资料及记录、安全检查 记录及统计汇总，审查实际工作与要求不相符之处，结合问题，分 析明确管理环节的不足。 D.进度控制 收集并审查重点工程项目总体统筹控制及进度计划、进度协调 会会议纪要、进度控制总结报告，重点对比炼化公司相关制度要求， 审查实际工作与要求不相符之处，结合问题，分析明确管理环节的 不足。 （5）项目后期）项目后期 审计内容 1 22 A.项目验收 项目验收申请是否符合要求；验收过程各项审查审批环节是否 合规；验收手续是否真实、完备；消防等专项验收申请是否符合要 求；验收报告及合同履行结果、检查建设项目验收过程是否符合现 行规范。 B.项目结算 项目结算审查审核审计是否规范；决算审核是否规范；工程量 签证办理程序是否规范；工程量签证划分是否符合要求；工程量签 证确认期限是否符合要求；工程签证审核是否规范。 工作程序 2 A.项目验收 收集并审查重点工程项目的验收组织构成、验收标准文件、专 项验收手续及批复文件、竣工决算报告审计报告、经核定的工程竣 工资料，施工、监理等单位签署确认的质量合格文件及质量监督部 门的竣工验收意见书、专项验收合格文件、建设项目相关档案资料， 审查实际工作与要求不相符之处，结合问题，分析明确管理环节的 不足。 B.项目结算 收集并审查重点工程项目的工程结算资料（计价方式、清单项 目综合单价、主要材料消耗量）及其相关审查审核手续、财务决算 23 报表（工程概况表、财务决算表、交付使用资产表） 、项目概算（预 算）调整审批移交手续、工程结余资金和物资、工程量签证单及其 审核手续，审查实际工作与要求不相符之处，结合问题，分析明确 管理环节的不足。 3、采购管理、采购管理 物资采购审计抽样原则为：采购数量较大、采购次数频繁、采 购价格较高、采购价格变化频繁、质量问题突出、长期积压或短缺、 在 ABC 分类管理法下的 A 类和 B 类物资、群众反映普遍、领导关注、 内部控制薄弱和出现错弊概率较高的部门、环节或物资类别等。 （1）采购计划）采购计划 审计内容 1 物资采购计划制定流程是否合理；原始物资采购计划编制依据 是否可靠，是否根据设计文件、生产计划确定物资实际需要量，据 以编制物资计划；汇总审定物资采购计划是否平衡库存；编报计划 内容是否明确，且符合规定要求；物资计划是否按程序审定；是否 存在无计划采购行为；应急物资采购程序是否符合规定。 工作程序 2 取得原始物资采购计划，设计文件、生产计划等物资采购计划 24 编制依据、询问原始物资采购计划编制实际情况，检查物资采购计 划编制的合理性；取得库存明细账，检查汇总审定的物资采购计划 是否平衡库存；检查原始物资采购计划及汇总审定物资计划编制内 容是否符合规定要求；取得原始计划台账，检查原始计划台账与物 资采购计划的一致性。取得原始物资采购计划及汇总审定的物资采 购计划，检查计划审批是否规定要求；取得物资采购明细账及原始 物资采购计划，检查是否存在无计划采购行为；检查无计划采购行 为是否属于应急物资采购，如属于应急物资采购是否符合相关规定。 （2）采购过程）采购过程 审计内容 1 A.物资采购价格 是否对询价工作流程及相关责任予以明确；物资采购询价的价 格来源是否真实可信；是否存在合同签约价高于市场询价的现象， 处理情况是否符合规定；是否按照要求下达控制价；存在合同签约 价高于控制价的情况，处理情况是否符合规定。 B.采购实施 主要审查采购过程是否合规，包括是否存在“化整为零”的采 购行为；是否存在不按规定选用采购方式的行为；是否存在变更物 资采购要求的采购行为；是否存在选择的供应商不在炼化公司供应 25 商网络内的现象，处理情况是否符合规定；比质比价采购、招标采 购、订单采购、单一来源采购等采购方式是否按规定程序执行。 C.采购合同 物资采购有无签订合同；审查合同签订的合法性（主要查看有 无未经授权签订合同）及程序（主要是内部审查程序）的合规性； 合同价款与中标价款是否一致；合同条款有无损害企业利益现象； 合同归档和保管是否完整；合同变更是否符合程序要求；违约处理 是否及时妥当。 工作程序 2 A.物资采购价格 取得原始物资采购询价表，询价汇总表，询问实际询价情况， 检查询价是否由规定科室呈报，检查询价情况是否属实；取得合同 审批表，物资采购合同，检查合同签约价是否高于控制价，处理情 况是否符合规定。 B.采购实施 取得物资采购明细账，检查是否存在化整为零的采购行为；取 得物资采购合同文件夹，结合炼化公司物资管理制度 ，检查选用 采购方式是否符合规定；取得合同文件夹，检查比质比价采购、招 标采购、订单采购、单一来源采购等采购方式是否按规定要求执行； 取得炼化公司供应商网络成员名单，检查是否择优选择炼化公司供 26 应商网络成员。 C.采购合同 取得物资采购明细账，物资采购合同，采购发票，检查是否存 在无签订合同的采购行为，属于小额现金采购，采购发票是否有效 且按照规定进行审批；取得合同及中标书，检查金额是否一致；取 得合同，检查合同条款有无损害企业利益现象；取得合同夹，检查 合同归档和保管是否完整；检查是否存在合同变更，处理是否符合 程序，违约处理是否得当。 （3）物资保管）物资保管 审计内容 1 A.物资验收 是否对物资验收过程的各项工作进行明确的职责划分；有无采 取适当措施防止采购人员、质检人员与保管人员串通舞弊；物资验 收是否严格，有无存在由于验收不严造成以次充好、以劣充优、不 合格物资入库等问题；对物资验收不严格的行为是否做出相应分析， 并追究责任；对验收不合格的采购物资是否及时查明原因，有无根 据不同情况进行相应处理；是否编制验收报告，提供给质检、采购 部门进行审查、分析、和考核供应商表现。 B.物资入库、领用 入库、领用手续（主要是凭证、审批、签章）是否完备。 27 C.退料 是否严格执行退料规定；是否存在浪费未使用完物资及违规处 理未使用完物资的行为；废旧物资处理是否符合规定。 D.仓库管理 有无进行定期盘点，账实是否一致，盈亏是否按规定及时进行 账务处理。财务部门、库管部门是否定期核对，账账是否相符；库 存物资保管是否符合要求；有无库存积压造成浪费；是否有合理手 段降低库存。 工作程序 2 A.物资验收 取得部门职责，岗位说明书等，确定职责划分是否合理；取得 物资验收单，退换货记录，检查是否存在验收不严格的问题；检查 是否经验收为不合格物资，并及时进行适当处理；取得验收报告， 询问验收报告反馈情况。 B.物资入库、领用 取得验收单、入库单，检查入库手续是否完备；取得领料单， 检查领料手续是否完备。 C.退料 取得物资采购明细账，库存帐，领料单，工程清单，原始物资 计划，检查是否存在浪费或违规处理未使用完物资的行为；取得废 28 旧物资、包装材料保管记录，报废手续，处理手续，检查废旧物资、 包装材料处理是否得当。 D.仓库管理 抽盘物资，检查账实是否一致，物资标识、摆放是否符合规定； 取得会计账目，询问对账情况，检查是否按照规定进行对账；取得 库存账目，抽盘物资，检查是否存在积压浪费。 （4）供应商管理）供应商管理 审计内容 1 是否制定完善合理的供应商管理制度；非炼化公司网络供应商 成员准入是否按照要求审定；是否建立合格协作企业质量业绩记录 档案；是否定期对准入协作企业进行考察及评审，并对企业准入协 作企业目录进行动态管理。 工作内容 2 取得供应商管理制度，分析其完善性及合理性；取得炼化公司 网络供应商成员名单，XXXX 炼油厂协作企业名单，采购合同，检 查长期协作企业准入资格是否符合条件；取得合格协作企业质量业 绩记录档案，检查是否进行动态管理；取得准入协作企业考察评审 方案及报告，检查是否考核评审合理；取得订单合同，调研材料， 检查是否对订单合同物资进行调研。 29 4、安全环保管理、安全环保管理 （1）日常安全环保管理）日常安全环保管理 审计内容 1 安全生产及环保机构是否建立；是否建立完善的安全环保制度； 安全基础工作及教育培训情况是否满足安全工作要求；消防安全、 用电安全、交通安全管理是否符合规定；安全作业证管理情况是否 符合规定；是否按计划或实际需要进行安全检查；各项安全检查工 作执行过程是否规范；各项安全整改问题是否有明确整改措施、整 改时间、责任人、验证人；各项安全整改工作及验证是否及时落实； 相关记录是否规范。 工作程序 2 收集并审查安全管理制度性文件、各层级安全生产目标责任书、 安全例会纪要、安全台账、安全演练记录、安全检查记录、安全培 训记录、特种作业审批文件、安全事故处理文件、环保管理相关制 度、各项污染物排放要求、污染物排放记录、污染物取样记录、污 染物检查（化验）记录等资料，并现场检查安全标识、安全设施装 置以及安全用品使用等情况，审查实际工作与要求不相符之处，结 合问题，分析明确管理环节的不足。 （2）事故调查及处理）事故调查及处理 事故处理流程是否明确，各部门职责是否清晰、合理；是否针 30 对各类事故制定预案；是否对预案进行演练；安全、环境事故处理 是否按照要求执行；“四不放过”是否严格落实。 （三）辅助系统（三）辅助系统 1、审计管理、审计管理 （1）审计计划）审计计划 审计内容 1 是否按要求制定专项审计工作计划；审计工作计划是否合理。 工作程序 2 取得相关制度，了解审计部门职责；查看分析审计工作计划， 确定计划的时间安排、审计内容等是否合规、合理。 （2）审计过程）审计过程 审计内容 1 审计工作实施过程中，各项工作是否符合要求。 工作程序 2 查看审计过程性材料（审计日记、工作底稿等） ，确定审计工作 是否规范。 （3）审计报告）审计报告 审计内容 1 审计报告是否规范；内容是否符合要求；审计发现问题是否得 31 到有效处理或整改。 工作程序 2 查看审计报告，确定审计报告形式是否规范，内容是否符合要 求。实地了解审计报告提出内容的整改情况。 2、风险管理、风险管理 （1）审计内容）审计内容 企业内部是否进行风险管理；审查风险管理组织机构的健全性， 风险管理程序的合理性，风险预警系统的存在及有效性，风险识别 原则的合理性，风险识别方法的适当性，风险应对措施的合理性及 有效性等；。 （2）工作程序程序）工作程序程序 通过访谈及查阅相关文件了解企业内部风险管理的开展情况、 相关组织结构；审查风险管理体系文件，对风险管理程序、风险预 警系统、风险管理机制、风险识别原则及方法、风险应对措施等进 行评价。 （四）重大事项决策审计（四）重大事项决策审计 1、重大决策、重大决策 （1）审计内容）审计内容 32 指按照有关规定应由 XXXX 炼油厂领导班子、党委（党组）决 定的事项。主要包括机构调整、利益调配等方面的重大决策。 （2）工作程序）工作程序 取得重大决策制度，会议纪要，论证评估报告，专家意见等， 检查决策是否符合程序，决策是否符合科学合理。 2、重要人事任免、重要人事任免 （1）审计内容）审计内容 主要包括中层干部的任免。 （2）工作程序）工作程序 取得中层干部任免制度，中层干部考核方案及结果，名义测评 结果，会议纪要，违纪违法调查报告，公示底稿等，检查中层干部 任免是否符合要求。 3、重大项目安排、重大项目安排 （1）审计内容）审计内容 主要包括年度投资计划，重要设备和技术引进，采购大宗物资 和购买服务，重大工程建设项目，以及其他重大项目安排事项。 （2）工作程序）工作程序 取得可行性研究报告、会议纪要、重大项目决策公示底稿、失 33 误决策责任追究报告等，检查重大项目安排是否符合程序， 4、大额资金运作、大额资金运作 （1）审计内容）审计内容 主要包括年度预算内大额度资金调动和使用，超预算的资金调 动和使用，对外大额捐赠、赞助，以及其他大额度资金运作事项。 （2）工作程序）工作程序 取得相关会计账目，检查大额资金使用审批是否符合规定。 5、年度经营目标责任、年度经营目标责任考核考核 （1）审计内容）审计内容 主要包括年度经济目标责任书制定，年度经济目标责任完成情 况，年度经济目标考核结果应用情况。 （2）工作程序）工作程序 取得年度经营责任书，检查年度经济目标责任书制定是否合理； 取得年度经济责任考核结果，检查年度经济目标责任完成情况；询 问年度经济责任考核应用，检查年度经济目标考核结果应用情况。 （五）领导干部（班子成员）廉洁从业审计（五）领导干部（班子成员）廉洁从业审计 1、薪酬是否按规定发放、薪酬是否按规定发放 34 （1）审计内容）审计内容 领导班子年度考核方案制定是否合理；领导班子考核是否存在 弄虚作假；领导班子年度考核奖励是否按规定兑现；是否存在违规 收入；年薪兑现实际情况与炼化公司备案情况是否一致。 （2）工作程序）工作程序 取得领导班子年度考核方案，检查领导班子年度考核方案制定 是否合理；取得领导班子考核依据，检查领导班子考核是否存在弄 虚作假；取得领导班子年薪账目，检查领导班子年薪领取情况；取 得领导班子年薪账目，炼化公司备案，检查年薪兑现实际情况与炼 化公司备案情况是否一致。 2、职务消费有无违反规定、职务消费有无违反规定 （1）审计内容）审计内容 职务消费标准制定是否合理；费用考核是否合理；是否存在超 标准的职务消费行为。 （2）工作程序）工作程序 取得职务消费标准，检查职务消费标准制定是否合理，费用考 核是否合理；取得职务消费账目，检查是否存在超标准的职务消费 行为。 3、车辆是否按规定配备、车辆是否按规定配备 35 （1）审计内容）审计内容 领导班子固定公务用车数量